2026年会计中级职称考试题库与答案

2026年会计中级职称考试题库与答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：某企业位于广东省，2025年12月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少万元？A.95B.90C.100D.852.背景：甲公司为高新技术企业，2026年1月研发一项新技术，发生研发支出200万元，其中符合资本化条件的支出为150万元。2026年2月该技术达到预定用途，形成无形资产。假设不考虑减值，该无形资产2026年应摊销的金额为多少万元？A.12.5B.15C.20D.253.背景：乙公司为上市公司，2026年3月以每股10元的价格回购股票100万股，用于员工股权激励。2026年6月以每股12元的价格出售该部分股票的20万股。该业务对乙公司2026年利润表的影响金额为多少万元？A.-200B.-160C.40D.604.背景：丙公司为外贸企业，2026年4月出口一批货物，离岸价折合人民币200万元，适用的出口退税率13%。假设不考虑其他税费，该业务对丙公司2026年利润表的影响金额为多少万元？A.26B.20C.30D.105.背景：丁公司为房地产企业，2026年5月收到一笔客户预付款1000万元，合同约定2027年交付房产。2026年12月该房产开发完成，丁公司应如何处理该预收款？A.确认为当期收入B.继续作为负债列示C.部分确认为收入，部分继续作为负债列示D.确认为投资收益6.背景：戊公司为制造业企业，2026年6月发生一项管理费用10万元，其中5万元属于符合资本化条件的支出（用于研发新产品）。假设不考虑其他因素，该业务对戊公司2026年利润表的影响金额为多少万元？A.10B.5C.7.5D.07.背景：己公司为服务业企业，2026年7月提供一项咨询服务，合同总收入100万元，服务期限6个月。截至2026年12月，已提供服务3个月。己公司2026年应确认的收入金额为多少万元？A.50B.33.33C.66.67D.1008.背景：庚公司为高新技术企业，2026年8月发生一项固定资产大修支出50万元，预计受益年限2年。假设不考虑减值，该业务对庚公司2026年利润表的影响金额为多少万元？A.25B.50C.12.5D.09.背景：辛公司为上市公司，2026年9月发行可转换公司债券，面值1000万元，转股价格为每股10元。2026年12月债券持有人选择转换为股票，辛公司应如何处理该业务？A.确认为投资收益B.确认为股本溢价C.确认为财务费用D.确认为资本公积10.背景：壬公司为制造业企业，2026年10月购入一批原材料，不含税价格100万元，增值税进项税额13万元。假设不考虑其他因素，该业务对壬公司2026年资产负债表的影响金额为多少万元？A.100（资产增加）B.13（负债增加）C.113（资产和负债均增加）D.0二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.背景：下列哪些业务属于政府补助？（每项均需判断）A.政府直接向企业拨付的用于特定项目的资金B.企业因享受税收优惠而减少的税款C.企业因出口货物而获得的退税D.政府向企业提供的一笔无息贷款2.背景：下列哪些会计处理符合收入确认原则？（每项均需判断）A.在某项商品销售时，若退货率较高，则无法确认收入B.在某项长期合同中，若已完成一半工程量，则确认50%的收入C.在某项服务合同中，若服务期限超过一年，则按直线法确认收入D.在某项附有退货条件的销售中，若退货可能性较小，则全额确认收入3.背景：下列哪些属于财务报表列报的基本要求？（每项均需判断）A.重要性原则B.实质重于形式原则C.会计主体假设D.持续经营假设4.背景：下列哪些业务可能引起企业所有者权益变动？（每项均需判断）A.接受投资者投入资本B.发放现金股利C.盈余公积转增资本D.确认一项固定资产减值损失5.背景：下列哪些属于会计估计变更？（每项均需判断）A.因技术进步导致固定资产预计净残值率下降B.因政策调整导致某项资产使用寿命缩短C.因市场变化导致某项资产公允价值发生变动D.因合同条款变更导致某项负债的折现率改变三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.背景：企业因自然灾害导致的固定资产损失，应计入营业外支出。（正确/错误）2.背景：企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益。（正确/错误）3.背景：企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动应计入其他综合收益。（正确/错误）4.背景：企业发行的可转换公司债券，在转换日应将其全部转换为股票，不再保留债券余额。（正确/错误）5.背景：企业收到的政府补助，若用于补偿已发生的相关费用，则应确认为当期收入。（正确/错误）6.背景：企业提供的某项服务合同，若服务期限超过一年，则应分期确认收入。（正确/错误）7.背景：企业发生的固定资产大修支出，若延长了固定资产使用寿命，则应资本化处理。（正确/错误）8.背景：企业持有的存货，若发生毁损，应将其账面价值转入待处理财产损溢科目。（正确/错误）9.背景：企业发生的财务费用，无论是否属于融资活动，均应计入当期损益。（正确/错误）10.背景：企业持有的某项金融资产，若其公允价值发生较大变动，则应计提相应准备。（正确/错误）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.背景：丙公司为制造业企业，2026年发生以下业务：-1月购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。-2月购入一批原材料，不含税价格100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付。-3月销售一批商品，不含税价格200万元，增值税销项税额26万元，款项已收讫。该批商品成本150万元。-4月发生管理费用10万元，其中5万元属于符合资本化条件的支出（用于研发新产品）。-5月收到一笔政府补助100万元，用于补偿已发生的研发费用。假设不考虑其他因素，丙公司2026年应确认的折旧额、收入、成本、费用、政府补助分别为多少万元？2.背景：丁公司为服务业企业，2026年发生以下业务：-1月提供一项咨询服务，合同总收入100万元，服务期限6个月。截至12月31日，已提供服务3个月。-2月购入一台办公设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。-3月发生管理费用20万元，其中10万元属于符合资本化条件的支出（用于研发新产品）。-4月收到一笔政府补助50万元，用于补偿未来发生的研发费用。-5月确认一项固定资产减值损失10万元。假设不考虑其他因素，丁公司2026年应确认的收入、折旧额、费用、政府补助分别为多少万元？五、综合题（共1题，20分）1.背景：戊公司为制造业企业，2026年发生以下业务：-1月购入一台生产设备，原值300万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。-2月购入一批原材料，不含税价格200万元，增值税进项税额26万元，款项已支付。-3月销售一批商品，不含税价格300万元，增值税销项税额39万元，款项已收讫。该批商品成本200万元。-4月发生管理费用30万元，其中15万元属于符合资本化条件的支出（用于研发新产品）。-5月收到一笔政府补助200万元，用于补偿未来发生的研发费用。-6月以每股10元的价格回购股票100万股，用于员工股权激励。2026年12月以每股12元的价格出售该部分股票的20万股。-7月确认一项固定资产减值损失20万元。-8月提供一项咨询服务，合同总收入100万元，服务期限12个月。截至12月31日，已提供服务6个月。-9月发行可转换公司债券，面值1000万元，转股价格为每股10元。-10月收到债券持有人转来的股票100万股。假设不考虑其他因素，戊公司2026年应确认的折旧额、收入、成本、费用、政府补助、股本变动、债券转换分别为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：折旧额=（原值-净残值）÷使用年限=（500-500×5%）÷5=90万元。2.答案：A解析：无形资产摊销额=资本化支出÷摊销年限=150÷12=12.5万元。3.答案：C解析：回购成本=100万股×10元/股=1000万元，出售收入=20万股×12元/股=240万元，损益=240-（1000÷100×20）=40万元。4.答案：A解析：出口退税额=离岸价×退税率=200×13%=26万元。5.答案：C解析：预收款应部分确认为收入（已交付部分），部分继续作为负债列示（未交付部分）。6.答案：C解析：资本化支出应计入资产成本，费用化支出计入当期损益，故影响金额=10-5=5万元。7.答案：B解析：收入确认比例=已服务期限÷服务期限=3÷6=50%，收入确认额=100×50%=50万元。8.答案：A解析：大修支出应资本化，但需分期摊销，2026年摊销额=50÷2=25万元。9.答案：B解析：可转换公司债券转换时，应将其全部转换为股票，计入股本溢价。10.答案：C解析：原材料购入使资产增加100万元，增值税进项税额使负债增加13万元。二、多项选择题1.答案：A、C解析：政府补助是指政府直接提供的资金或资产支持，或因政府政策调整产生的经济利益。A项属于直接补助，C项属于出口退税，B项属于税收优惠，D项属于贷款，不属于补助。2.答案：B、D解析：收入确认原则要求在履行履约义务时确认收入。B项符合长期合同收入确认原则，D项符合附有退货条件销售的收入确认原则。A项错误，退货率较高时仍需确认收入，但需计提退货准备；C项错误，长期合同收入确认应按履约进度，而非直线法。3.答案：A、B解析：财务报表列报的基本要求包括重要性原则和实质重于形式原则。C项属于会计基本假设，D项属于会计基本前提。4.答案：A、B、C、D解析：所有者权益变动包括投入资本、股利分配、资本公积转增资本、资产减值损失等。A项增加所有者权益，B项减少所有者权益，C项增加所有者权益，D项减少所有者权益。5.答案：A、B、D解析：会计估计变更是对资产或负债的账面价值进行重新估计。A项、B项、D项均属于会计估计变更，C项属于公允价值变动，不属于会计估计变更。三、判断题1.答案：正确解析：自然灾害导致的固定资产损失属于非流动资产损失，应计入营业外支出。2.答案：错误解析：符合资本化条件的研发支出应计入资产成本，不符合资本化条件的研发支出应计入当期损益。3.答案：错误解析：交易性金融资产的公允价值变动应计入公允价值变动损益。4.答案：错误解析：可转换公司债券转换时，应将其部分转换为股票，剩余部分仍保留为债券余额。5.答案：正确解析：补偿已发生费用的政府补助应确认为当期收入。6.答案：正确解析：长期合同收入应按履约进度确认。7.答案：正确解析：若大修支出延长了固定资产使用寿命，应资本化处理。8.答案：正确解析：存货毁损应将其账面价值转入待处理财产损溢科目。9.答案：错误解析：财务费用属于融资活动产生的费用，应计入当期损益；非融资活动产生的费用应计入相关资产成本。10.答案：错误解析：金融资产公允价值变动应计入当期损益或所有者权益，但需根据金融资产分类确定。四、计算分析题1.答案：-折旧额=（200-200×5%）÷5=38万元-收入=200万元-成本=150万元-费用=10万元（管理费用）-5万元（资本化支出）=5万元-政府补助=100万元2.答案：-收入=100×50%=50万元-折旧额=（50-50×5%）÷5=9.5万元-费用=20万元（管理费用）-10万元（资本化支出）=10万元-政府补助=50万元五、综合题1.答案：-折旧额=