2026年审计规范与审计技巧实操考试指南

2026年审计规范与审计技巧实操考试指南一、单项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.根据《2026年审计规范》，注册会计师执行财务报表审计时，应当将关键审计事项的识别和评估结果作为审计工作底稿的重要组成部分。以下哪项不属于关键审计事项的特征？（A）A.通常具有舞弊风险较高B.对财务报表整体具有广泛影响C.注册会计师预期需要执行更多审计程序D.交易金额必须超过公司总资产10%2.在执行中国上市公司的审计时，注册会计师发现被审计单位在2025年12月31日存在一笔未计提减值的固定资产，金额达200万元。根据《2026年审计规范》，注册会计师应当如何处理？（B）A.仅在审计报告附注中披露B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见或否定意见C.认定为一般会计差错，直接计入当期损益D.归入前期差错，调整期初留存收益3.对于一家涉及跨境交易的中小企业，注册会计师在审计其外币业务时，应注意《2026年审计规范》中关于外币折算的规定。以下说法错误的是？（C）A.资产负债表日，外币非货币性项目应采用资产负债表日的即期汇率折算B.汇兑差额应计入当期损益C.外币货币性项目应采用交易发生日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，境外经营净投资应采用资产负债表日的即期汇率折算4.在审计一家制造业企业时，注册会计师发现其存货跌价准备计提不足。根据《2026年审计规范》，注册会计师应采取的措施不包括？（D）A.测试管理层对跌价准备的计提政策B.复核存货的可变现净值计算过程C.扩大存货监盘范围D.直接要求被审计单位按照税法规定调整计提比例5.《2026年审计规范》强调持续经营假设的评估。对于一家处于衰退期的公司，注册会计师应当关注哪些迹象？（A）A.销售额和市场份额持续下降，且无扭转迹象B.管理层计划通过并购重组改善经营C.公司拥有大量无息债务D.行业竞争格局稳定6.在执行银行审计时，注册会计师需关注《2026年审计规范》对流动性风险的评估要求。以下哪项不属于流动性风险的关键指标？（C）A.流动资产占总资产比例B.存款稳定性C.股东权益比率D.短期偿债能力（如流动性覆盖率）7.根据《2026年审计规范》，注册会计师在执行内部控制审计时，若发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当如何报告？（B）A.仅在审计底稿中记录B.在审计报告中对内部控制重大缺陷进行描述，并可能发表非无保留意见C.要求管理层出具内部控制责任书D.提请被审计单位暂停经营整改8.在审计一家医药企业时，注册会计师发现其研发支出资本化政策可能存在滥用。根据《2026年审计规范》，注册会计师应重点核查哪些内容？（A）A.研发支出是否同时满足资本化的三个条件（技术可行性、未来经济利益、可靠性计量）B.研发团队的规模C.公司的研发投入占总收入比例D.专利申请数量9.对于一家房地产企业，注册会计师在审计其投资性房地产时，应注意《2026年审计规范》的规定。以下说法正确的是？（D）A.投资性房地产必须采用成本模式计量B.投资性房地产的公允价值变动应计入资本公积C.投资性房地产的减值准备不得转回D.投资性房地产的折旧或摊销政策应前后一致10.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在关联方交易未披露。根据《2026年审计规范》，注册会计师应如何处理？（C）A.仅在底稿中记录，无需调整审计程序B.要求被审计单位补充分录，若拒绝则直接出具否定意见C.提请管理层披露，若拒绝则根据未披露的严重程度出具保留意见或否定意见D.视关联方交易的金额大小决定是否披露二、多项选择题（共8题，每题3分，计24分）1.根据《2026年审计规范》，注册会计师在识别关键审计事项时，应当考虑哪些因素？（ABC）A.评估的财务报表项目风险B.管理层面临的重大判断C.审计程序的复杂性和范围D.被审计单位的行业地位2.在审计一家零售企业时，注册会计师需关注收入确认的合规性。根据《2026年审计规范》，以下哪些情形可能导致收入确认不当？（ABD）A.商品未交付但提前确认收入B.销售合同存在重大不确定条款C.公司采用完工百分比法确认收入D.网络销售存在虚假交易3.对于一家跨境运营的集团公司，注册会计师在审计时需关注合并财务报表的编制。根据《2026年审计规范》，以下哪些事项需重点核查？（ACD）A.子公司财务信息的获取完整性B.子公司所在地的税收政策差异C.合并范围的变动及其影响D.子公司与母公司之间内部交易的抵销准确性4.在执行内部控制审计时，注册会计师发现被审计单位存在控制缺陷，应当如何评估？（ABD）A.判断缺陷是否构成重大缺陷B.测试缺陷的整改效果C.直接要求管理层消除缺陷D.在审计报告中对内部控制缺陷进行披露5.对于一家高科技企业，注册会计师在审计其研发支出时，应注意《2026年审计规范》的规定。以下哪些情形可能需要资本化？（ABC）A.研发项目已达到技术可行性B.未来经济利益可可靠计量C.公司有可靠的核算系统D.研发团队规模超过50人6.在审计一家建筑企业时，注册会计师需关注建造合同的会计处理。根据《2026年审计规范》，以下哪些情形可能导致合同收入确认不当？（AD）A.合同变更未按完工百分比法调整收入B.公司采用实际合同成本法核算C.合同预计总成本低于合同总收入D.未区分合同成本的性质（直接费用vs间接费用）7.对于一家金融租赁公司，注册会计师在审计其租赁业务时，需关注《2026年审计规范》的规定。以下哪些事项需重点核查？（BCD）A.租赁合同的签订形式B.租赁负债的确认和计量C.租赁期届满时资产的处理D.租赁激励对财务报表的影响8.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在关联方交易未披露。根据《2026年审计规范》，注册会计师应如何处理？（ABD）A.提请管理层补充披露B.测试关联方交易的公允性C.视关联方交易的金额大小决定是否披露D.若未披露且影响重大，则出具非无保留意见三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《2026年审计规范》，注册会计师在执行审计时，必须对所有会计估计进行重新评估。（×）2.在审计一家上市公司时，注册会计师发现被审计单位存在重大会计差错，但管理层拒绝调整，注册会计师应当出具否定意见。（√）3.《2026年审计规范》要求注册会计师在审计时必须采用抽样审计方法。（×）4.对于一家中小企业，注册会计师在审计时可以不执行函证程序。（×）5.在审计时，注册会计师发现被审计单位存在重大内部控制缺陷，但管理层已采取整改措施，注册会计师可以不披露该缺陷。（×）6.《2026年审计规范》要求注册会计师在审计时必须使用统一的审计软件。（×）7.对于一家房地产企业，注册会计师在审计其投资性房地产时，可以不测试其公允价值变动。（×）8.在执行审计时，注册会计师发现被审计单位存在关联方交易未披露，但该交易金额较小，注册会计师可以不调整审计程序。（×）9.《2026年审计规范》要求注册会计师在审计时必须获取被审计单位的内部控制手册。（×）10.对于一家银行，注册会计师在审计时需重点关注其流动性风险，但可以不测试其流动性覆盖率。（×）四、简答题（共4题，每题5分，计20分）1.简述《2026年审计规范》中关于关键审计事项的识别和评估要求。2.在审计一家医药企业时，注册会计师如何测试其研发支出资本化的合规性？3.《2026年审计规范》对关联方交易的披露有何要求？注册会计师如何应对未披露的关联方交易？4.在审计一家金融机构时，注册会计师如何评估其流动性风险？五、综合题（共2题，每题15分，计30分）1.案例背景：被审计单位A公司为一家制造业企业，2025年12月31日资产负债表显示存货余额为1000万元，其中原材料占60%，在产品占30%，库存商品占10%。注册会计师在审计时发现，原材料市场价格上涨20%，但A公司未相应计提跌价准备。此外，A公司2025年销售毛利率较上年下降10个百分点。问题：（1）注册会计师应如何测试A公司存货跌价准备的计提合规性？（2）若测试结果表明A公司未计提足够的跌价准备，注册会计师应如何处理？2.案例背景：被审计单位B公司为一家跨境运营的集团公司，其母公司在中国，子公司分布在欧洲和东南亚。2025年12月31日合并资产负债表显示，子公司C（欧洲）的财务报表采用欧元编制，子公司D（东南亚）的财务报表采用新加坡元编制。注册会计师在审计时发现，B公司未充分考虑欧元和新加坡元的汇率波动对合并财务报表的影响。问题：（1）注册会计师应如何测试B公司外币折算的合规性？（2）若测试结果表明B公司外币折算存在重大错报，注册会计师应如何处理？答案与解析单项选择题1.D解析：关键审计事项的特征包括舞弊风险较高、对财务报表整体具有广泛影响、注册会计师预期执行更多审计程序，但金额比例并非硬性指标。2.B解析：根据审计准则，若管理层拒绝调整重大会计差错，注册会计师应出具保留意见或否定意见。3.C解析：外币货币性项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，而非交易发生日。4.D解析：跌价准备计提应基于管理层政策，注册会计师需复核其合理性，但税法规定不直接适用于会计准则。5.A解析：持续经营假设的评估需关注经营趋势，持续下降且无扭转迹象可能表明存在重大不确定性。6.C解析：股东权益比率反映偿债能力，与流动性风险无直接关系。7.B解析：内部控制重大缺陷需在审计报告中披露，并可能影响审计意见类型。8.A解析：研发支出资本化需同时满足三个条件，缺一不可。9.D解析：投资性房地产的折旧或摊销政策需前后一致，符合会计准则要求。10.C解析：关联方交易未披露需提请补充，若拒绝则根据影响程度出具非无保留意见。多项选择题1.ABC解析：关键审计事项需考虑风险、管理层判断、审计程序复杂性，行业地位非必要因素。2.ABD解析：收入确认不当的情形包括未交付提前确认、合同不确定性、虚假交易等。3.ACD解析：合并财务报表需核查信息完整性、合并范围变动、内部交易抵销准确性。4.ABD解析：控制缺陷需判断是否重大、测试整改效果，但不需直接要求消除。5.ABC解析：研发支出资本化需满足技术可行性、未来经济利益、可靠核算系统。6.AD解析：建造合同收入确认不当的情形包括未按完工百分比法调整、未区分合同成本性质。7.BCD解析：金融租赁需核查租赁负债确认、资产处理、租赁激励影响。8.ABD解析：关联方交易未披露需提请补充、测试公允性，若拒绝则可能出具非无保留意见。判断题1.×解析：会计估计需重新评估，但并非所有估计都必须重新评估。2.√解析：重大会计差错未调整，审计意见类型可能受影响。3.×解析：抽样审计为常用方法，但非唯一方法，注册会计师可结合专业判断。4.×解析：小型企业虽可简化程序，但重大事项仍需函证。5.×解析：重大控制缺陷需披露，即使已整改。6.×解析：审计软件选择由事务所决定，非强制要求。7.×解析：投资性房地产公允价值变动需测试。8.×解析：关联方交易未披露需提请补充，金额大小非决定性因素。9.×解析：内部控制手册非强制要求，但需获取相关证据。10.×解析：流动性覆盖率是关键指标，需测试。简答题1.关键审计事项的识别和评估要求-识别：需考虑财务报表项目风险、管理层判断、审计程序复杂性。-评估：需测试管理层应对风险的关键审计程序，判断是否充分。2.研发支出资本化测试方法-复核资本化条件（技术可行性、未来经济利益、可靠核算系统）。-测试研发支出归集的准确性。3.关联方交易披露要求及处理-披露要求：关联方关系及交易需披露，若未披露需提请补充。-处理：若拒绝补充，根据影响程度出具非无保留意见。4.流动性风