服装公司成本核算监督细则

服装公司成本核算监督细则服装公司成本核算监督细则

第一章总则

1.1制定依据与目的

本细则依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国合同法》等国家法律法规，参照ISO9001质量管理体系标准及国际会计准则（IFRS），结合《纺织服装行业成本核算指引》等行业标准制定。同时，依据公司《整体发展战略规划（2023-2025）》及数字化转型战略要求，旨在解决当前成本核算中存在的数据分散、流程冗长、风险点缺失、国际化适配不足等管理痛点，实现成本核算标准化、规范化、智能化管理，构建以价值创造、风险防控、效率提升为核心的管理体系。

本细则核心目标在于：（1）规范成本核算流程，确保数据真实、准确、完整、及时；（2）强化风险防控，识别并管控成本管理全流程中的舞弊风险、操作风险、合规风险；（3）提升核算效率，通过流程优化与数字化工具应用，缩短核算周期，降低人工成本；（4）支撑价值创造，通过成本分析为产品定价、成本控制、绩效评价、战略决策提供数据支撑；（5）适配国际化经营，统一跨国业务成本核算标准，满足不同司法管辖区的合规要求。

1.2适用范围与对象

本细则适用于公司总部各部门、各分子公司、各事业部及全体员工在成本核算管理活动中的行为规范。具体包括但不限于：

-业务领域：产品研发、采购、生产、仓储、物流、销售、售后服务等与成本发生相关的业务活动。

-部门：财务部、生产部、采购部、研发部、销售部、内控部、审计部、合规部等所有涉及成本核算、归集、分配、分析的部门。

-岗位：财务经理、成本会计、总账会计、财务分析师、生产主管、采购专员、仓库管理员、销售代表等所有直接或间接参与成本管理的人员。

-关联人员：外部供应商、客户、合作单位等在成本核算过程中具有影响力和责任的外部主体。

例外适用场景：

-单笔金额低于公司财务部规定的低风险业务（具体金额标准由财务部根据风险评估结果每年调整公布）。

-因不可抗力导致无法按照正常流程执行的紧急业务。

-公司授权的特殊项目或业务。

例外场景的处理需经财务部负责人及分管财务的副总经理审批，并留存完整审批记录及风险评估报告。

审批权限：

-金额低于10万元人民币的业务由部门负责人审批；

-金额在10万（含）至100万元人民币的业务由财务部负责人审批；

-金额在100万（含）至500万元人民币的业务由分管财务的副总经理审批；

-金额超过500万元人民币的业务由总经理办公会审批。

1.3核心原则

本细则遵循以下核心原则：

1.合规性原则：严格遵守国家法律法规、行业标准和国际公约，确保成本核算活动合法合规。

2.权责对等原则：明确各层级、各部门、各岗位的职责权限，实现责任全覆盖、无空白。

3.风险导向原则：聚焦成本管理中的高风险环节，实施差异化管控措施，防范重大风险。

4.效率优先原则：在确保合规与质量的前提下，优化流程，简化手续，提升核算效率。

5.持续改进原则：定期评估制度执行效果，根据内外部环境变化及时优化调整。

6.价值创造原则：通过精细化成本管理，挖掘降本增效潜力，提升产品竞争力。

7.数字化赋能原则：充分利用ERP、MES、WMS等信息系统，实现成本数据自动采集、处理与分析。

8.国际化适配原则：针对不同国家或地区的法规要求，实施差异化成本核算与管理。

1.4制度地位与衔接

本细则为公司专项管理制度，处于公司制度体系中的第二层级，仅次于公司基本管理制度。与以下关联制度存在衔接关系：

-《公司内部控制基本规范》：本细则作为内控体系的重要组成部分，需遵循内控规范中的风险评估、控制措施设计、监督评价等要求。

-《公司财务管理制度》：本细则在成本科目设置、核算方法、报表编制等方面与财务管理制度保持一致。

-《公司采购管理制度》：本细则在采购成本归集、供应商价格核算等方面与采购管理制度衔接。

-《公司生产管理制度》：本细则在生产成本分配、制造费用核算等方面与生产管理制度衔接。

-《公司绩效考核管理制度》：本细则提供的成本数据需作为绩效考核的重要依据。

制度冲突处理规则：当本细则与其他制度存在冲突时，优先适用本细则；若本细则未明确约定，则适用其他相关制度；若仍存在冲突，由公司财务部牵头，联合相关业务部门及内控部共同协商解决，必要时提交总经理办公会审议决定。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理体系采用“三级管理、四级核算”的架构：

1.决策层：由公司董事会及股东会组成，负责制定公司成本管理战略，审批重大成本管理政策及预算。

2.管理层：由总经理及分管财务、生产、采购、销售的副总经理组成，负责组织实施成本管理制度，审批部门级成本控制目标。

3.执行层：由各职能部门、各分子公司、各事业部组成，负责执行成本核算流程，落实成本控制措施。

4.监督层：由内控部、审计部、合规部组成，负责对成本核算流程及结果进行监督审计，提出改进建议。

该架构体现了权责分明、协同高效的管理逻辑，确保成本管理从战略到执行、从业务到监督的闭环管理。

2.2决策机构与职责

1.股东会：作为公司最高权力机构，负责审议批准公司成本管理战略、重大成本政策及年度成本预算。

2.董事会：作为公司经营决策机构，负责审定公司成本管理战略、重大成本政策，监督公司成本管理目标的实现。

3.总经理办公会：作为公司日常经营决策机构，负责审批部门级成本控制目标、重大成本管理事项及应急预案。

议事规则：

-股东会、董事会会议按照《公司法》及相关公司章程规定召开。

-总经理办公会每月召开一次，必要时可临时召开。

-重大事项需经三分之二以上成员同意方可通过。

2.3执行机构与职责

1.财务部：

-负责制定公司成本核算制度及操作细则，组织成本核算工作。

-负责成本数据的收集、整理、分析、报告及预警。

-负责成本差异分析，提出改进建议。

-负责成本核算系统的管理与维护。

-负责对各部门成本管理情况进行监督考核。

2.生产部：

-负责制定生产成本控制标准，组织实施成本控制措施。

-负责生产过程中的物料消耗、人工费用、制造费用的控制与管理。

-负责提供生产工时、产量、物料消耗等成本核算基础数据。

-负责对生产成本异常情况进行分析处理。

3.采购部：

-负责制定采购成本控制标准，组织实施采购成本控制措施。

-负责采购价格的谈判与确定，实施采购成本优化。

-负责供应商成本信息的收集与分析。

-负责对采购成本异常情况进行分析处理。

4.研发部：

-负责制定研发成本控制标准，组织实施研发成本控制措施。

-负责研发项目成本预算的编制与控制。

-负责研发过程中物料消耗、人工费用等成本核算基础数据的提供。

-负责对研发成本异常情况进行分析处理。

5.销售部：

-负责制定销售成本控制标准，组织实施销售成本控制措施。

-负责销售过程中的运输成本、仓储成本等控制与管理。

-负责提供销售订单、发货记录、客户结算等成本核算基础数据。

-负责对销售成本异常情况进行分析处理。

6.各分子公司、各事业部：

-负责本单位的成本核算工作，落实公司成本管理制度。

-负责本单位成本控制目标的制定与实现。

-负责本单位成本数据的收集、整理、分析、报告及预警。

-负责本单位成本差异分析，提出改进建议。

责任主体：

-每项职责对应唯一责任主体，如“负责成本核算系统管理与维护”的责任主体为财务部成本会计岗。

-跨部门职责需明确主责与配合部门，如“生产工时、产量、物料消耗等成本核算基础数据的提供”的主责部门为生产部，配合部门为仓库管理部、人事部等。

2.4监督机构与职责

1.内控部：

-负责对公司成本核算流程进行风险评估，设计并实施控制措施。

-负责对成本核算流程进行日常监督，发现问题及时纠正。

-负责对成本核算流程进行专项审计，提出改进建议。

-负责对成本核算内控有效性进行评估，出具评估报告。

2.审计部：

-负责对公司成本核算进行独立审计，确保成本数据的真实、准确、完整。

-负责对成本核算舞弊行为进行调查，提出处理建议。

-负责对成本核算审计结果进行跟踪，确保问题整改到位。

-负责对成本核算审计发现的风险进行预警，提出改进建议。

3.合规部：

-负责对成本核算活动进行合规性审查，确保符合国家法律法规、行业标准和国际公约。

-负责对成本核算合规风险进行评估，提出防范措施。

-负责对成本核算违规行为进行调查，提出处理建议。

-负责对成本核算合规性进行培训，提升员工合规意识。

监督方式：

-日常监督：通过审阅成本核算记录、检查成本核算流程、访谈相关人员等方式实施。

-专项审计：针对重点领域、关键环节或重大风险进行专项审计。

-突击检查：对关键控制点进行随机抽查，验证控制措施是否有效执行。

监督结果应用路径：

-监督发现的问题需形成书面报告，明确问题内容、责任主体、整改要求及整改时限。

-整改情况需向公司管理层汇报，并由内控部、审计部、合规部进行跟踪验证。

-监督结果作为绩效考核的重要依据。

2.5协调与联动机制

1.跨部门协调机制：

-建立成本管理联席会议制度，由财务部牵头，生产部、采购部、研发部、销售部等部门参加，定期召开会议，协调解决成本管理中的问题。

-明确各部门在成本管理中的职责分工，避免职责交叉或空白。

-建立成本信息共享机制，各部门需及时向财务部提供成本核算所需的基础数据。

2.信息共享机制：

-建立成本管理信息系统，实现成本数据的实时共享与透明化。

-各部门需按照信息系统要求及时录入、更新成本数据。

-财务部需对成本数据进行分析，定期向各部门提供成本分析报告。

3.争议解决机制：

-建立成本管理争议解决机制，对各部门之间的成本管理争议进行调解或仲裁。

-争议解决流程：提出争议→调解→仲裁→诉讼（必要时）。

-调解由财务部牵头，相关部门参加；仲裁由公司设立的成本管理仲裁委员会负责。

4.常态化沟通会议：

-每月召开成本管理沟通会议，由财务部牵头，生产部、采购部、研发部、销售部等部门参加，通报成本管理情况，协调解决存在问题。

-每季度召开成本管理分析会议，由财务部牵头，生产部、采购部、研发部、销售部等部门参加，分析成本构成，挖掘降本增效潜力。

5.涉外业务专项协调机制：

-针对跨国业务，建立属地化成本管理协调机制，由财务部牵头，驻外机构、当地合规部门、税务部门等参加，协调解决属地化成本管理问题。

-针对不同国家或地区的法规要求，制定差异化成本核算与管理方案。

-加强与当地供应商、客户的沟通协调，确保成本数据符合当地法规要求。

第三章专业领域管理标准

3.1管理目标与核心指标

本细则设定以下管理目标及核心指标：

1.成本核算标准化：实现成本核算流程标准化、规范化、智能化，确保成本数据的一致性、可比性。

2.成本数据准确化：确保成本数据的真实、准确、完整、及时，成本核算差错率≤0.5%。

3.成本控制精细化：通过精细化成本管理，实现成本费用下降5%以上。

4.成本分析价值化：通过成本分析，为产品定价、成本控制、绩效评价、战略决策提供数据支撑。

5.国际化适配化：实现跨国业务成本核算标准化，满足不同司法管辖区的合规要求。

核心KPI：

-成本核算周期≤3个工作日。

-成本核算差错率≤0.5%。

-成本费用下降率≥5%。

-成本分析报告及时率100%。

-国际化业务成本核算合规率100%。

统计与核算口径：

-成本核算采用品种法、分批法、分步法相结合的方法，根据产品生产特点选择合适的核算方法。

-成本核算以实际成本为主，辅以计划成本法，定期进行成本差异分析。

-成本核算范围包括直接材料、直接人工、制造费用等。

-成本核算对象为产品品种、批次、生产步骤等。

3.2专业标准与规范

1.成本科目设置：

-成本科目设置应符合《企业会计准则》及相关行业会计制度的要求。

-成本科目设置应满足公司成本管理需求，能够满足成本核算、成本控制、成本分析的需要。

-成本科目设置应保持相对稳定，确需调整的，需经财务部提出申请，报总经理办公会审批。

2.成本核算方法：

-产品成本核算方法：根据产品生产特点选择合适的核算方法，如品种法、分批法、分步法等。

-间接费用分配方法：采用定额分配法、工时分配法、机器工时分配法等合理的分配方法。

-成本差异处理方法：采用实际成本法或计划成本法，定期进行成本差异分析。

3.成本数据采集：

-成本数据采集应真实、准确、完整、及时。

-成本数据采集应采用信息化手段，实现成本数据自动采集、处理与分析。

-成本数据采集应建立追溯机制，确保成本数据的可追溯性。

4.成本数据审核：

-成本数据审核应严格、细致，确保成本数据的真实、准确、完整、及时。

-成本数据审核应采用多重审核机制，避免单人操作带来的风险。

-成本数据审核应建立审核记录，确保审核过程的可追溯性。

5.成本报表编制：

-成本报表编制应规范、标准，满足公司管理需求。

-成本报表编制应及时、准确，确保成本报表能够反映公司成本管理的实际情况。

-成本报表编制应建立报表审核机制，确保成本报表的质量。

风险控制点及防控措施：

1.风险点：成本科目设置不合理。

-防控措施：财务部需根据《企业会计准则》及相关行业会计制度的要求，结合公司成本管理需求，制定成本科目设置方案，经总经理办公会审批后实施。

2.风险点：成本核算方法选择不当。

-防控措施：财务部需根据产品生产特点选择合适的成本核算方法，并定期进行评估，确需调整的，需经总经理办公会审批。

3.风险点：成本数据采集不准确。

-防控措施：建立成本数据采集责任制，明确各环节责任主体，加强数据采集过程的监督，确保成本数据采集的准确性和及时性。

4.风险点：成本数据审核不严格。

-防控措施：建立成本数据审核责任制，明确各环节责任主体，加强数据审核过程的监督，确保成本数据审核的严格性和有效性。

5.风险点：成本报表编制不规范。

-防控措施：财务部需制定成本报表编制规范，明确报表编制要求，加强报表编制过程的监督，确保成本报表编制的规范性和质量。

3.3管理方法与工具

1.管理方法：

-PDCA循环法：通过计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、改进（Act）循环，持续改进成本管理。

-风险矩阵法：通过风险概率和影响程度，对成本管理中的风险进行评估，实施差异化管控措施。

-全生命周期管理法：对产品从研发、采购、生产、销售到售后服务的整个生命周期进行成本管理，实现成本的全流程控制。

2.管理工具：

-ERP系统：用于成本数据的收集、整理、处理和分析，实现成本数据的集成化管理。

-MES系统：用于生产过程中的成本数据采集，如物料消耗、人工费用、制造费用等。

-WMS系统：用于仓储过程中的成本数据采集，如物料出入库记录、仓储费用等。

-CRM系统：用于销售过程中的成本数据采集，如运输成本、售后服务费用等。

-BI系统：用于成本数据的可视化分析，为管理层提供决策支持。

应用场景与操作要求：

-ERP系统：用于成本数据的集成化管理，实现成本数据的实时共享与透明化。

-MES系统：用于生产过程中的成本数据采集，如物料消耗、人工费用、制造费用等。

-WMS系统：用于仓储过程中的成本数据采集，如物料出入库记录、仓储费用等。

-CRM系统：用于销售过程中的成本数据采集，如运输成本、售后服务费用等。

-BI系统：用于成本数据的可视化分析，为管理层提供决策支持。

操作要求：

-各部门需按照信息系统要求及时录入、更新成本数据。

-财务部需对成本数据进行分析，定期向各部门提供成本分析报告。

-各部门需对信息系统进行日常维护，确保信息系统的稳定运行。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

公司成本核算流程采用“发起-审核-执行-归档”的闭环管理，具体流程如下：

1.发起：各部门根据业务需要，在ERP系统中发起成本核算申请，填写相关业务信息，如产品名称、批次、数量、物料消耗、人工费用、制造费用等。

2.审核：财务部对成本核算申请进行审核，审核内容包括业务信息的完整性、准确性、合规性等。

3.执行：财务部根据审核通过的成本核算申请，在ERP系统中进行成本核算，生成成本核算报表。

4.归档：财务部将成本核算报表及相关附件进行归档，并存档于ERP系统中。

各环节责任主体、操作标准及时限：

1.发起环节：

-责任主体：各部门成本核算负责人。

-操作标准：按照ERP系统要求填写成本核算申请，确保业务信息的完整性、准确性、合规性。

-时限：成本核算申请需在业务发生后的2个工作日内发起。

2.审核环节：

-责任主体：财务部成本会计岗。

-操作标准：审核成本核算申请的业务信息的完整性、准确性、合规性。

-时限：财务部需在收到成本核算申请后的1个工作日内完成审核。

3.执行环节：

-责任主体：财务部成本会计岗。

-操作标准：根据审核通过的成本核算申请，在ERP系统中进行成本核算，生成成本核算报表。

-时限：财务部需在审核通过后的1个工作日内完成成本核算，并生成成本核算报表。

4.归档环节：

-责任主体：财务部成本会计岗。

-操作标准：将成本核算报表及相关附件进行归档，并存档于ERP系统中。

-时限：成本核算报表及相关附件需在成本核算完成后的1个工作日内归档。

4.2子流程说明

1.研发成本核算子流程：

-针对研发项目，建立研发成本核算子流程，包括研发项目立项、研发成本预算、研发成本核算、研发成本分析等环节。

-研发项目立项：研发部根据公司发展战略，提出研发项目立项申请，经总经理办公会审批后立项。

-研发成本预算：研发部根据研发项目计划，编制研发成本预算，经财务部审核，报总经理办公会审批后执行。

-研发成本核算：研发部根据研发项目实际发生情况，在ERP系统中进行研发成本核算。

-研发成本分析：财务部定期对研发成本进行分析，提出改进建议。

2.生产成本核算子流程：

-针对生产过程，建立生产成本核算子流程，包括生产工时统计、物料消耗统计、制造费用分配、产品成本核算等环节。

-生产工时统计：生产部根据生产计划，统计生产工时，经人事部审核后录入ERP系统。

-物料消耗统计：仓库管理部根据生产领料单，统计物料消耗，经生产部审核后录入ERP系统。

-制造费用分配：财务部根据生产工时、机器工时等指标，将制造费用分配到各产品。

-产品成本核算：财务部根据生产工时、物料消耗、制造费用等数据，在ERP系统中进行产品成本核算。

3.销售成本核算子流程：

-针对销售过程，建立销售成本核算子流程，包括运输成本核算、仓储成本核算、售后服务成本核算等环节。

-运输成本核算：销售部根据销售订单，统计运输成本，经财务部审核后录入ERP系统。

-仓储成本核算：仓库管理部根据仓储费用标准，统计仓储成本，经财务部审核后录入ERP系统。

-售后服务成本核算：售后服务部根据售后服务记录，统计售后服务成本，经财务部审核后录入ERP系统。

与主流程衔接节点、操作细则及表单要求：

1.研发成本核算子流程与主流程衔接节点：

-研发成本核算子流程在主流程中作为成本核算的输入环节，为成本核算提供研发成本数据。

-衔接节点：研发成本核算子流程中的研发成本数据需录入ERP系统，作为成本核算的输入数据。

2.生产成本核算子流程与主流程衔接节点：

-生产成本核算子流程在主流程中作为成本核算的核心环节，负责生产成本的核算。

-衔接节点：生产成本核算子流程中的生产工时、物料消耗、制造费用等数据需录入ERP系统，作为成本核算的输入数据。

3.销售成本核算子流程与主流程衔接节点：

-销售成本核算子流程在主流程中作为成本核算的补充环节，负责销售成本的核算。

-衔接节点：销售成本核算子流程中的运输成本、仓储成本、售后服务成本等数据需录入ERP系统，作为成本核算的输入数据。

操作细则：

-各部门需按照ERP系统要求及时录入、更新成本数据。

-财务部需对成本数据进行审核，确保成本数据的真实、准确、完整、及时。

-各部门需对信息系统进行日常维护，确保信息系统的稳定运行。

表单要求：

-各部门需按照ERP系统要求填写成本核算相关表单，确保表单信息的完整性、准确性、合规性。

-财务部需对成本核算相关表单进行审核，确保表单信息的真实、准确、完整、及时。

4.3流程关键控制点

1.成本核算申请发起环节：

-管控标准：各部门需按照ERP系统要求填写成本核算申请，确保业务信息的完整性、准确性、合规性。

-核查方式：财务部对成本核算申请进行审核，审核内容包括业务信息的完整性、准确性、合规性。

-责任主体：各部门成本核算负责人。

2.成本核算审核环节：

-管控标准：财务部需对成本核算申请的业务信息的完整性、准确性、合规性进行审核。

-核查方式：财务部对成本核算申请进行审核，审核内容包括业务信息的完整性、准确性、合规性。

-责任主体：财务部成本会计岗。

3.成本核算执行环节：

-管控标准：财务部需根据审核通过的成本核算申请，在ERP系统中进行成本核算，生成成本核算报表。

-核查方式：财务部对成本核算报表进行复核，复核内容包括成本数据的真实性、准确性、完整性、及时性。

-责任主体：财务部成本会计岗。

4.成本核算归档环节：

-管控标准：财务部需将成本核算报表及相关附件进行归档，并存档于ERP系统中。

-核查方式：财务部对成本核算报表及相关附件的归档情况进行检查，检查内容包括归档的完整性、准确性、及时性。

-责任主体：财务部成本会计岗。

高风险点及防控措施：

1.高风险点：成本核算申请发起环节业务信息不完整、不准确、不合规。

-防控措施：加强业务培训，明确成本核算申请填写要求；建立成本核算申请发起环节的审核机制，由各部门成本核算负责人对成本核算申请进行初步审核。

2.高风险点：成本核算审核环节审核不严格。

-防控措施：建立成本核算审核责任制，明确财务部成本会计岗的审核责任；加强审核人员的培训，提高审核人员的专业水平。

3.高风险点：成本核算执行环节成本核算错误。

-防控措施：建立成本核算复核机制，由财务部成本会计岗对成本核算报表进行复核；建立成本核算差错责任追究机制，对成本核算错误的责任人进行追责。

4.高风险点：成本核算归档环节归档不完整、不准确、不及时。

-防控措施：建立成本核算归档责任制，明确财务部成本会计岗的归档责任；建立成本核算归档检查机制，由财务部对成本核算报表及相关附件的归档情况进行检查。

4.4流程优化机制

1.优化发起条件：

-定期评估成本核算申请发起环节的业务流程，识别流程瓶颈，优化流程设计。

-引入智能化工具，实现成本核算申请的自动发起，提高流程效率。

2.评估流程：

-建立成本核算流程评估机制，定期对成本核算流程进行评估，评估内容包括流程的效率、效果、合规性等。

-评估方法：采用流程分析法、数据分析法、问卷调查法等。

3.审批权限：

-根据风险评估结果，对成本核算流程的审批权限进行动态调整。

-重大成本核算事项需经总经理办公会审批。

4.跟踪及时限：

-建立成本核算流程优化跟踪机制，对成本核算流程优化方案进行跟踪，确保优化方案落地见效。

-优化方案落地见效时间：一般为3个月。

每年至少一次全流程复盘优化：

-每年12月，由财务部牵头，生产部、采购部、研发部、销售部等部门参加，对成本核算流程进行全面复盘，识别流程问题，提出优化方案。

-复盘内容包括：流程的效率、效果、合规性等。

-复盘方法：采用流程分析法、数据分析法、问卷调查法等。

-优化方案需经总经理办公会审批后实施。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

公司成本核算权限矩阵按照“业务类型+金额/等级+岗位层级”进行分配，具体如下：

1.业务类型：

-产品成本核算：指产品研发、采购、生产、销售、售后服务等过程中的成本核算。

-期间费用核算：指管理费用、销售费用、财务费用等期间费用的核算。

-跨国业务成本核算：指公司在不同国家或地区的成本核算。

2.金额/等级：

-低风险业务：指金额低于公司财务部规定的低风险业务标准（具体金额标准由财务部根据风险评估结果每年调整公布）。

-中风险业务：指金额高于低风险业务标准，低于公司财务部规定的中风险业务标准（具体金额标准由财务部根据风险评估结果每年调整公布）。

-高风险业务：指金额高于中风险业务标准。

3.岗位层级：

-操作岗：指直接参与成本核算操作的人员，如成本会计、总账会计等。

-审核岗：指对成本核算进行审核的人员，如财务部负责人、财务经理等。

-决策岗：指对成本核算进行决策的人员，如总经理、分管财务的副总经理等。

文字化表述：

-产品成本核算：

-低风险业务：操作岗可发起，审核岗可审核，决策岗无需审批。

-中风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗无需审批。

-高风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗需审批。

-期间费用核算：

-低风险业务：操作岗可发起，审核岗可审核，决策岗无需审批。

-中风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗无需审批。

-高风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗需审批。

-跨国业务成本核算：

-低风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗需审批。

-中风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗需审批。

-高风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，总经理办公会需审批。

权限分配原则：

-坚持不相容岗位分离原则，成本核算操作岗与审核岗、决策岗分离。

-坚持授权审批原则，按照公司授权审批制度进行权限分配。

-坚持动态调整原则，根据风险评估结果，对权限进行动态调整。

5.2审批权限标准

1.审批层级：

-低风险业务：操作岗可发起，审核岗可审核。

-中风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗无需审批。

-高风险业务：操作岗可发起，审核岗需审核，决策岗需审批。

2.审批节点：

-产品成本核算：发起→审核→执行。

-期间费用核算：发起→审核→执行。

-跨国业务成本核算：发起→审核→决策岗审批→执行。

3.审批时限：

-低风险业务：1个工作日。

-中风险业务：2个工作日。

-高风险业务：3个工作日。

特殊情况处理：

-紧急业务：需经总经理办公会审批。

-权限不足：需逐级上报，直至获得相应权限。

禁止越权/越级审批：

-禁止越权审批，禁止越级审批。

-越权审批、越级审批视为无效审批。

责任追溯机制：

-建立审批责任追溯机制，对审批行为进行记录，审批责任可追溯。

-审批责任追溯方式：通过ERP系统查询审批记录，追溯审批责任。

5.3授权与代理机制

1.授权条件：

-需要授权的人员无法履行职责。

-授权符合公司授权审批制度的要求。

2.授权范围：

-授权范围不得超出被授权人的职责范围。

-授权不得违反公司授权审批制度的要求。

3.授权期限：

-授权期限不得超过6个月。

-授权期限届满后，需重新授权。

4.授权备案：

-授权需经总经理办公会审批，并报财务部备案。

-授权备案内容包括授权人、被授权人、授权范围、授权期限等。

临时代理：

1.代理条件：

-需要临时代理的人员无法履行职责。

-临时代理符合公司授权审批制度的要求。

2.代理范围：

-临时代理范围不得超出被代理人的职责范围。

-临时代理不得违反公司授权审批制度的要求。

3.代理期限：

-临时代理期限不得超过15个工作日。

-临时代理期限届满后，需恢复原职责。

4.代理备案：

-临时代理需经总经理办公会审批，并报财务部备案。

-临时代理备案内容包括代理人、被代理人、代理范围、代理期限等。

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