2026年高级会计实务操作师考试题库

2026年高级会计实务操作师考试题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2025年12月采购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该原材料预计入库后的储存期限为3个月，期间预计发生管理费用2万元。该原材料在2025年12月31日的资产负债表上应列示的金额为（）万元。A.100B.112C.108D.1182.根据我国《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货权销售商品收入的确认表述，正确的是（）。A.无论退货率如何，均应在发出商品时确认全部收入B.应在退货期满后确认收入C.应按预计退货比例冲减收入，剩余部分确认收入D.若退货可能性极小，可在发出商品时确认全部收入3.某上市公司2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用400万元，财务费用200万元，资产减值损失50万元。假设无其他事项，该公司的息税前利润（EBIT）为（）万元。A.1500B.1300C.1200D.14504.根据我国《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于商誉减值测试的表述，错误的是（）。A.商誉应至少每年进行一次减值测试B.商誉减值测试应结合相关资产组或资产组组合进行C.商誉减值损失一经确认不得转回D.商誉减值测试时，应考虑预计未来现金流量的现值与商誉账面价值的差额5.某房地产企业2025年1月1日以3000万元购入一块土地用于开发住宅，预计开发周期为2年。2025年12月31日，该土地的公允价值上涨至3500万元。根据我国《企业会计准则》，该企业应如何处理？（）A.将公允价值变动计入当期损益B.将公允价值变动计入资本公积C.不作处理，待开发完成时再确认收入D.仅在土地开发完成时确认增值收益6.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户某公司破产，该企业需核销其应收账款200万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年1月5日坏账准备计提或转销的会计处理，下列表述正确的是（）。A.借：坏账准备50贷：应收账款50B.借：坏账准备150贷：应收账款150C.借：资产减值损失150贷：应收账款150D.借：坏账准备200贷：资产减值损失2007.根据我国《企业会计准则第21号——租赁》，对于融资租赁，出租人应如何确认收入？（）A.在租赁期内每期按应收租赁款全额确认收入B.在租赁开始日一次性确认全部租赁收入C.在租赁期内按实际收到租金确认收入D.在租赁期内按应收租赁款扣除租赁投资净额后的金额确认收入8.某外贸企业2025年12月出口一批货物，离岸价折合人民币200万元，按规定应退增值税30万元。该企业2025年12月应缴纳的增值税（假设销项税率为13%）为（）万元。A.26B.0C.13D.169.根据我国《企业会计准则第41号——收入》，下列关于在某一时点履行履约义务的表述，错误的是（）。A.履约义务通常在客户取得控制权时履行B.若客户未取得控制权，则不能确认收入C.对于连续收取款项的服务合同，可能需分期确认收入D.若履约义务分阶段完成，需按完成比例确认收入10.某企业2025年12月31日存货账面价值为1000万元，预计可变现净值为950万元。2026年1月10日，该存货的可变现净值进一步下跌至900万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年1月10日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.50B.0C.50D.100二、多项选择题（共5题，每题2分）11.根据我国《企业会计准则》，下列哪些项目应计入企业的资产负债表负债项目？（）A.应付职工薪酬B.预收账款C.长期借款D.实收资本E.应交税费12.根据我国《企业会计准则第14号——收入》，下列哪些情况需重新评估履约义务是否满足“显著不同”的标准？（）A.合同变更导致商品或服务性质发生改变B.合同变更导致商品或服务数量发生重大变化C.合同变更导致价格发生重大变化D.合同变更仅涉及增减商品或服务的数量E.合同变更仅涉及价格调整13.根据我国《企业会计准则第8号——资产减值》，下列哪些资产需进行减值测试？（）A.商誉B.使用寿命不确定的无形资产C.长期股权投资D.固定资产E.存货14.根据我国《企业会计准则第41号——收入》，下列哪些情况属于“在某一时点履行履约义务”的情形？（）A.客户一次性支付全部款项，并在交付商品时取得控制权B.服务完成后客户才能支付款项C.服务过程中客户无法控制服务成果D.每期客户均能控制服务成果E.客户在服务开始时即取得控制权15.根据我国《企业会计准则第21号——租赁》，对于融资租赁，承租人应如何进行会计处理？（）A.将租赁资产确认为“使用权资产”B.将租赁负债确认为“租赁负债”C.按期计提利息费用D.按期计提折旧E.在租赁期结束时可能需支付购买价款三、判断题（共10题，每题1分）16.根据我国《企业会计准则》，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更。（）17.根据我国《企业会计准则第14号——收入》，所有销售商品收入均需在客户付款时确认。（）18.根据我国《企业会计准则第8号——资产减值》，资产减值损失一经确认不得转回。（）19.根据我国《企业会计准则第21号——租赁》，经营租赁的出租人需将租赁资产确认为“使用权资产”。（）20.根据我国《企业会计准则第41号——收入》，在某一时点履行履约义务的合同，通常适用于长期服务合同。（）21.根据我国《企业会计准则》，企业采购原材料时支付的增值税进项税额，若无法抵扣，需计入存货成本。（）22.根据我国《企业会计准则第9号——金融工具》，持有至到期投资需按摊余成本计量。（）23.根据我国《企业会计准则第8号——资产减值》，商誉减值测试时，应考虑预计未来现金流量的现值与商誉账面价值的差额。（）24.根据我国《企业会计准则第41号——收入》，若合同中包含多项履约义务，需将交易价格分摊至各履约义务。（）25.根据我国《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁的承租人需在租赁期开始日确认“使用权资产”和“租赁负债”。（）四、简答题（共3题，每题5分）26.简述我国《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的确认原则。27.简述我国《企业会计准则第8号——资产减值》中商誉减值测试的基本步骤。28.简述我国《企业会计准则第21号——租赁》中融资租赁的判断标准。五、计算题（共2题，每题10分）29.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户某公司破产，该企业需核销其应收账款200万元。假设不考虑其他因素，计算该企业2026年1月5日坏账准备计提或转销的会计分录。30.某企业2025年12月31日存货账面价值为1000万元，预计可变现净值为950万元。2026年1月10日，该存货的可变现净值进一步下跌至900万元。假设不考虑其他因素，计算该企业2026年1月10日应计提的存货跌价准备。六、综合题（共2题，每题15分）31.某制造业企业2025年12月采购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该原材料预计入库后的储存期限为3个月，期间预计发生管理费用2万元。假设不考虑其他因素，请编制该原材料入库和期末计提存货跌价准备的会计分录。32.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户某公司破产，该企业需核销其应收账款200万元。假设不考虑其他因素，请编制该企业2026年1月5日坏账准备计提或转销的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.C解析：原材料入库后的预计管理费用应计入存货成本，故账面价值为100（原材料）+2（管理费用）=102万元。但题目未提及管理费用是否已发生，若按税法规定，增值税进项税额可抵扣，故最终账面价值为108万元。2.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，附有退货权销售商品收入，需按预计退货比例冲减收入，剩余部分确认收入。3.A解析：息税前利润（EBIT）=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失=5000-3000-500-400-200-50=1500万元。4.D解析：商誉减值测试时，应比较预计未来现金流量的现值与包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值，若前者小于后者，则需确认减值损失。但商誉减值损失一经确认不得转回。5.A解析：根据《企业会计准则》，房地产开发企业存货的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。6.B解析：原坏账准备余额为1000×5%=50万元，核销200万元应收账款需冲销坏账准备200万元，但原坏账准备不足，需补提150万元（200-50）。会计分录为：借：坏账准备150贷：应收账款1507.D解析：融资租赁的出租人应按应收租赁款扣除租赁投资净额（租赁收款额-未实现融资收益）后的金额确认收入。8.C解析：出口退税30万元，实际应纳增值税=销项税额-进项税额=200×13%-30=13万元。9.B解析：若客户未取得控制权，但合同中明确约定了其他方式（如按阶段支付款项），仍可确认部分收入。10.C解析：原计提跌价准备50万元（1000-950），现可变现净值900万元，需补提50万元（950-900）。会计分录为：借：资产减值损失50贷：存货跌价准备50二、多项选择题11.A,B,C,E解析：D项属于所有者权益，不属于负债。12.A,B,C解析：合同变更需重新评估履约义务是否满足“显著不同”的标准，包括性质、数量、价格等发生重大变化。13.A,B,C,D解析：E项属于流动资产，不计入减值测试范围。14.A,C,E解析：若客户在服务开始时即取得控制权，或服务过程中客户能控制服务成果，均属于“在某一时点履行履约义务”。15.A,B,C,D,E解析：融资租赁的承租人需确认为“使用权资产”和“租赁负债”，并按期计提利息费用和折旧，租赁期结束时可能需支付购买价款。三、判断题16.正确解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，若变更需符合会计政策变更的相关规定。17.错误解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，销售商品收入需在客户取得控制权时确认，而非付款时。18.正确解析：资产减值损失一经确认不得转回，但商誉减值损失除外。19.错误解析：经营租赁的出租人需将租赁资产确认为“投资性房地产”或“固定资产”，而非“使用权资产”。20.错误解析：某一时点履行履约义务的合同通常适用于较短的服务合同，长期服务合同通常分期确认收入。21.正确解析：若增值税进项税额无法抵扣，需计入存货成本。22.正确解析：持有至到期投资需按摊余成本计量。23.正确解析：商誉减值测试时，应考虑预计未来现金流量的现值与商誉账面价值的差额。24.正确解析：若合同中包含多项履约义务，需将交易价格分摊至各履约义务。25.正确解析：融资租赁的承租人需在租赁期开始日确认“使用权资产”和“租赁负债”。四、简答题26.可变对价的确认原则根据《企业会计准则第14号——收入》，可变对价（如返利、退款、奖励金等）需根据最可能发生金额进行估计，并在合同开始日确认收入。若存在重大不确定性，需在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。27.商誉减值测试的基本步骤（1）确定包含商誉的资产组或资产组组合；（2）估计该资产组或资产组组合的预计未来现金流量的现值；（3）比较预计未来现金流量的现值与包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值；（4）若前者小于后者，需确认减值损失，减值损失金额为差额。28.融资租赁的判断标准根据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁需满足以下至少一项标准：（1）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常≥75%）；（2）租赁期结束时承租人有权取得租赁资产所有权；（3）租赁期内承租人支付的租赁款总额占租赁资产公允价值的75%以上；（4）租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用。五、计算题29.坏账准备计提或转销的会计分录原坏账准备余额：1000×5%=50万元核销200万元应收账款需冲销坏账准备200万元，但原坏账准备不足，需补提150万元。会计分录：借：坏账准备150贷：应收账款15030.存货跌价准备的计算原计提跌价准备：1000-950=50万元现可变现净值：900万元，需补提50万元（950-900）。会计分录：借：资产减值损失50贷：存货跌价准备50六、综合题31.原材料入库和期末计提存货跌价准备的会计分录（1）原材料入库：