2026年审计专业硕士入学考试综合练习题集

2026年审计专业硕士入学考试综合练习题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.审计证据的充分性和适当性关系，下列表述正确的是A.充分性影响适当性，但适当性不影响充分性B.适当性影响充分性，但充分性不影响适当性C.充分性和适当性相互独立，无直接关系D.充分性和适当性相辅相成，缺一不可2.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现管理层故意隐瞒关联方交易，该情形下，审计师应首先采取的措施是A.直接出具保留意见审计报告B.与管理层沟通并要求披露C.立即中止审计工作D.向监管机构报告3.中国注册会计师职业道德守则中，对审计独立性要求的“自我评价”威胁主要指A.审计师曾为被审计单位提供管理咨询服务B.审计师与被审计单位高管存在亲属关系C.审计师个人财务状况影响独立性D.审计师曾参与被审计单位的内部控制设计4.在审计抽样中，若总体单位数量较少（如500以下），通常应采用A.分层抽样B.系统抽样C.简单随机抽样D.整体抽样5.某制造企业2025年度存货盘点中，审计师发现部分存货存在毁损，但管理层未充分计提减值准备，该问题可能导致的审计报告类型是A.无保留意见（带强调事项段）B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见6.在执行内控测试时，审计师发现被审计单位采购流程存在缺陷，但管理层计划在下期改进，审计师应如何处理A.直接认定内控缺陷重大B.暂缓测试，待下期评估C.要求管理层出具改进承诺D.仅记录缺陷，不评估财务报表影响7.对于非上市中小企业审计，审计师通常更侧重于以下哪项风险应对措施A.减少审计抽样的样本量B.增加函证程序C.扩大分析性复核范围D.依赖替代性程序8.中国《企业会计准则第14号——收入》规定，某软件企业销售产品时附赠服务，收入确认时应采用A.全部收入一次性确认B.按服务完成比例分期确认C.按产品销售价格确认D.按赠品公允价值确认9.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位内部控制初步评价的关键要素是A.内控缺陷的具体描述B.内控测试的样本选择依据C.内控运行的有效性结论D.管理层的内控责任声明10.在审计抽样中，若总体方差未知，审计师通常采用以下哪种方法估计A.使用历史数据B.假设方差为零C.采用专家意见D.使用标准差经验公式二、多项选择题（共10题，每题2分）1.审计证据的质量特征包括A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.中国《审计法》规定，审计机关对以下哪些事项进行审计监督A.国有金融机构的财务收支B.社会保障资金的筹集和使用C.政府预算执行情况D.上市公司关联方交易3.审计过程中，审计师可能面临的职业风险包括A.法律责任风险B.职业声誉风险C.客户流失风险D.独立性受损风险4.在执行存货监盘程序时，审计师应注意以下哪些事项A.确定监盘范围和程序B.观察存货盘点过程C.抽查存货账实是否一致D.关注存货毁损或过时风险5.中国《企业内部控制基本规范》要求企业建立的信息系统控制措施包括A.数据备份与恢复B.访问权限控制C.操作日志记录D.交易审批流程6.审计师在执行现金流量表审计时，可能依赖的审计程序有A.函证银行存款余额B.分析现金流量构成变动C.检查大额现金收支D.测试现金收支的内部凭证7.在审计抽样中，影响样本量确定的因素包括A.可接受的抽样风险B.总体标准差C.审计证据相关性D.审计成本限制8.中国《会计法》规定，企业财务会计报告的编制应当遵循A.实质重于形式原则B.重要性原则C.完整性原则D.会计准则规定9.审计师在评估重大错报风险时，应考虑的因素包括A.行业经营风险B.内部控制缺陷C.管理层诚信度D.审计期间经济环境变化10.在审计工作底稿中，记录管理层声明书的内容通常包括A.对财务报表真实性的保证B.对内控有效性的承诺C.对关联方交易的披露完整性D.对或有事项的确认情况三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行审计时，若发现被审计单位财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，应出具无法表示意见审计报告。2.中国《审计法实施条例》规定，审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等资料。3.在审计抽样中，样本量越大，抽样风险越高。4.对于上市公司年报审计，审计师必须实施函证程序以验证银行存款余额的真实性。5.中国《企业会计准则第11号——金融工具》要求，企业应按摊余成本计量金融资产。6.审计师在执行存货监盘时，若被审计单位拒绝允许监盘特定存货，审计师应视为内部控制重大缺陷。7.在审计过程中，审计师发现管理层故意隐瞒关联方交易，应立即中止审计工作。8.中国《注册会计师法》规定，注册会计师执行审计业务，不得与被审计单位存在可能影响独立性的经济利益关系。9.审计工作底稿中，管理层声明书应由审计师亲自签署。10.在审计抽样中，若总体方差较大，审计师应适当增加样本量以降低抽样风险。四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计证据的适当性与充分性之间的关系，并举例说明。2.在审计过程中，审计师如何识别和评估重大错报风险？3.中国《企业内部控制基本规范》对财务报告内部控制的要求有哪些？五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造企业2025年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：-存货盘点中，部分存货存在毁损，管理层未计提减值；-采购流程存在缺陷，但管理层计划下期改进；-现金流量表部分大额现金收支缺乏完整审批记录。请问审计师应如何处理上述情况，并说明对审计报告的影响。2.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：-关联方交易未充分披露；-管理层拒绝提供部分关键审计证据；-存在重大内控缺陷。请问审计师应如何应对上述风险，并说明可能的审计报告类型。答案与解析一、单项选择题答案1.D解析：充分性和适当性是审计证据的核心质量特征，二者相辅相成，缺一不可。充分性指证据数量足够，适当性指证据质量可靠。2.B解析：审计师应首先与管理层沟通，要求披露关联方交易，若管理层拒绝，再考虑进一步措施。3.A解析：“自我评价”威胁指审计师曾为被审计单位提供服务，可能影响客观性。4.B解析：总体单位数量较少时，系统抽样效率更高且不易遗漏。5.B解析：管理层未充分计提减值准备，属于重大错报，可能导致保留意见。6.C解析：审计师应要求管理层提供改进承诺，并评估其对审计的影响。7.B解析：非上市中小企业内控薄弱，增加函证程序更有效。8.B解析：附赠服务收入应按服务完成比例分期确认。9.C解析：内控测试结论是评价内控有效性的关键。10.A解析：使用历史数据是估计未知方差的常用方法。二、多项选择题答案1.A,B解析：审计证据的质量特征包括相关性和可靠性，完整性和及时性非核心要素。2.A,B,C解析：D项属于证监会监管范围，审计机关主要监督政府及国有单位。3.A,B,C,D解析：审计师面临多重职业风险，包括法律、声誉、客户及独立性风险。4.A,B,C,D解析：监盘程序需全面覆盖范围、过程、账实核对及风险关注。5.A,B,C,D解析：信息系统控制需确保数据安全、权限管理、日志记录及流程合规。6.A,B,C,D解析：现金流量表审计需依赖函证、分析、检查及凭证测试。7.A,B,D解析：样本量受抽样风险、总体方差及成本限制影响，相关性非直接因素。8.A,B,D解析：财务会计报告遵循实质重于形式、重要性及准则规定，完整性非独立原则。9.A,B,C,D解析：重大错报风险需综合行业、内控、管理层及环境因素评估。10.A,B,C,D解析：管理层声明书涵盖财务报表、内控、关联方及或有事项等承诺。三、判断题答案1.×解析：若无法获取充分证据，应出具保留或无法表示意见，而非直接无法表示意见。2.√解析：审计法赋予审计机关检查会计资料的权力。3.×解析：样本量越大，抽样风险越低。4.×解析：函证非唯一验证方式，可结合其他程序。5.×解析：金融工具计量需区分不同类别，非全部摊余成本。6.×解析：需评估拒绝原因，若系合理拒绝，不必然视为重大缺陷。7.√解析：隐瞒关联方交易属严重问题，审计师应中止审计并报告。8.√解析：独立性要求审计师不得与被审计单位存在经济利益关系。9.×解析：管理层声明书由管理层签署，审计师负责审核。10.√解析：方差大需增加样本量以降低抽样风险。四、简答题答案1.审计证据的适当性与充分性关系-适当性指证据与审计目标相关，且可靠；充分性指证据数量足够支持审计结论。二者相互依存，适当性强的证据可能减少所需数量，反之亦然。示例：某公司应收账款函证回函确认金额无误（适当性），但需结合账龄分析（适当性），并扩大函证范围（充分性）以降低坏账风险。2.重大错报风险评估方法-识别风险：分析行业特征、管理层行为、内控缺陷等；-评估风险：考虑错报可能性及影响程度；-应对风险：调整审计程序（如扩大样本量、增加测试）。3.财务报告内控要求-建立内部控制体系；-确保信息真实完整；-保护资产安全；-提高运营效率效果。五、综合题答案1.审计处理与报告影响-存货减值：要求管理层补提减值，若拒绝，出具保留意见；-采购缺陷：要求管理层改进，并评估其对