企业会计规范化管理制度

PAGE企业会计规范化管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等相关法律法规及行业标准制定本制度。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公。2.根据公司业务规模和管理要求，配备足够数量的会计人员，包括会计主管、会计、出纳等岗位。各岗位人员应具备相应的任职资格和工作经验，确保会计工作的顺利开展。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计工作，制定和完善会计管理制度，监督制度的执行情况。组织编制财务预算、财务报告等，为公司决策提供准确的财务信息。负责会计人员的培训、考核和管理，提高会计人员的业务素质和工作能力。协调与其他部门的关系，参与公司重大经济决策，防范财务风险。2.会计职责按照国家统一的会计制度和公司财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现问题及时查明原因并处理。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付安全、准确。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，并编制现金流量表等相关报表。（四）会计人员交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管监交；会计主管交接，由公司负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。4.交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。2.会计核算应当及时进行，不得提前或延后。3.会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。4.会计核算应当遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期·的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。5.会计核算应当遵循配比原则，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。6.会计核算应当遵循谨慎性原则，对可能发生的费用和损失应当合理预计，计提减值准备等，避免高估资产和收益，低估负债和费用。7.会计核算应当遵循重要性原则，如果某项会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策的，该信息就具有重要性。对于重要的经济业务，应当单独核算、分项反映，并在财务报告中重点说明；对于不重要的经济业务，可以简化核算程序。（二）会计凭证1.公司发生的各项经济业务，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证必须具备以下基本内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。4.记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。5.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。6.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。（三）会计账簿1.公司应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。3.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。4.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。5.各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。对账工作每年至少进行一次。（四）财务报告1.公司应当按照国家统一的会计制度规定的财务报告编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报告数字。3.公司应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务报告。月度财务报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务报告应当于年度中期结束后60天内对外提供；年度财务报告应当于年度终了后4个月内对外提供。4.公司对外提供的财务报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属年度或者月份、送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、财务管理制度（一）预算管理1.公司实行全面预算管理制度，包括经营预算、专门决策预算和财务预算等。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，充分考虑公司的战略目标、经营计划和市场环境等因素。2.年度预算应在每年第四季度开始编制，经公司管理层审核后报董事会审议批准，并分解下达至各部门执行。各部门应根据下达的预算指标，编制本部门的预算执行计划，并确保预算的严格执行。3.预算执行过程中，应建立预算执行情况跟踪和监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。4.预算年度终了，应对预算执行情况进行全面考核和评价，根据考核结果对相关部门和人员进行奖惩，以强化预算管理的严肃性和有效性。（二）资金管理1.资金筹集根据公司发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和方式，确保资金筹集的合法性、合理性和及时性。加强对资金筹集渠道和方式的管理，优化资本结构，降低资金成本和财务风险。对筹集的资金应严格按照规定用途使用，不得擅自改变资金用途。2.资金使用建立健全资金授权审批制度，明确资金使用的审批流程和权限，确保资金使用的安全、规范和有效。加强资金预算管理，严格控制资金支出，确保各项支出符合预算安排和公司规定。对重大资金支出项目，应进行可行性研究和论证，并实行集体决策。加强对资金使用情况的监督和检查，定期进行资金清查，确保资金账实相符。3.现金及银行存款管理严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金收付安全。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，及时清理未达账项，防范资金风险。严格执行银行存款结算制度，规范支票、汇票等票据的使用和管理，确保资金结算的准确性和及时性。（三）资产管理1.流动资产货币资金：严格按照现金管理和银行存款管理制度进行管理，确保资金安全。应收及预付款项：加强对应收账款、预付账款等的管理，定期进行账龄分析，及时催收款项，减少坏账损失。存货：建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出及盘点等环节的管理，确保存货账实相符，降低存货成本。2.固定资产固定资产购置：根据公司发展战略和生产经营需要，合理编制固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行采购。固定资产折旧：按照国家统一的会计制度规定的折旧方法计提折旧，确保固定资产折旧计提的准确性和一致性。固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，及时发现和处理固定资产盘盈、盘亏及毁损等情况。固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程的公开、公正、透明，处置收入应及时足额入账。（四）成本费用管理1.成本核算按照国家统一的会计制度规定和公司成本核算办法，正确核算产品成本和期间费用，确保成本核算的准确性和完整性。加强成本核算基础工作，建立健全成本核算原始记录和凭证，合理确定成本核算对象和成本项目，选择适当的成本计算方法。2.成本控制制定成本控制目标和措施，加强对成本费用的预算管理和控制，严格控制各项成本费用支出，确保成本费用不超预算。建立成本费用分析制度，定期对成本费用进行分析和评价，查找成本费用变动原因，采取有效措施降低成本费用。3.费用报销制定费用报销管理制度，明确费用报销的范围、标准和审批程序。严格审核费用报销凭证，确保凭证的真实性、合法性和完整性。对不符合规定的费用报销凭证，不得报销入账。加强对费用报销的监督和检查，防止虚报、冒领等违规行为的发生。五、财务监督（一）内部监督1.公司应建立健全内部财务监督制度，明确各部门和人员在财务监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。2.会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.公司应定期对财务管理制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并采取措施加以改进。内部审计机构应定期对公司财务收支、经济活动等进行审计监督，出具审计报告，提出审计意见和建议。（二）外部监督1.