2026年光建一体化科技公司固定资产折旧与摊销管理制度

2026年光建一体化科技公司固定资产折旧与摊销管理制度第一章总则第一条为规范公司固定资产折旧与无形资产摊销管理工作，真实反映公司资产价值和经营成果，保障光建一体化业务（含光伏建筑一体化、光储直柔建筑配套、新能源建筑融合等）资产核算的准确性，依据《企业会计准则第4号——固定资产》《企业会计准则第6号——无形资产》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等相关法律法规及公司财务管理制度，结合公司固定资产种类多、技术更新快的实际特点，制定本制度。第二条本制度适用于公司所有固定资产折旧、无形资产摊销及长期待摊费用摊销的全流程管理，涵盖资产分类、折旧/摊销方法选择、年限确定、账务处理、差异调整、监督核查等工作，公司财务部、资产管理部、各业务部门均须严格遵守。第三条固定资产折旧与摊销遵循“依法合规、口径统一、权责匹配、真实准确”的基本原则，折旧/摊销方法和年限一经确定不得随意变更，确需变更的需履行审批程序并按规定披露，确保资产价值核算符合会计准则和税法要求。第四条公司财务部为固定资产折旧与摊销管理的责任部门，负责折旧/摊销的核算、账务处理、政策解读；资产管理部负责固定资产的盘点、使用状态跟踪、折旧基础信息维护；各业务部门负责本部门资产的日常管理，及时反馈资产使用变动情况。第二章固定资产折旧管理第五条固定资产折旧范围界定应计提折旧的固定资产：公司拥有或控制的、用于生产经营的房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备、办公设备等，包括光建一体化项目专用的光伏组件安装设备、储能系统检测设备、建筑智能化调试设备等；不计提折旧的固定资产：已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地、以经营租赁方式租入的固定资产、处于更新改造过程停止使用的固定资产；特殊情形处理：提前报废的固定资产不再补提折旧，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，需按估计价值计提折旧，办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不调整已计提的折旧额。第六条固定资产折旧方法选择基本折旧方法：公司固定资产折旧统一采用年限平均法（直线法），计算公式为：年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限×100%；月折旧率=年折旧率÷12；月折旧额=固定资产原值×月折旧率；加速折旧适用情形：对于技术更新换代快的光建一体化专用设备（如新能源检测仪器、智能控制系统硬件等），经财务部申请、管理层审批后，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧，加速折旧需符合税法相关规定；折旧方法选择需在年度初确定，年度内不得变更，确因资产使用特性变化需变更的，需提交股东会审议并在财务报告中说明变更原因及影响。第七条固定资产折旧年限与净残值率折旧年限标准：房屋建筑物折旧年限为20-30年，机器设备（含光建一体化专用设备）折旧年限为10-15年，运输工具折旧年限为5-8年，电子设备折旧年限为3-5年，办公设备折旧年限为5-8年；净残值率标准：固定资产预计净残值率统一确定为3%-5%，其中精密仪器、电子设备净残值率为3%，房屋建筑物、运输工具净残值率为5%；折旧年限和净残值率需结合资产实际使用情况和技术更新周期确定，不得低于税法规定的最低折旧年限，确需低于最低年限的，需按税法要求进行纳税调整。第八条固定资产折旧计提时间与流程计提时间：固定资产当月增加的，次月起计提折旧；当月减少的，次月起停止计提折旧；折旧计提按月进行，不得跨期、漏提或多提；计提流程：资产管理部每月5日前向财务部提交《固定资产使用状态明细表》，标注资产新增、报废、停用、调拨等变动情况；财务部核对资产台账与账务数据，按确定的折旧方法和年限计算当月折旧额，编制《固定资产折旧计算表》；审核确认：《固定资产折旧计算表》经财务部负责人审核后，作为账务处理的依据，审核重点包括折旧金额准确性、资产状态与折旧计提匹配性、方法和年限合规性。第三章无形资产与长期待摊费用摊销管理第九条无形资产摊销范围与方法摊销范围：公司拥有的专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、软件著作权等无形资产，包括光建一体化业务相关的新能源技术专利、建筑智能化软件等；摊销方法：无形资产摊销统一采用直线法，计算公式为：年摊销率=1÷预计使用年限×100%；月摊销率=年摊销率÷12；月摊销额=无形资产原值÷预计使用年限÷12；特殊处理：使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但需每年进行减值测试；已计提减值准备的无形资产，按扣除减值准备后的账面价值进行摊销。第十条无形资产摊销年限法定年限优先：有法律规定有效年限的无形资产，按法定年限摊销，如专利权摊销年限不超过专利法规定的保护期，土地使用权摊销年限不超过土地使用证载明的使用年限；合同年限补充：无法定年限但有合同约定使用年限的，按合同约定年限摊销；自主确定年限：既无法定年限也无合同约定的，按预计使用年限摊销，其中软件类无形资产摊销年限不低于3年，技术类无形资产摊销年限不低于10年。第十一条长期待摊费用摊销管理摊销范围：公司发生的装修费、租入固定资产改良支出、开办费等长期待摊费用，其中开办费在公司开始生产经营的当月一次性计入当期损益，其余长期待摊费用按受益期限摊销；摊销年限：租入固定资产改良支出按租赁期限与资产剩余使用年限孰短原则确定摊销年限，装修费按装修受益年限确定（不低于3年）；摊销流程：财务部每月核算长期待摊费用摊销额，编制《长期待摊费用摊销计算表》，经审核后计入对应成本费用科目，确保摊销金额与受益期间匹配。第十二条摊销计提时间与要求无形资产当月增加的，当月起计提摊销；当月减少的，当月停止计提摊销；长期待摊费用自支出发生月份的次月起开始摊销；摊销金额需按月准确核算，不得因资产使用部门变动随意调整摊销归属科目，确需调整的需经财务部负责人审批；每年年末，财务部需对无形资产和长期待摊费用的摊销年限、方法进行复核，发现与实际受益情况不符的，及时提出调整建议。第四章账务处理与差异调整第十三条折旧与摊销账务处理规范科目归属：生产用固定资产折旧计入“制造费用”，管理用固定资产折旧计入“管理费用”，销售用固定资产折旧计入“销售费用”，光建一体化项目专用设备折旧计入“工程施工”；无形资产摊销按使用部门分别计入“管理费用”“制造费用”“工程施工”等科目；账务凭证：折旧与摊销的账务处理需附《折旧/摊销计算表》《资产使用状态明细表》等原始凭证，凭证摘要需清晰注明资产类别、期间、金额等信息；期末核对：月末结账前，财务部需核对折旧/摊销科目余额与资产台账数据，确保账账相符，发现差异及时查明原因并调整。第十四条税会差异调整差异识别：财务部需对比会计准则与税法规定的折旧/摊销年限、方法、净残值率，识别税会差异，如税法规定的固定资产最低折旧年限低于公司确定的年限、加速折旧的税会差异等；差异调整：在企业所得税汇算清缴时，按税法规定对折旧/摊销差异进行纳税调整，编制《税会差异调整表》，明确差异金额、调整依据、调整方向；资料留存：纳税调整相关资料需单独归档，包括折旧/摊销计算依据、税法政策文件、调整计算过程等，以备税务机关核查。第五章监督核查与责任追究第十五条日常监督与定期核查月度核查：财务部每月对折旧/摊销计算表进行复核，重点核查数据准确性、流程合规性；资产管理部每月对资产使用状态进行抽查，确保资产台账与实物一致；年度盘点：每年年末，财务部联合资产管理部开展固定资产全面盘点，核对资产数量、使用状态、折旧计提情况，形成《固定资产盘点报告》；专项审计：审计部每半年开展一次折旧与摊销专项审计，核查政策执行情况、账务处理准确性、税会差异调整合规性，出具审计意见。第十六条责任认定与追究财务部责任：因折旧/摊销计算错误、账务处理不当、税会差异调整失误导致公司财务数据失真或税务风险的，认定为财务部直接责任；资产管理部责任：因资产台账维护不及时、使用状态反馈错误导致折旧/摊销计提错误的，认定为资产管理部责任；追责措施：因个人原因导致错误的，扣罚相关责任人绩效奖金5%-10%；多次出现错误或造成重大损失的，给予警告、记过处分，情节严重的调整工作岗位；涉嫌违规操作的，按公司奖惩制度严肃处理。第六章附则第十七条本制度由公司财务部牵头解释，资产管理部配合宣贯与落地执行。第十八条本制度配套的《固定资产折旧计算表模板》《无形资产摊销台账模板》等表