2026年会计职称考试会计制度应用实操题

2026年会计职称考试会计制度应用实操题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品一批，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%，款项已收讫。该企业应确认的增值税销项税额为多少万元？A.10B.13C.100D.1132.甲公司2026年1月1日购入一项管理用设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为多少万元？A.40B.50C.45D.303.某企业2026年5月发生一场自然灾害，导致仓库中的原材料损失，账面价值为20万元。经保险公估公司核定，可获得的赔偿款为5万元。该企业应计入当期营业外支出的金额为多少万元？A.20B.15C.5D.04.乙公司2026年6月向丙公司赊销商品一批，售价为30万元，增值税税率为9%，货款尚未支付。乙公司应确认的应收账款金额为多少万元？A.30B.27C.33.3D.30.275.某公司2026年7月以银行存款支付固定资产修理费用10万元，该修理费用预计受益期为1年。该笔费用在会计处理时应计入什么科目？A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.长期待摊费用6.某企业2026年8月发生一笔罚款支出，金额为5万元。该笔支出在会计处理时应计入什么科目？A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.其他应付款7.某公司2026年9月发行一年期债券，面值100万元，票面利率为10%，发行价格为105万元。该企业应确认的债券发行溢价为多少万元？A.5B.10C.15D.208.某企业2026年10月采用实际成本法核算原材料，当月领用原材料一批，实际成本为20万元。该批原材料应计入什么科目？A.原材料B.生产成本C.制造费用D.管理费用9.某公司2026年11月发生一笔坏账损失，金额为3万元。该企业采用备抵法核算坏账，计提坏账准备的比例为5%。该企业应计提的坏账准备金额为多少万元？A.0.15B.3C.15D.010.某企业2026年12月采用成本与可变现净值孰低法核算存货，某批存货的账面成本为50万元，可变现净值为45万元。该批存货应计提的存货跌价准备为多少万元？A.5B.50C.45D.0二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些科目属于资产类科目？A.应收账款B.预收账款C.存货D.长期待摊费用2.以下哪些情况下，企业应确认收入？A.商品发出且风险转移给买方B.款项已收讫C.收入金额能够可靠计量D.收款权能够可靠计量3.以下哪些费用属于期间费用？A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用4.以下哪些情况下，企业应计提固定资产减值准备？A.固定资产市价大幅度下跌B.固定资产技术陈旧C.固定资产预计未来现金流量净额为负D.固定资产发生毁损5.以下哪些科目属于负债类科目？A.短期借款B.应付账款C.预付账款D.应付债券6.以下哪些情况下，企业应确认投资收益？A.收到被投资单位的现金股利B.被投资单位实现净利润C.出售长期股权投资D.被投资单位发生亏损7.以下哪些费用属于制造费用？A.生产车间管理人员工资B.生产车间固定资产折旧C.生产车间机器设备修理费用D.生产车间办公费用8.以下哪些情况下，企业应确认递延收益？A.收到政府补助B.预收客户款项C.售后回购商品D.政府补助用于补偿已发生支出9.以下哪些科目属于所有者权益类科目？A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.应付股利10.以下哪些情况下，企业应确认资产减值损失？A.存货可变现净值低于账面价值B.固定资产可收回金额低于账面价值C.长期股权投资可收回金额低于账面价值D.无形资产可收回金额低于账面价值三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用实际成本法核算原材料时，发出的原材料成本应按照先进先出法确定。（对/错）2.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，每年的折旧额相同。（对/错）3.企业发生的财务费用均应计入当期损益。（对/错）4.企业发生的管理费用均应计入当期损益。（对/错）5.企业发生的销售费用均应计入当期损益。（对/错）6.企业采用备抵法核算坏账时，坏账准备科目余额不得超过应收账款账面余额。（对/错）7.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，存货跌价准备可以转回。（对/错）8.企业发行债券时，如果发行价格高于面值，应确认债券发行溢价。（对/错）9.企业收到政府补助时，如果补助用于补偿已发生支出，应计入递延收益。（对/错）10.企业发生固定资产毁损时，应将毁损固定资产的账面价值转入固定资产清理科目。（对/错）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业采用实际成本法核算原材料时的主要账务处理流程。2.简述企业采用年限平均法计提固定资产折旧时的主要账务处理流程。3.简述企业采用备抵法核算坏账时的主要账务处理流程。五、计算题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为多少万元？2.某企业2026年6月发生一笔坏账损失，金额为5万元。该企业采用备抵法核算坏账，计提坏账准备的比例为5%。该企业应计提的坏账准备金额为多少万元？3.某企业2026年9月采用成本与可变现净值孰低法核算存货，某批存货的账面成本为80万元，可变现净值为70万元。该批存货应计提的存货跌价准备为多少万元？六、综合题（共2题，每题20分，共40分）1.某企业2026年发生以下经济业务：-1月1日购入一批原材料，不含税价格为50万元，增值税税率为13%，款项已付。-2月1日领用原材料一批，实际成本为20万元，用于生产产品。-3月1日销售产品一批，售价为30万元，增值税税率为9%，款项尚未收讫。-4月1日发生一笔管理费用，金额为5万元，已用银行存款支付。-5月1日发生一笔销售费用，金额为3万元，已用银行存款支付。-6月1日计提固定资产折旧，金额为10万元。-7月1日发生一笔坏账损失，金额为2万元。-8月1日收到被投资单位的现金股利，金额为5万元。-9月1日确认递延收益，金额为10万元。-10月1日结转损益。请编制上述经济业务的会计分录。2.某企业2026年发生以下经济业务：-1月1日购入一台管理用设备，原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。-2月1日发生一笔管理费用，金额为10万元，已用银行存款支付。-3月1日领用原材料一批，实际成本为50万元，用于生产产品。-4月1日销售产品一批，售价为100万元，增值税税率为9%，款项尚未收讫。-5月1日发生一笔销售费用，金额为5万元，已用银行存款支付。-6月1日计提固定资产折旧，金额为40万元。-7月1日发生一笔坏账损失，金额为3万元。-8月1日收到被投资单位的现金股利，金额为10万元。-9月1日确认递延收益，金额为20万元。-10月1日结转损益。请编制上述经济业务的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.B解析：增值税销项税额=100×13%=13（万元）。2.C解析：年折旧额=（50-5）÷5=9（万元），2026年12月31日账面价值=50-9=41（万元）。3.B解析：营业外支出=20-5=15（万元）。4.C解析：应收账款=30+30×9%=33.3（万元）。5.D解析：修理费用预计受益期为1年，应计入长期待摊费用。6.B解析：罚款支出属于营业外支出。7.A解析：债券发行溢价=105-100=5（万元）。8.B解析：实际成本法下，领用原材料计入生产成本。9.A解析：坏账准备=3×5%=0.15（万元）。10.A解析：存货跌价准备=50-45=5（万元）。二、多项选择题1.ACD解析：预收账款属于负债类科目。2.ACD解析：收入确认条件包括商品发出且风险转移、收入金额可靠计量、收款权可靠计量。3.ABD解析：制造费用属于成本类科目。4.ABCD解析：以上情况均应计提固定资产减值准备。5.ABD解析：预付账款属于资产类科目。6.ACD解析：被投资单位实现净利润时不确认投资收益。7.ABC解析：生产车间办公费用计入管理费用。8.AD解析：预收客户款项应计入预收账款。9.ABCD解析：以上科目均属于所有者权益类科目。10.ABCD解析：以上情况均应确认资产减值损失。三、判断题1.错解析：实际成本法下，发出的原材料成本可以采用先进先出法、加权平均法等确定。2.对解析：年限平均法下，每年的折旧额相同。3.对解析：财务费用属于期间费用，应计入当期损益。4.对解析：管理费用属于期间费用，应计入当期损益。5.对解析：销售费用属于期间费用，应计入当期损益。6.对解析：备抵法下，坏账准备科目余额不得超过应收账款账面余额。7.对解析：存货跌价准备可以转回。8.对解析：发行价格高于面值应确认债券发行溢价。9.对解析：补助用于补偿已发生支出应计入递延收益。10.对解析：毁损固定资产应转入固定资产清理科目。四、简答题1.简述企业采用实际成本法核算原材料时的主要账务处理流程。-购入原材料时：借记“原材料”，贷记“银行存款”或“应付账款”。-领用原材料时：借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等，贷记“原材料”。-发生退回或损耗时：借记“原材料”，贷记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等。2.简述企业采用年限平均法计提固定资产折旧时的主要账务处理流程。-计提折旧时：借记“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等，贷记“累计折旧”。-固定资产处置时：将累计折旧转入“固定资产清理”科目。3.简述企业采用备抵法核算坏账时的主要账务处理流程。-计提坏账准备时：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。-发生坏账时：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。-坏账收回时：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；借记“银行存款”，贷记“应收账款”。五、计算题1.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为多少万元？解：年折旧额=（100-10）÷5=18（万元），2026年12月31日账面价值=100-18=82（万元）。2.某企业2026年6月发生一笔坏账损失，金额为5万元。该企业采用备抵法核算坏账，计提坏账准备的比例为5%。该企业应计提的坏账准备金额为多少万元？解：坏账准备=5×5%=0.25（万元）。3.某企业2026年9月采用成本与可变现净值孰低法核算存货，某批存货的账面成本为80万元，可变现净值为70万元。该批存货应计提的存货跌价准备为多少万元？解：存货跌价准备=80-70=10（万元）。六、综合题1.某企业2026年发生以下经济业务：-1月1日购入一批原材料，不含税价格为50万元，增值税税率为13%，款项已付。借：原材料50借：应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：银行存款56.5-2月1日领用原材料一批，实际成本为20万元，用于生产产品。借：生产成本20贷：原材料20-3月1日销售产品一批，售价为30万元，增值税税率为9%，款项尚未收讫。借：应收账款32.7贷：主营业务收入30贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2.7-4月1日发生一笔管理费用，金额为5万元，已用银行存款支付。借：管理费用5贷：银行存款5-5月1日发生一笔销售费用，金额为3万元，已用银行存款支付。借：销售费用3贷：银行存款3-6月1日计提固定资产折旧，金额为10万元。借：管理费用10贷：累计折旧10-7月1日发生一笔坏账损失，金额为2万元。借：坏账准备2贷：应收账款2-8月1日收到被投资单位的现金股利，金额为5万元。借：银行存款5贷：投资收益5-9月1日确认递延收益，金额为10万元。借：递延收益10贷：营业外收入10-10月1日结转损益。借：主营业务收入30借：营业外收入10贷：本年利润40借：本年利润35.25贷：管理费用15贷：销售费用3贷：坏账准备2贷：投资收益52.某企业2026年发生以下经济业务：-1月1日购入一台管理用设备，原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。借：固定资产200贷：银行存款200-2月1日发生一笔管理费用，金额为10万元，已用银行存款支付。借：管理费用10贷：银行存款10-3月1日领用原材料一批，实际成本为50万元，用于生产产品。借：生产成本50贷：原材料50-4月1日销售产品一批，售价为100万元，增值税税率为9%，款项尚未收讫。借：应收账款109贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9-5月1日发生一笔销售费用，金额为5万元，已用银行存款支付。借：销售费用