代理记账行业规范与制度

PAGE代理记账行业规范与制度一、总则（一）目的为了加强代理记账行业管理，规范代理记账业务行为，保障代理记账行业的健康发展，维护国家利益和社会公共利益，根据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》等相关法律法规，制定本规范与制度。（二）适用范围本规范与制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的从事代理记账业务的机构（以下简称“代理记账机构”）及其从业人员。（三）基本原则1.依法合规原则：代理记账机构及其从业人员应当遵守国家法律法规和行业规范，依法开展代理记账业务。2.诚信为本原则：秉持诚信理念，为委托人提供真实、准确、完整的会计信息和专业服务，维护委托人的合法权益。3.质量第一原则：确保代理记账业务质量，提高会计信息质量和财务管理水平，为委托人的经营决策提供可靠依据。4.保密原则：对在执行业务过程中知悉的委托人商业秘密和会计信息予以保密，不得泄露给任何第三方。二、机构设立与审批（一）设立条件1.持有会计从业资格证书的专职从业人员不少于3名：其中主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格。2.有固定的办公场所：能够满足开展代理记账业务的需要。3.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度：包括但不限于财务管理制度、会计核算办法、内部稽核制度、财务档案管理制度等。4.依法设立的企业：并经工商行政管理部门核准登记。（二）申请与审批程序1.申请材料：申请人应当向所在地的审批机关提交申请报告，并附送下列材料：营业执照副本；从业人员会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明；专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺；代理记账业务规范和财务会计管理制度；办公地址及办公用房产权或者使用权证明；代理记账机构负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺；审批机关要求提交的其他材料。2.审批受理：审批机关应当对申请人提交的申请材料进行审查，并自受理申请之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。20日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。3.颁发证书：经批准设立的代理记账机构，由审批机关颁发由财政部统一印制的代理记账许可证书，并予以公告。申请人应当持代理记账许可证书依法办理工商登记后，方可从事代理记账业务。三、从业人员管理（一）基本要求1.具备会计从业资格：持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.遵守职业道德：诚实守信、客观公正、廉洁自律、保守秘密，不得从事损害国家利益、社会公共利益和委托人合法权益的活动。3.熟悉国家法律法规和财务会计制度：具备相应的专业知识和技能，能够熟练处理各类会计业务。（二）业务培训与继续教育1.定期组织业务培训：代理记账机构应当定期组织从业人员参加业务培训，提高从业人员的业务水平和综合素质。培训内容包括国家最新法律法规、财务会计制度、代理记账业务规范等。2.参加继续教育：从业人员应当按照国家有关规定参加继续教育，不断更新知识，提高业务能力。继续教育的形式包括网络培训、面授培训、学术交流等。（三）考核与奖惩1.建立考核制度：代理记账机构应当建立从业人员考核制度，对从业人员的业务能力、工作业绩、职业道德等进行定期考核。考核结果作为从业人员晋升、奖励、辞退的依据。2.奖励与惩罚措施：对在代理记账工作中表现突出、成绩显著的从业人员，给予表彰和奖励；对违反法律法规、行业规范和本机构规章制度的从业人员，视情节轻重给予警告、罚款、辞退等处罚。四、业务规范（一）签订委托合同1.明确双方权利义务：代理记账机构在承接代理记账业务时，应当与委托人签订书面委托合同，明确双方的权利义务。委托合同应当包括委托事项、服务内容、服务期限、收费标准、双方的责任与义务、保密条款等内容。2.合同签订程序：委托合同应当由代理记账机构负责人和委托人双方签字（盖章）确认，并加盖代理记账机构公章。委托合同一式两份，双方各执一份。（二）会计核算1.设置会计账簿：代理记账机构应当根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.编制财务会计报告：代理记账机构应当定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，并由代理记账机构负责人和委托人双方签字（盖章）确认。3.会计核算方法：代理记账机构应当按照国家统一的会计制度的规定采用正确的会计核算方法，不得随意变更会计核算方法。确需变更的，应当按照规定办理相关手续，并在财务会计报告中予以说明。（三）税务申报1.按时申报纳税：代理记账机构应当按照国家税收法律法规的规定，按时为委托人办理税务申报和缴纳税款手续。申报纳税资料应当真实、准确、完整，并按照规定保存相关资料。2.税务筹划：代理记账机构可以根据委托人的实际情况，为委托人提供合理的税务筹划建议，帮助委托人降低税务风险，节约税务成本。税务筹划应当在合法合规的前提下进行，不得违反国家税收法律法规的规定。（四）财务咨询1.提供财务咨询服务：代理记账机构应当根据委托人的需求，为委托人提供财务咨询服务，包括财务分析、财务决策、财务风险管理等方面的咨询。2.解答财务问题：代理记账机构应当及时解答委托人在财务管理方面遇到的问题，为委托人提供专业的意见和建议。（五）档案管理1.建立档案管理制度：代理记账机构应当建立健全财务档案管理制度，对代理记账业务过程中形成的各类档案进行分类、整理、归档和保管。财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、税务申报资料、委托合同等。2.档案保管期限：财务档案的保管期限应当按照国家有关规定执行。一般会计凭证、会计账簿等保管期限为10年，财务会计报告等保管期限为永久。3.档案查阅与销毁：委托人需要查阅财务档案的，应当按照规定办理相关手续。未经委托人同意，代理记账机构不得擅自提供查阅或者复制财务档案。财务档案保管期满需要销毁的，应当按照规定进行鉴定和销毁，并将销毁情况报告委托人。五、质量控制（一）质量控制制度1.建立质量控制体系：代理记账机构应当建立健全质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制标准、质量控制措施和质量控制责任。质量控制体系应当覆盖代理记账业务的全过程，包括业务承接、合同签订、会计核算、税务申报、财务咨询、档案管理等环节。2.质量控制流程：代理记账机构应当制定质量控制流程，对代理记账业务的各个环节进行质量控制。质量控制流程应当包括业务受理、项目分配、工作底稿编制、审核、报告出具、档案归档等环节。（二）内部审核1.定期开展内部审核：代理记账机构应当定期开展内部审核，对代理记账业务质量进行检查和评估。内部审核应当由独立于业务部门的质量控制部门或者人员负责实施。2.审核内容：内部审核的内容应当包括会计核算的准确性、税务申报的合规性、财务咨询的专业性、档案管理的完整性等方面。审核人员应当对审核结果进行记录，并提出改进意见和建议。（三）客户投诉处理1.建立客户投诉处理机制：代理记账机构应当建立客户投诉处理机制，及时处理客户投诉。客户投诉处理机制应当包括投诉受理、调查核实、处理反馈等环节。2.投诉处理流程：代理记账机构接到客户投诉后，应当及时受理，并安排专人进行调查核实。调查核实后，应当根据投诉内容和调查结果，提出处理意见和建议，并及时反馈给客户。处理结果应当记录在案，并作为质量控制的重要依据。六、监督检查（一）财政部门监督检查1.监督检查内容：财政部门应当对代理记账机构及其从业人员的执业情况进行监督检查，监督检查内容包括代理记账机构的设立条件、从业人员资质、业务规范、质量控制、档案管理等方面。2.监督检查方式：财政部门可以采取定期检查、不定期抽查、专项检查等方式对代理记账机构进行监督检查。监督检查可以通过查阅资料、实地检查、询问当事人等方式进行。（二）行业自律管理1.成立行业协会：代理记账行业应当成立行业协会，加强行业自律管理。行业协会应当制定行业自律规范，组织开展业务培训、学术交流、行业宣传等活动，维护行业秩序，促进行业发展。2.行业协会职责：行业协会应当对会员单位的执业情况进行监督检查，对违反行业自律规范的会员单位进行惩戒。行业协会应当建立会员单位诚信档案，记录会员单位的执业情况和诚信信息，并向社会公开。（三）社会监督1.接受社会举报：代理记账机构应当接受社会监督，对社会公众的举报应当及时受理，并进行调查核实。对经查实的违法行为，应当依法予以处理。2.信息公开：代理记账机构应当按照规定向社会公开其基本信息、业务范围、收费标准、执业情况等信息，接受社会公众的监督。七、法律责任（一）代理记账机构法律责任1.违反法律法规处罚：代理记账机构违反《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》等法律法规的规定，由财政部门责令其限期改正，逾期不改正的，予以公告，并可以处三千元以上三万元以下的罚款；情节严重的，吊销其代理记账许可证书。2.违规行为处罚：代理记账机构有下列情形之一的，由财政部门按照有关法律、行政法规的规定予以处罚：违反本规范与制度规定的业务规范和财务会计管理制度的；未按照委托合同约定履行义务的；泄露委托人商业秘密或者会计信息的；拒绝或者阻挠财政部门监督检查的。（二）从业人员法律责任1.违反职业道德处罚：代理记账机构从业人员违反职业道德的，由所在代理记账机构予以批评教育，情节严重的，予以辞退，并由财政部门吊销其会计