2026年税务师实务操作能力测试题

2026年税务师实务操作能力测试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2026年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.6.25万元B.7.5万元C.9.375万元D.10万元2.个体工商户张某2025年12月取得经营所得30万元，其中含上年度未弥补亏损5万元，其2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.6.75万元B.7.5万元C.8.25万元D.9万元3.企业在2025年7月购置一台价值100万元的设备，适用税率为10%，采用直线法折旧，2026年度该设备可税前扣除的折旧额为（）。A.10万元B.8.33万元C.6.67万元D.5万元4.外商投资企业2025年度取得应纳税所得额80万元，其2026年度可享受的税收优惠为（）。A.减按10%税率征收企业所得税B.减按15%税率征收企业所得税C.免征企业所得税D.减半征收企业所得税5.个人在2025年12月取得股息收入10万元，持股期限超过1年，其应纳税所得额为（）。A.10万元B.5万元C.2.5万元D.0元6.企业在2025年12月取得国债利息收入20万元，其2026年度可税前扣除的金额为（）。A.20万元B.10万元C.0元D.5万元7.个体工商户张某2025年度取得经营所得40万元，其中含上年度未弥补亏损10万元，其2025年度应缴纳的增值税税额为（）。A.4.8万元B.6万元C.7.2万元D.8.4万元8.企业在2025年10月购置一台价值50万元的设备，适用税率为5%，采用加速折旧法，2026年度该设备可税前扣除的折旧额为（）。A.5万元B.4.17万元C.3.33万元D.2.5万元9.个人在2025年12月取得劳务报酬收入20万元，其应纳税所得额为（）。A.20万元B.16万元C.12万元D.8万元10.企业在2025年12月取得技术转让所得300万元，其2026年度可享受的税收优惠为（）。A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.减按10%税率征收企业所得税D.减按15%税率征收企业所得税二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪些收入属于企业所得税应税收入？（）A.国债利息收入B.股息收入C.转让股权所得D.接受捐赠收入2.个体工商户的经营所得，其税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出不可税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.资本性支出D.非广告性质的赞助支出4.外商投资企业的税收优惠政策包括（）。A.减按10%税率征收企业所得税B.减按15%税率征收企业所得税C.免征增值税D.减半征收增值税5.个人取得的股息收入，其应纳税所得额计算方法为（）。A.股息收入全额计入应纳税所得额B.股息收入减除20%后的余额计入应纳税所得额C.持股期限超过1年的，免税D.持股期限超过5年的，减半征税6.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可全额税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出7.个人取得的劳务报酬收入，其应纳税所得额计算方法为（）。A.劳务报酬收入全额计入应纳税所得额B.劳务报酬收入减除20%后的余额计入应纳税所得额C.应纳税所得额乘以20%的税率D.应纳税所得额乘以40%的税率8.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可加速折旧？（）A.符合条件的设备B.符合条件的运输工具C.符合条件的房屋D.符合条件的机器设备9.个人取得的经营所得，其税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%10.企业在2025年12月取得技术转让所得，其税收优惠政策包括（）。A.免征企业所得税B.减半征收企业所得税C.减按10%税率征收企业所得税D.减按15%税率征收企业所得税三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业在计算应纳税所得额时，可全额扣除广告费支出。（）2.个体工商户的经营所得，其税率为5%或35%。（）3.外商投资企业可享受减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。（）4.个人取得的股息收入，持股期限超过1年的，免税。（）5.企业在计算应纳税所得额时，可全额扣除职工福利费支出。（）6.个人取得的劳务报酬收入，应纳税所得额乘以20%的税率。（）7.企业在计算应纳税所得额时，可加速折旧符合条件的设备。（）8.个人取得的经营所得，其税率为5%或35%。（）9.企业在2025年12月取得技术转移所得，可享受免征企业所得税的优惠政策。（）10.个人取得的经营所得，其税率为10%或20%。（）四、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述企业所得税应税收入和免税收入的主要区别。2.简述个体工商户的经营所得计算方法。3.简述外商投资企业的税收优惠政策。4.简述个人取得的股息收入的应纳税所得额计算方法。5.简述企业在计算应纳税所得额时，可税前扣除的主要支出项目。五、计算题（共5题，每题6分，共30分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为60万元，计算其2026年度应缴纳的企业所得税税额。2.个体工商户张某2025年度取得经营所得50万元，其中含上年度未弥补亏损10万元，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。3.企业在2025年7月购置一台价值80万元的设备，适用税率为10%，采用直线法折旧，计算2026年度该设备可税前扣除的折旧额。4.外商投资企业2025年度取得应纳税所得额100万元，计算其2026年度可享受的税收优惠。5.个人在2025年12月取得股息收入15万元，持股期限超过1年，计算其应纳税所得额。六、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，投资收益50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，计算其2025年度应纳税所得额。2.个体工商户李某2025年度取得经营所得80万元，其中含上年度未弥补亏损20万元，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。3.企业在2025年10月购置一台价值100万元的设备，适用税率为10%，采用加速折旧法，计算2026年度该设备可税前扣除的折旧额。4.外商投资企业2025年度取得应纳税所得额150万元，计算其2026年度可享受的税收优惠。5.个人在2025年12月取得股息收入25万元，持股期限超过1年，计算其应纳税所得额。答案及解析一、单项选择题1.A解析：小型微利企业2026年度应缴纳的企业所得税税额=50×25%×20%=2.5万元。2.B解析：个体工商户2025年度应纳税所得额=30-5=25万元，应缴纳的个人所得税税额=25×20%=5万元。3.C解析：2026年度该设备可税前扣除的折旧额=100×10%×6/12=5万元。4.B解析：外商投资企业2026年度可享受的税收优惠为减按15%税率征收企业所得税。5.D解析：个人持股期限超过1年的股息收入免税。6.A解析：国债利息收入免征企业所得税。7.A解析：个体工商户2025年度应纳税所得额=40-10=30万元，应缴纳的增值税税额=30×16%=4.8万元。8.B解析：2026年度该设备可税前扣除的折旧额=50×5%×3/12=4.17万元。9.B解析：个人应纳税所得额=20×80%=16万元。10.A解析：个人取得技术转移所得300万元，可享受免征企业所得税的优惠政策。二、多项选择题1.ABCD解析：企业所得税应税收入包括国债利息收入、股息收入、转让股权所得、接受捐赠收入等。2.BC解析：个体工商户的经营所得税率为5%或35%。3.CD解析：资本性支出和非广告性质的赞助支出不可税前扣除。4.AB解析：外商投资企业的税收优惠政策包括减按10%或15%税率征收企业所得税。5.BC解析：个人取得的股息收入，持股期限超过1年的，免税；持股期限不足1年的，减按50%计入应纳税所得额。6.ABC解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可全额税前扣除。7.BC解析：个人取得的劳务报酬收入，应纳税所得额乘以20%或40%的税率。8.AD解析：符合条件的设备和机器设备可加速折旧。9.CD解析：个人取得的经营所得，其税率为20%或35%。10.AB解析：个人取得技术转移所得，可享受免征或减半征收企业所得税的优惠政策。三、判断题1.×解析：广告费支出有扣除限额，超过部分不可税前扣除。2.√解析：个体工商户的经营所得，其税率为5%或35%。3.√解析：外商投资企业可享受减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。4.√解析：个人取得的股息收入，持股期限超过1年的，免税。5.×解析：职工福利费支出有扣除限额，超过部分不可税前扣除。6.√解析：个人取得的劳务报酬收入，应纳税所得额乘以20%或40%的税率。7.√解析：符合条件的设备可加速折旧。8.√解析：个人取得的经营所得，其税率为20%或35%。9.√解析：个人取得技术转移所得，可享受免征企业所得税的优惠政策。10.×解析：个人取得的经营所得，其税率为20%或35%。四、简答题1.企业所得税应税收入和免税收入的主要区别企业所得税应税收入包括营业收入、营业外收入等，需缴纳企业所得税；免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等，免征企业所得税。2.个体工商户的经营所得计算方法个体工商户的经营所得=营业收入-营业成本-费用等，减除费用后的余额为应纳税所得额，按5%或35%的税率缴纳个人所得税。3.外商投资企业的税收优惠政策外商投资企业可享受减按10%或15%税率征收企业所得税的优惠政策，具体税率根据企业规模和行业确定。4.个人取得的股息收入的应纳税所得额计算方法个人取得的股息收入，持股期限超过1年的，免税；持股期限不足1年的，减按50%计入应纳税所得额。5.企业在计算应纳税所得额时，可税前扣除的主要支出项目企业在计算应纳税所得额时，可税前扣除的主要支出项目包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、广告费支出等。五、计算题1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为60万元，计算其2026年度应缴纳的企业所得税税额解析：小型微利企业2026年度应缴纳的企业所得税税额=60×25%×20%=3万元。2.个体工商户张某2025年度取得经营所得50万元，其中含上年度未弥补亏损10万元，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额解析：张某2025年度应纳税所得额=50-10=40万元，应缴纳的个人所得税税额=40×20%=8万元。3.企业在2025年7月购置一台价值80万元的设备，适用税率为10%，采用直线法折旧，计算2026年度该设备可税前扣除的折旧额解析：2026年度该设备可税前扣除的折旧额=80×10%×6/12=4万元。4.外商投资企业2025年度取得应纳税所得额100万元，计算其2026年度可享受的税收优惠解析：外商投资企业2026年度可享受的税收优惠为减按15%税率征收企业所得税，应缴纳的企业所得税税额=100×15%=15万元。5.个人在2025年12月取得股息收入15万元，持股期限超过1年，计算其应纳税所得额解析：个人持股期限超过1年的股息收入免税，应纳税所得额为0元。六、综合题1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，投资收益50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，计算其2025年度应纳税所得额解析：企业2025年度应纳税所得额=500-300-50-30-20+50+20-10=220万元。2.个体工商户李某2025年度取得经营所得80万元，其中含上年度未弥补亏损20万元，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额解析：李某2025年度应纳税所得额=80-20=60万元，应缴纳的个人所得税税额=60×20%=12万元。3.企业在2025年10月购置一台价值100万元的设备，适用税率为10%，采用加速折旧法，计算2026年度该