2026年会计从业资格考试财务报表编制利润表模拟题及答案

2026年会计从业资格考试财务报表编制利润表模拟题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）（针对制造业企业，结合最新会计准则要求）1.某制造业企业2026年发生广告费支出20万元，根据现行会计准则，该费用应计入利润表的哪一项？A.营业收入B.营业成本C.管理费用D.营业外支出2.企业出售固定资产净收益10万元，在利润表中应计入哪个项目？A.主营业务收入B.资产处置收益C.营业外收入D.其他业务收入3.下列项目中，不属于利润表“营业利润”计算范畴的是？A.主营业务利润B.其他业务利润C.资产减值损失D.期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）4.企业收到政府补助5万元，用于弥补日常运营亏损，该补助应计入利润表的哪个项目？A.营业外收入B.主营业务收入C.资产处置收益D.其他收益5.某企业2026年主营业务收入500万元，主营业务成本300万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用30万元，则其营业利润为多少？A.180万元B.220万元C.200万元D.150万元6.下列项目中，应计入利润表“所得税费用”的是？A.企业缴纳的增值税B.企业缴纳的房产税C.企业按规定计算的当期所得税D.企业支付的印花税7.企业2026年实现净利润100万元，其中分配给股东的现金股利为20万元，则可供分配的利润为多少？A.100万元B.80万元C.120万元D.90万元8.某企业2026年营业利润200万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元，所得税费用50万元，则其净利润为多少？A.160万元B.150万元C.180万元D.140万元9.下列项目中，不属于利润表“其他收益”的是？A.政府补助（与日常活动相关）B.债务重组收益C.信用减值损失转回D.资产处置收益10.某企业2026年主营业务收入600万元，主营业务成本350万元，其他业务收入50万元，其他业务成本30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税费用60万元，则其净利润为多少？A.220万元B.200万元C.210万元D.180万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）（针对服务业企业，结合地域性税收政策）1.下列项目中，属于利润表“营业外收入”的有？A.出售无形资产净收益B.接受捐赠的现金C.资产盘盈收益D.政府补助（与企业日常活动无关）2.下列费用中，应计入利润表“期间费用”的有？A.销售人员工资B.行政部门办公费C.存货跌价损失D.财务机构利息支出3.某服务业企业2026年实现营业收入800万元，营业成本200万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，则其营业利润为多少？A.320万元B.330万元C.300万元D.280万元4.下列项目中，应计入利润表“所得税费用”的有？A.企业按规定计算的递延所得税费用B.企业实际缴纳的所得税C.因税收优惠减少的所得税D.企业预缴的所得税5.下列表述正确的有？A.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表B.利润表采用多步式结构时，需计算毛利、营业利润、利润总额等中间指标C.利润表中的“营业外支出”与“主营业务成本”性质相同D.利润表中的“净利润”是利润表的最终计算结果三、判断题（共10题，每题1分，共10分）（针对小规模纳税人企业，结合增值税会计处理）1.小规模纳税人企业因销售商品收取的增值税，应计入利润表“应交税费——应交增值税”科目。（×）2.企业发生的研发费用，无论是否满足资本化条件，均应计入利润表“管理费用”科目。（√）3.利润表中的“营业外收入”和“营业外支出”项目与企业日常经营活动直接相关。（×）4.企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入利润表“营业外收入”项目。（√）5.利润表中的“所得税费用”项目反映企业当期实际缴纳的所得税金额。（×）6.企业确认的资产减值损失，应计入利润表“资产减值损失”项目，影响营业利润。（√）7.利润表中的“净利润”等于“利润总额减去所得税费用”后的金额。（√）8.小规模纳税人企业因购买货物支付的增值税，可直接计入利润表“主营业务成本”科目。（×）9.利润表中的“其他收益”项目适用于所有企业，无行业限制。（×）10.利润表采用单步式结构时，可直接将所有收入减去所有费用，得出净利润。（√）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）（针对零售业企业，结合新收入准则）1.某零售企业2026年发生以下业务：-主营业务收入500万元（不含税），增值税率6%；-主营业务成本300万元；-销售费用50万元；-管理费用30万元；-财务费用20万元；-资产处置收益10万元；-政府补助（与日常活动相关）5万元。要求：计算该企业2026年的营业利润和净利润。（假设所得税税率25%）2.某零售企业2026年发生以下业务：-主营业务收入800万元（含税，增值税率13%）；-主营业务成本500万元；-销售费用100万元；-管理费用40万元；-财务费用30万元；-资产减值损失20万元；-政府补助（与企业日常活动无关）15万元。要求：计算该企业2026年的营业利润和净利润。（假设所得税税率25%）五、简答题（共2题，每题5分，共10分）（针对外贸企业，结合汇率变动影响）1.简述利润表中“资产处置收益”项目的核算内容及其对企业利润的影响。2.外贸企业因汇率变动产生的汇兑损益，应如何在利润表中反映？答案及解析一、单项选择题答案及解析1.C解析：广告费属于企业为推广产品或服务而发生的费用，应计入“管理费用”或“销售费用”，根据企业核算习惯归集。2.B解析：资产处置收益属于非日常活动产生的利得，计入“资产处置收益”项目。3.C解析：“资产减值损失”属于利润表中“营业利润”的减项，但非期间费用。4.A解析：与日常活动相关的政府补助计入“其他收益”，但与企业日常运营亏损弥补无关的补助计入“营业外收入”。5.C解析：营业利润＝主营业务利润（500-300）＋其他业务利润（0）－期间费用（50+40+30）＝200万元。6.C解析：所得税费用仅指企业按规定计算的当期所得税，不包括其他税费。7.A解析：可供分配的利润＝净利润（100）＋年初未分配利润（假设为0）＝100万元。8.B解析：净利润＝营业利润（200）＋营业外收入（30）－营业外支出（20）－所得税费用（50）＝150万元。9.B解析：债务重组收益计入“营业外收入”，不属于“其他收益”。10.A解析：净利润＝主营业务利润（600-350）＋其他业务利润（50-30）＋营业外收入（20-10）－所得税费用（60）＝220万元。二、多项选择题答案及解析1.A、B、C解析：D项政府补助（与企业日常活动无关）计入“营业外收入”。2.A、B、D解析：C项资产减值损失计入“资产减值损失”项目，影响营业利润，但不属于期间费用。3.C解析：营业利润＝营业收入（800）－营业成本（200）－销售费用（100）－管理费用（50）－财务费用（30）＝300万元。4.A、B、C解析：D项预缴所得税计入“应交税费”科目，不直接影响利润表。5.A、B、D解析：C项“营业外支出”与“主营业务成本”性质不同，前者是非日常活动损失，后者是核心业务成本。三、判断题答案及解析1.×解析：小规模纳税人增值税计入“应交税费——应交增值税”科目，不直接影响利润表。2.√解析：研发费用无论资本化或费用化，均计入“管理费用”。3.×解析：“营业外收入”和“营业外支出”属于非日常活动利得或损失。4.√解析：与日常活动无关的政府补助计入“营业外收入”。5.×解析：“所得税费用”反映当期计提的所得税，而非实际缴纳。6.√解析：资产减值损失计入“营业利润”的减项。7.√解析：净利润＝利润总额－所得税费用。8.×解析：小规模纳税人支付的增值税不得抵扣，直接计入“主营业务成本”。9.×解析：“其他收益”适用于与日常活动相关的政府补助等特定企业。10.√解析：单步式利润表直接计算“利润总额”，再减去所得税得出净利润。四、计算题答案及解析1.答案-营业利润＝主营业务利润（500-300）＋其他业务利润（0）－期间费用（50+30+20）＋资产处置收益（10）＝250万元-利润总额＝营业利润（250）＋营业外收入（5）＝255万元-所得税费用＝255×25%＝63.75万元-净利润＝255－63.75＝191.25万元2.答案-增值税销项税额＝800÷1.13×13%＝92.20万元-营业收入（不含税）＝800－92.20＝707.80万元-营业利润＝营业收入（707.80）－营业成本（500）－销售费用（100）－管理费用（40）－财务费用（30）－资产减值损失（20）＝117.80万元-利润总额＝营业利润（117.80）＋营业外收入（15）＝132.80万元-所得税费用＝132.80×25%＝33.20万元-净利润＝132.80－33.20＝99.60万元五、简答题答案及解析1.答案“资产处置收益”项目反映企业处置固定资产、无形资产等非流动资产产生的利得或损失。其核算内容包括：出售、报废、毁损等非流动资产的处置收入扣除账面价值后的净额。该项目计入利润表“营业利