2025年农村电商税务筹划师中级认证考试报名试卷

2025年农村电商税务筹划师中级认证考试报名试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年农村电商税务筹划师中级认证考试报名试卷考核对象：农村电商税务筹划师（中级）报考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.农村电商企业通过将农产品包装设计成具有地方特色的文创产品，可以同时享受增值税和所得税的减免政策。2.税务筹划的核心在于通过合法手段降低企业税负，因此任何节税手段都是可取的。3.《农产品初加工企业所得税优惠政策》适用于所有在农村地区从事农产品加工的企业，无论其规模大小。4.农村电商企业若采用“核定征收”方式，其应纳税所得额的计算标准与一般企业相同。5.通过设立农村电商产业园，入驻企业可以自动获得增值税即征即退的优惠政策。6.个人所得税的“经营所得”税目适用于农村电商个体工商户的税收计算。7.税务筹划需要考虑时间价值，因此延期纳税通常比提前纳税更有利于企业资金周转。8.农村电商企业若将部分收入用于公益捐赠，可以在税前扣除一定比例的捐赠额。9.《电子商务法》规定，农村电商企业必须使用统一的电子发票系统，否则将面临税务处罚。10.税务筹划方案必须经过税务机关的审批才能实施，否则存在法律风险。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于农村电商企业常见的增值税减免政策？（）A.农产品销售免征增值税B.农村电商物流服务增值税即征即退C.农村电商产业园入驻企业增值税减免D.个人所得税专项附加扣除中的子女教育支出2.农村电商企业若采用“查账征收”方式，其应纳税所得额的计算依据是？（）A.核定应纳税所得额B.实际利润乘以征收率C.账面利润减去允许扣除的项目D.行业平均利润率3.《农产品初加工企业所得税优惠政策》中，“初加工”指的是？（）A.农产品深加工B.农产品分拣、清洗、晾晒等简单加工C.农产品包装设计D.农产品品牌推广4.农村电商企业若采用“核定征收”方式，其应纳税所得额的计算标准通常是？（）A.营业收入乘以征收率B.成本费用乘以扣除率C.资产总额乘以征收率D.利润总额乘以征收率5.通过设立农村电商产业园，入驻企业可以获得的税收优惠通常是？（）A.增值税即征即退B.企业所得税减免C.个人所得税专项附加扣除D.增值税零税率6.个人所得税的“经营所得”税目适用于？（）A.工资薪金所得B.税务师事务所合伙人所得C.股票转让所得D.税务筹划咨询服务所得7.税务筹划需要考虑时间价值，因此延期纳税通常比提前纳税？（）A.更不利于资金周转B.更有利于资金周转C.对资金周转无影响D.仅适用于大型企业8.农村电商企业若将部分收入用于公益捐赠，可以在税前扣除的比例通常是？（）A.100%B.30%C.50%D.75%9.《电子商务法》规定，农村电商企业必须使用统一的电子发票系统，否则？（）A.可以选择继续使用纸质发票B.将面临税务处罚C.可以申请延期使用电子发票D.可以豁免电子发票使用要求10.税务筹划方案必须经过税务机关的审批才能实施，否则？（）A.不存在法律风险B.存在法律风险C.可以自行决定是否实施D.可以通过律师规避风险三、多选题（每题2分，共20分）1.农村电商企业常见的增值税减免政策包括？（）A.农产品销售免征增值税B.农村电商物流服务增值税即征即退C.农村电商产业园入驻企业增值税减免D.个人所得税专项附加扣除中的子女教育支出E.农产品初加工企业所得税减免2.农村电商企业若采用“查账征收”方式，其应纳税所得额的计算依据通常包括？（）A.营业收入B.成本费用C.利润总额D.资产总额E.行业平均利润率3.《农产品初加工企业所得税优惠政策》中，“初加工”通常包括？（）A.农产品分拣、清洗、晾晒B.农产品深加工C.农产品包装设计D.农产品品牌推广E.农产品保鲜处理4.农村电商企业若采用“核定征收”方式，其应纳税所得额的计算标准通常涉及？（）A.营业收入乘以征收率B.成本费用乘以扣除率C.资产总额乘以征收率D.利润总额乘以征收率E.行业平均利润率5.通过设立农村电商产业园，入驻企业可以获得的税收优惠通常包括？（）A.增值税即征即退B.企业所得税减免C.个人所得税专项附加扣除D.增值税零税率E.增值税留抵退税6.个人所得税的“经营所得”税目适用于？（）A.工资薪金所得B.税务师事务所合伙人所得C.股票转让所得D.税务筹划咨询服务所得E.农村电商个体工商户所得7.税务筹划需要考虑时间价值，因此延期纳税通常比提前纳税？（）A.更不利于资金周转B.更有利于资金周转C.对资金周转无影响D.仅适用于大型企业E.仅适用于中小企业8.农村电商企业若将部分收入用于公益捐赠，可以在税前扣除的比例通常包括？（）A.100%B.30%C.50%D.75%E.80%9.《电子商务法》规定，农村电商企业必须使用统一的电子发票系统，否则？（）A.可以选择继续使用纸质发票B.将面临税务处罚C.可以申请延期使用电子发票D.可以豁免电子发票使用要求E.可以通过律师规避风险10.税务筹划方案必须经过税务机关的审批才能实施，否则？（）A.不存在法律风险B.存在法律风险C.可以自行决定是否实施D.可以通过律师规避风险E.可以通过行业协会申请豁免四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某农村电商企业2024年营业收入500万元，成本费用300万元，利润总额200万元。该企业位于某农村电商产业园，享受企业所得税减免政策。假设该企业采用“查账征收”方式，当地企业所得税税率为25%，但产业园入驻企业可享受50%的减免。此外，该企业将10万元收入用于公益捐赠，可在税前扣除50%。请计算该企业2024年的应纳税所得额和实际应缴企业所得税。案例二：某农村电商个体工商户2024年经营所得80万元，假设该个体工商户的业主为个人，且该个人无其他综合所得。请计算该个体工商户2024年的应纳个人所得税额。案例三：某农村电商企业2024年采购农产品用于销售，取得增值税专用发票，注明税额10万元。该企业采用“核定征收”方式，当地增值税征收率为3%。假设该企业2024年销售额为200万元，成本费用为150万元。请计算该企业2024年的应纳增值税额。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合农村电商的特点，论述税务筹划在降低企业税负中的作用及注意事项。2.请结合实际案例，分析农村电商企业如何通过税务筹划实现长期可持续发展。---标准答案及解析一、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.×解析：1.错误，农产品销售免征增值税，但文创产品销售需按正常税率纳税。2.错误，税务筹划必须合法合规，不能通过违法手段节税。3.正确，《农产品初加工企业所得税优惠政策》适用于符合条件的农村地区企业。4.错误，“核定征收”方式下，应纳税所得额按核定标准计算，与一般企业不同。5.错误，产业园税收优惠需符合具体条件，并非自动获得。6.正确，“经营所得”适用于个体工商户等经营性收入。7.正确，延期纳税可以减少资金占用，提高资金使用效率。8.正确，公益捐赠可在税前扣除一定比例。9.错误，电子商务法鼓励电子发票，但未强制要求所有企业使用统一系统。10.错误，税务筹划方案无需税务机关审批，但需合法合规。二、单选题1.D2.C3.B4.A5.B6.E7.B8.C9.B10.B解析：1.D不属于增值税减免政策，属于个人所得税专项附加扣除。2.C，“查账征收”依据账面利润减去允许扣除的项目计算。3.B，“初加工”指简单加工，如分拣、清洗等。4.A，“核定征收”通常按营业收入乘以征收率计算。5.B，产业园税收优惠通常为企业所得税减免。6.E，个体工商户所得适用“经营所得”税目。7.B，延期纳税有利于资金周转。8.C，公益捐赠通常可在税前扣除50%。9.B，不使用电子发票将面临税务处罚。10.B，不合规的税务筹划方案存在法律风险。三、多选题1.A,E2.A,B,C3.A,E4.A,B,D5.B,C6.B,E7.A,B8.B,C9.B,C10.B,C解析：1.A（农产品销售免征增值税）和E（农产品初加工企业所得税减免）属于常见减免政策。2.A（营业收入）、B（成本费用）、C（利润总额）是查账征收的计算依据。3.A（分拣、清洗、晾晒）和E（保鲜处理）属于初加工。4.A（营业收入乘以征收率）、B（成本费用乘以扣除率）、D（利润总额乘以征收率）是核定征收的计算方式。5.B（企业所得税减免）和C（个人所得税专项附加扣除）是产业园税收优惠。6.B（税务师事务所合伙人所得）和E（农村电商个体工商户所得）适用“经营所得”税目。7.A（更不利于资金周转）和B（更有利于资金周转）均正确，取决于具体情况。8.B（30%）和C（50%）是常见的公益捐赠税前扣除比例。9.B（将面临税务处罚）和C（可以申请延期使用电子发票）是正确选项。10.B（存在法律风险）和C（可以自行决定是否实施）是正确选项。四、案例分析案例一：应纳税所得额=利润总额-允许扣除的项目允许扣除的项目=公益捐赠税前扣除额=10万元×50%=5万元应纳税所得额=200万元-5万元=195万元实际应缴企业所得税=应纳税所得额×税率×减免比例=195万元×25%×50%=24.375万元案例二：应纳个人所得税额=经营所得×税率-速算扣除数假设该个体工商户业主适用5级超额累进税率，税率为35%，速算扣除数为6.75万元应纳个人所得税额=80万元×35%-6.75万元=27.75万元案例三：应纳增值税额=销售额×征收率=200万元×3%=6万元（注：核定征收下，增值税专用发票税额不抵扣）五、论述题1.税务筹划在降低农村电商企业税负中的作用及注意事项税务筹划通过合法手段优化企业税务负担，对农村电商企业尤为重要。作用包括：-降低增值税负担：如通过农产品初加工享受免税政策。-减少企业所得税：如利用产业园税收优惠、公益捐赠税前扣除等。-优化个人所得税：如个体工商户合理分配经营所得。注意事项：