企业内部控制制度编写范例

企业内部控制制度编写范例一、总则（一）制度目的为规范企业经营管理行为，防范经营风险与财务风险，保障资产安全完整，提升运营效率与经济效益，依据国家相关法律法规及企业实际情况，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于企业及所属各部门、分子公司的各项经营管理活动。控股子公司可参照执行，或根据自身特点制定细则并报备。（三）基本原则1.全面性原则：内部控制应覆盖企业所有业务流程、部门及岗位，渗透决策、执行、监督全过程。2.重要性原则：针对关键业务环节、高风险领域实施重点控制。3.制衡性原则：合理设置岗位职责，形成权责分明、相互制约的工作机制。4.适应性原则：制度设计需与企业经营规模、业务特点、风险水平相匹配，并随内外部环境变化动态调整。5.成本效益原则：以合理控制成本为前提，实现控制效益最大化。（四）定义1.内部控制：指由企业董事会、管理层及全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。2.风险评估：指识别、分析对企业目标实现可能产生影响的不确定因素，并制定应对策略的过程。3.控制活动：指确保管理层指令得以执行的政策和程序，包括审批、授权、验证、核对、职责分离等。二、内部控制体系框架企业内部控制体系以内部环境为基础、风险评估为导向、控制活动为手段、信息与沟通为载体、内部监督为保障，形成闭环管理机制。（一）内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策等。治理结构：明确董事会、监事会、经理层在内部控制中的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。机构设置：根据企业战略目标和业务流程，合理设置内部职能部门，明确各部门职责边界。权责分配：对各部门、岗位职责进行梳理与界定，确保不相容岗位相互分离。企业文化：培育诚信正直、爱岗敬业的价值观，树立风险防范意识。（二）风险评估企业应建立常态化风险评估机制，定期对经营管理活动中的内外部风险进行识别与分析。风险识别：通过流程梳理、历史数据分析、专家咨询等方式，识别战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等。风险分析：对识别的风险进行定性与定量分析，评估风险发生的可能性及影响程度，确定风险等级。风险应对：根据风险评估结果，采取风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。（三）控制活动控制活动是确保管理层风险应对措施得以落实的具体手段，常见控制措施包括：不相容职务分离控制：如业务经办与会计记录分离、财产保管与会计记录分离、授权审批与业务执行分离等。授权审批控制：明确各层级授权审批的范围、权限、程序和责任，严禁越权审批。会计系统控制：依据会计准则和制度，规范会计凭证、会计账簿、财务报告的处理流程，确保会计信息真实完整。财产保护控制：建立资产日常管理制度和定期清查机制，防范资产流失。预算控制：通过全面预算的编制、执行、分析和考核，实现对经营活动的全过程控制。运营分析控制：定期对生产经营、财务状况等进行分析，发现异常及时采取措施。（四）信息与沟通企业应建立畅通的信息传递与沟通机制，确保信息在内部各层级、各部门之间，以及企业与外部利益相关者之间有效沟通。信息系统：利用信息化手段，整合业务与财务数据，提高信息处理效率和准确性。沟通渠道：建立正式与非正式沟通渠道，鼓励员工反馈问题和建议。信息披露：按照法律法规要求，及时、准确披露相关信息。（五）内部监督内部监督是对内部控制建立与实施情况进行的监督检查，评价其有效性，发现缺陷并及时改进。日常监督：各部门在日常工作中对自身控制活动的执行情况进行监督。专项监督：由内部审计部门或指定人员对特定领域、特定业务进行专项检查。缺陷整改：对监督过程中发现的内部控制缺陷，明确整改责任和时限，跟踪整改效果。三、制度编写要素与示例（一）制度构成要素一份完整的内部控制制度通常包含以下要素：1.制度名称：明确制度规范的对象和范围，如《采购与付款内部控制制度》。2.总则：包括制定目的、依据、适用范围、基本原则、定义等。3.职责分工：明确各部门、各岗位在该业务流程中的职责权限。4.控制流程与要求：详细描述业务流程各环节的控制要点和操作规范。5.例外情况处理：对特殊情况的审批流程和处理方式作出规定。6.监督与检查：明确制度执行的监督部门和检查频率、方法。7.附则：包括制度解释权、修订程序、生效日期等。（二）编写示例：《费用报销内部控制制度（节选）》第三章职责分工1.报销人：负责真实、完整地填写报销单，提供合法、合规的原始凭证，并对所报销业务的真实性负责。2.部门负责人：对本部门员工报销业务的真实性、合理性进行审核。3.财务部门：会计人员：对报销单及原始凭证的合规性、完整性、准确性进行审核，确认金额无误。财务负责人：对重大或特殊费用报销进行审批。4.审批人：根据授权权限对报销业务进行最终审批。第四章报销流程与控制要求1.报销申请：报销人填写《费用报销单》，粘贴原始凭证（如发票、行程单等），经部门负责人签字确认。控制要点：原始凭证需合法合规，内容与报销业务一致，大小写金额相符。2.财务审核：报销单提交至财务部门，会计人员对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，对费用标准进行复核。控制要点：审核发现问题的，退回报销人补充或更正；审核通过的，签字确认后提交审批人。3.审批：审批人根据授权对报销单进行审批。控制要点：严格按照授权权限审批，对不符合规定的报销业务不予批准。4.付款：出纳人员根据审批通过的报销单办理付款手续，登记日记账。控制要点：付款前再次核对报销金额与审批金额是否一致，严禁无审批付款。第五章监督与检查1.财务部门每月对费用报销情况进行抽查，重点检查原始凭证合规性、审批流程完整性。2.内部审计部门每季度对费用报销制度执行情况进行专项审计，审计结果向管理层报告。四、制度编写注意事项1.贴合企业实际：避免照搬照抄模板，需结合企业规模、业务特点、管理模式等实际情况进行个性化设计。2.突出重点：针对高风险领域和关键控制点，制定更为严格和细化的控制措施。3.可操作性：语言表述应清晰明确，流程步骤应具体可行，便于员工理解和执行。4.动态修订：当企业业务流程发生变化、外部法律法规更新或出现新的风险点时，应及时对制度进行修订和完善。5.全员参与：制度编写过程中应征求各相关部门和岗位员工的意见，提高制度的认同度和执行力。6.与其他制度衔接：确保内部控制制度与企业现有财务管理制度、人事管理制度等相互协调、衔接一致。五、制度的宣贯与执行内部控制制度的有效实施，离不开全员的理解和认同。企业应通过培训、宣传等方式，确保员工了解制度内容和自身职责