会计核算规范化管理制度

PAGE会计核算规范化管理制度一、总则（一）目的为了加强公司会计核算工作，规范会计行为，保证会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计核算工作。（三）基本原则1.合法性原则会计核算应当符合国家法律法规和相关会计准则的规定，确保会计信息真实、合法、有效。2.准确性原则会计核算应当准确记录和反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，不得虚构、隐瞒或遗漏重要信息。3.完整性原则会计核算应当涵盖公司所有经济业务活动，确保各项交易和事项得到全面、及时的记录和处理。4.及时性原则会计核算应当及时进行，按照规定的会计期间结账和编制财务报表，不得拖延或积压。5.一致性原则会计核算应当遵循一致性原则，前后各期采用的会计政策、会计估计方法应当保持一致，不得随意变更。如需变更，应当按照规定进行审批和披露。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司的会计核算、财务管理和税务申报等工作。会计机构应配备足够数量的专业会计人员，明确各岗位的职责和分工。（二）会计人员配备1.会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作三年以上经历，熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，有较强的组织能力和领导能力。3.公司根据业务需要，合理设置会计岗位，包括会计主管、出纳、会计核算、财务报表编制、税务会计等。各岗位应当相互分离、相互制约，确保会计工作的规范运行。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理公司的会计核算工作，制定和完善会计核算制度和流程；审核会计凭证、财务报表等会计资料，确保其真实、准确、完整；组织财务分析和预算编制工作，为公司决策提供支持；协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系，处理会计工作中的重大问题。2.出纳职责负责公司现金收付、银行结算等资金管理工作，确保资金安全；登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结；保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据；协助会计人员编制资金报表和其他相关报表。3.会计核算职责按照国家统一的会计制度和公司规定，对公司的经济业务进行会计核算，编制会计凭证；登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等，定期进行账账核对；负责财产物资的核算和管理，定期进行财产清查，确保账实相符；协助财务报表编制人员收集和整理财务数据。4.财务报表编制职责根据会计核算资料，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；对财务报表进行分析和解读，为公司管理层提供财务信息和决策建议；负责财务报表的报送和披露工作，确保报表符合相关法律法规和监管要求。5.税务会计职责负责公司税务申报、缴纳和税务筹划等工作，确保公司税务合规；收集和整理税务法规和政策信息，为公司提供税务咨询和建议；协助处理税务审计和税务争议事项，维护公司合法权益。（四）会计人员培训与考核1.公司定期组织会计人员参加各类培训，包括会计准则、财务法规、税务政策等方面的培训，提高会计人员的专业素质和业务能力。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德、专业技能等进行定期考核。考核结果作为会计人员晋升、奖励、处罚的依据。三、会计核算基础工作（一）会计凭证管理1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.公司应加强对原始凭证的审核和管理，确保原始凭证真实、合法、有效。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录正确、摘要清晰、金额准确。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章等。4.会计凭证应按照编号顺序装订成册，并进行妥善保管。会计凭证的保管期限应符合国家法律法规的规定，一般为15年。（二）会计账簿设置与登记1.公司应按照国家统一的会计制度和公司实际情况，设置总账、明细账、日记账等各类账簿。总账应根据会计科目设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应根据现金、银行存款等业务设置。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。3.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法等。4.公司应定期进行账账核对、账实核对，确保账簿记录与会计凭证、财产物资实际情况相符。账账核对包括总账与明细账、总账与日记账、明细账之间的核对；账实核对包括现金日记账与库存现金、银行存款日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资实际情况的核对等。（三）财务印章管理1.公司应设置财务专用章、发票专用章、法人章等财务印章，并明确各印章的使用范围和审批程序。2.财务印章应由专人保管，并建立印章使用登记簿，详细记录印章的使用日期、用途、使用人等信息。3.使用财务印章时，应经相关负责人审批，并在印章使用登记簿上签字确认。严禁未经审批擅自使用财务印章。4.财务印章如有遗失、被盗等情况，应立即报告公司管理层，并采取相应的措施，如挂失、重新刻制等，以防止印章被非法使用。（四）会计电算化管理1.公司应建立会计电算化系统，使用符合国家统一会计制度规定的会计软件进行会计核算。会计软件应具备会计核算、财务管理、报表编制等功能，并能满足公司业务发展的需要。2.会计电算化系统应设置合理的用户权限，确保会计数据的安全和保密。操作人员应使用自己的用户名和密码登录系统，不得擅自将用户名和密码提供给他人使用。3.公司应定期对会计电算化系统进行维护和升级，确保系统的正常运行。同时，应做好数据备份工作，防止数据丢失。4.会计电算化系统生成的会计凭证、账簿、报表等会计资料，应符合国家统一会计制度的规定，并按照规定进行打印、装订和保管。四、会计核算流程（一）资金核算流程1.资金收入核算出纳人员收到现金、银行存款等资金收入时，应及时开具收款收据或办理收款手续，并在收款凭证上签字确认。收款凭证应及时传递给会计人员，会计人员根据收款凭证进行账务处理，登记现金日记账、银行存款日记账和相关明细账。2.资金支出核算公司各部门发生资金支出时，应填写费用报销单或付款申请单，并附上相关原始凭证，经部门负责人、财务负责人、总经理等审批后，提交给出纳人员。出纳人员审核费用报销单或付款申请单及原始凭证无误后，办理资金支付手续，并在付款凭证上签字确认。付款凭证应及时传递给会计人员，会计人员根据付款凭证进行账务处理，登记现金日记账、银行存款日记账和相关明细账。（二）存货核算流程1.存货采购核算采购部门根据公司生产经营需要，编制采购计划，并与供应商签订采购合同。采购人员将采购发票、入库单等原始凭证提交给会计人员，会计人员审核无误后，按照采购成本进行账务处理，登记存货明细账和应付账款明细账。2.存货发出核算仓库管理人员根据生产部门或销售部门的领料单、发货单等，办理存货发出手续，并填写出库单。出库单应及时传递给会计人员，会计人员根据出库单和存货计价方法，计算发出存货的成本，并进行账务处理，登记存货明细账和相关成本费用明细账。3.存货盘点核算公司定期组织存货盘点工作，盘点结束后，仓库管理人员编制存货盘点表，详细记录存货的名称、规格、数量、账面价值等信息。会计人员根据存货盘点表，对盘盈、盘亏的存货进行账务处理，调整存货账面价值，并将盘盈、盘亏情况报告公司管理层。（三）固定资产核算流程1.固定资产购置核算固定资产管理部门根据公司发展需要，编制固定资产购置计划，并提交给财务部门审核。财务部门审核通过后，办理固定资产购置手续，支付款项，并取得固定资产发票、验收单等原始凭证。会计人员根据原始凭证进行账务处理，登记固定资产明细账和相关应付账款明细账。2.固定资产折旧核算会计人员按照公司规定的固定资产折旧方法和折旧年限，计算每月应计提的固定资产折旧额，并进行账务处理，登记固定资产明细账和累计折旧明细账。3.固定资产处置核算固定资产管理部门提出固定资产处置申请，经公司管理层批准后，办理固定资产处置手续，取得处置收入或支付处置费用。会计人员根据处置相关凭证进行账务处理，调整固定资产账面价值，并将处置损益计入当期损益。（四）收入与成本核算流程1.收入核算销售部门根据销售合同或订单，开具销售发票，并将发票及相关发货凭证提交给会计人员。会计人员审核发票和发货凭证无误后，按照收入确认原则确认销售收入，并进行账务处理，登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。2.成本核算生产部门根据生产计划，领用原材料、消耗人工等，发生生产成本。会计人员根据生产部门提供的成本核算资料，计算产品生产成本，并进行账务处理，登记生产成本明细账和库存商品明细账。销售产品时，会计人员根据销售数量和单位成本，计算销售成本，并进行账务处理，登记主营业务成本明细账。五、财务报表编制与报送（一）财务报表编制1.公司应按照国家统一的会计制度和公司规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报表编制人员应根据会计核算资料，对各项财务数据进行整理、汇总和分析，确保财务报表数据真实、准确、完整。3.财务报表编制完成后，应进行审核和校对，确保报表数据无误。审核人员应包括会计主管、财务负责人等。审核通过后的财务报表应由编制人员、审核人员、会计机构负责人、财务负责人等签字盖章。（二）财务报表报送1.公司应按照规定的时间和要求，将财务报表报送给公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。2.财务报表报送前，应进行加密和备份，确保报表数据的安全和保密。报送方式可采用纸质报表和电子报表相结合的方式。3.公司应及时关注相关部门和单位对财务报表的反馈意见，并根据反馈意见进行整改和完善。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务申报资料、银行对账单、审计报告、财务分析报告等各类会计资料。（二）会计档案整理与归档1.会计人员应定期对会计档案进行整理和归档，确保档案资料完整、有序。2.会计档案应按照类别、年度、月份等进行分类整理，并编制档案目录。档案目录应包括档案名称、编号、日期、保管期限等信息。3.会计档案应装订成册，并在封面上注明档案名称、年度月份、起止日期、保管期限等信息。装订应牢固、整齐，便于查阅和保管。（三）会计档案保管1.公司应设置专门的会计档案保管场所，配备必要的保管设备，确保会计档案的安全和完整。2.会计档案保管期限应符合国家法律法规的规定，一般为15年。对于重要的会计档案，应适当延长保管期限。3.会计档案保管期间，应定期进行检查和盘点，发现问题及时处理。如发现会计档案有损坏、丢失等情况，应及时报告公司管理层，并采取相应的措施进行补救。（四）会计档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计档案时，应填写查阅申请表，经会计机构负责人或财务负责人批准后，方可查阅。查阅申请表应注明查阅日期、查阅人姓名、查阅内容等信息。2.外部单位查阅会计档案时，应持有单位介绍信，并经公司管理层批准。查阅人员应在指定的场所查阅，并由专人陪同。查阅申请表和查阅记录应妥善保管。3.会计档案借阅时，借阅人应填写借阅申请表，经会计机构负责人或财务负责人批准后，办理借阅手续。借阅申请表应注明借阅日期、借阅人姓名、借阅期限、借阅用途等信息。借阅期限一般不得超过一个月，如需延长借阅期限，应重新办理审批手续。借阅人应妥善保管借阅的会计档案，不得擅自转借、复印或带出公司。（五）会计档案销毁1.会计档案保管期满后，应由会计机构提出销毁意见，会同财务部门、审计部门等共同进行