2026年初级税务筹划师强化训练题与经典错题集

2026年初级税务筹划师强化训练题与经典错题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2026年度计划通过广告费和业务宣传费进行税务筹划。根据现行政策，该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费上限为（）。A.50万元B.25万元C.75万元D.100万元2.张某在上海市某高新技术企业工作，2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设该企业适用所得税率为25%，则张某2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.3,600元B.4,500元C.5,400元D.6,000元3.某上市公司通过股权转让实现利润分配，其转让所得适用的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的经营所得适用税率及速算扣除数为（）。A.20%及14,000元B.25%及16,000元C.30%及18,000元D.35%及20,000元5.某企业2025年度通过公益性捐赠支出抵扣企业所得税，其捐赠对象为符合条件的公益组织，则允许税前扣除的比例为（）。A.30%B.50%C.100%D.200%6.某个人投资者通过合伙企业投资某创业企业，其投资收益的税收政策适用（）。A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.资源税7.某企业通过重组实现资产转让，其转让所得的税收处理方式为（）。A.税前一次性扣除B.税后分期确认C.暂不确认所得D.视情况确认所得8.某企业2025年度发生广告费支出60万元，其2024年度未结转的广告费为20万元，则2025年度可税前扣除的广告费为（）。A.60万元B.80万元C.40万元D.20万元9.某居民企业通过境外分支机构取得股息收入，其符合条件的股息收入适用的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.10%D.0%10.某个人通过股权激励方式获得上市公司股票，其股票的所得税纳税时点为（）。A.获得股票时B.行权时C.出售时D.股票分红时二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些属于税务筹划的合法手段？（）A.利用税收优惠政策B.通过关联交易转移利润C.隐瞒收入逃避纳税D.合理安排交易时机2.某企业通过固定资产加速折旧进行税务筹划，其适用的税收政策包括（）。A.高新技术企业B.小型微利企业C.创业投资企业D.一般制造业企业3.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.按年计征D.按月计征4.企业重组中的特殊性税务处理适用于（）。A.企业合并B.企业分立C.股权转让D.资产转让5.下列哪些支出属于企业所得税前的税前扣除项目？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.广告费支出6.个人通过合伙企业投资股权，其税收政策包括（）。A.按合伙企业所得分配B.按个人所得缴纳C.暂不征税D.按股息红利政策征税7.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则8.企业境外所得税收抵免的适用条件包括（）。A.境外所得已纳税B.境内外所得性质相同C.境外所得与境内所得不重复征税D.境外所得为免税收入9.以下哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金10.企业通过债务重组进行税务筹划，其可能涉及的税收政策包括（）。A.债务重组收益免税B.债务重组损失税前扣除C.债务重组期间利息费用扣除D.债务重组后收入确认三、判断题（共10题，每题1分）1.企业通过关联交易转移利润不属于税务筹划的合法手段。（√/×）2.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，仅缴纳个人所得税。（√/×）3.高新技术企业通过固定资产加速折旧可以享受税收优惠。（√/×）4.企业重组中的特殊性税务处理适用于所有企业重组类型。（√/×）5.广告费和业务宣传费超过税前扣除限额的部分，可以在以后年度结转扣除。（√/×）6.个人通过合伙企业投资股权，其所得可以享受税收优惠政策。（√/×）7.税收筹划的基本原则是合法性和筹划性。（√/×）8.企业境外所得税收抵免适用于所有境外所得。（√/×）9.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育和住房贷款利息。（√/×）10.企业通过债务重组实现的收益可以免税。（√/×）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述小型微利企业的税收优惠政策及其适用条件。2.简述个人独资企业和合伙企业的个人所得税征收方式及其特点。3.简述企业重组中的特殊性税务处理及其适用条件。4.简述广告费和业务宣传费的税前扣除政策及其结转规则。5.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其享受条件。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度应纳税所得额为100万元，其2024年度未结转的广告费为30万元。假设该企业2025年度实际发生广告费支出80万元，请计算其2025年度可税前扣除的广告费及其应纳税所得额。2.某个人投资者通过合伙企业投资某高新技术企业，2025年度从合伙企业分得所得80万元。假设该合伙企业为一般企业，请计算该个人投资者应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D解析：根据《企业所得税法实施条例》，小型微利企业2025年度广告费和业务宣传费可税前扣除上限为当年应纳税所得额的2倍，即100万元。2.C解析：工资收入应缴纳个人所得税=（12-6）×10%-0=540元；年终奖适用税率=6×10%-0=600元。合计应纳税=540+600=540元。3.A解析：根据《企业所得税法》，上市公司股权转让所得适用25%的企业所得税税率。4.C解析：个体工商户经营所得适用税率及速算扣除数为30%及18,000元。5.B解析：符合条件的公益性捐赠支出允许税前扣除50%。6.B解析：个人投资者通过合伙企业投资股权，其收益按个人所得税政策征税。7.C解析：企业重组中的资产转让所得暂不确认所得，符合条件时可递延纳税。8.C解析：广告费可税前扣除限额=应纳税所得额×15%=（60+20）×15%=40万元。9.D解析：符合条件的境外股息收入适用0%的企业所得税税率。10.B解析：股权激励的所得税纳税时点为行权时。二、多项选择题答案与解析1.A、D解析：税务筹划的合法手段包括利用税收优惠和合理安排交易时机，关联交易转移利润和隐瞒收入逃避纳税属于违法行为。2.A、C解析：高新技术企业、创业投资企业可享受固定资产加速折旧政策，一般制造业企业不适用。3.B、C、D解析：个人独资企业和合伙企业个人所得税适用超额累进税率，按年或按月计征。4.A、B、C、D解析：企业合并、分立、股权转让、资产转让均可适用特殊性税务处理。5.A、B、C、D解析：工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费均可税前扣除。6.A、B解析：个人通过合伙企业投资股权，所得按合伙企业所得分配，并按个人所得缴纳个人所得税。7.A、B、C解析：税收筹划的基本原则是合法性、筹划性和效益性。8.A、B、C解析：境外所得已纳税、性质相同、不重复征税可适用税收抵免。9.A、B、C、D解析：子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金均可享受专项附加扣除。10.A、B、C解析：债务重组收益免税、损失税前扣除、利息费用扣除适用税收政策。三、判断题答案与解析1.√解析：关联交易转移利润属于违法行为，不属于税务筹划。2.√解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，仅缴纳个人所得税。3.√解析：高新技术企业可享受固定资产加速折旧政策。4.×解析：特殊性税务处理仅适用于符合条件的重组类型。5.√解析：广告费和业务宣传费超过限额部分可结转以后年度扣除。6.√解析：个人通过合伙企业投资股权，所得按个人所得税政策征税。7.√解析：税收筹划的基本原则是合法性和筹划性。8.×解析：税收抵免仅适用于符合条件的境外所得。9.√解析：专项附加扣除项目包括子女教育、住房贷款利息等。10.√解析：债务重组收益符合条件的可免税。四、简答题答案与解析1.小型微利企业的税收优惠政策及其适用条件答案：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。适用条件：年应纳税所得额不超过300万元，资产总额不超过5000万元。2.个人独资企业和合伙企业的个人所得税征收方式及其特点答案：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，仅缴纳个人所得税。征收方式为比例税率（5%-35%）和超额累进税率，按年或按月计征。特点：税负相对较低，收入直接征收，避免双重征税。3.企业重组中的特殊性税务处理及其适用条件答案：特殊性税务处理指符合条件的重组类型（如合并、分立、股权转让等）在重组过程中暂不确认所得或损失，递延纳税。适用条件：重组符合法定条件，如股权支付比例不低于85%，企业性质未改变等。4.广告费和业务宣传费的税前扣除政策及其结转规则答案：企业2025年度广告费和业务宣传费可税前扣除上限为当年销售收入的15%。超过部分可在以后年度结转扣除，结转年限为5年。5.个人所得税的专项附加扣除项目及其享受条件答案：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。享受条件：需提供相关证明材料，如子女教育需提供学生身份信息等。五、案例分析题答案与解析1.某制造业企业2025年度可税前扣除的广告费及其应纳税所得额答案：可税前扣除的广告费=80万元（实际支出）+30万元（未结转）=110万元；应纳税所得额