2025年审计师职业资格考试试卷及答案

2025年审计师职业资格考试试卷及答案一、单项选择题（本题型共20题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于注册会计师审计独立性的表述中，正确的是（）。A.执行审阅业务时，仅需保持实质上的独立B.网络事务所的经济利益不影响项目组的独立性C.审计客户为非公众利益实体时，项目组成员的近亲属担任其董事不影响独立性D.关键审计合伙人加入审计客户担任高级管理人员，需满足冷却期要求2.下列审计程序中，通常不用于风险评估阶段的是（）。A.分析程序B.穿行测试C.重新计算D.询问管理层3.针对存货监盘，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A.对所有权不属于被审计单位的存货，直接不纳入监盘范围B.监盘前与管理层沟通具体抽盘计划，以提高效率C.对于特殊类型存货（如艺术品），利用专家工作并评价其胜任能力D.仅对期末结存数量大的存货实施监盘4.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。A.货币单元抽样适用于查找高估错报B.变量抽样通常用于细节测试C.统计抽样比非统计抽样更能有效获取充分、适当的审计证据D.抽样风险可以通过扩大样本规模降低5.针对被审计单位存在的管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师无需实施的程序是（）。A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录B.复核会计估计是否存在偏向C.评价超出正常经营过程的重大交易的商业理由D.测试与财务报表编制相关的信息系统一般控制6.下列有关持续经营假设审计的表述中，正确的是（）。A.注册会计师的责任是对管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性发表意见B.管理层未对持续经营能力作出评估时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告C.存在重大不确定性但已充分披露时，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段D.管理层评估持续经营能力的期间通常为资产负债表日后6个月7.下列各项中，不属于审计工作底稿归档期限要求的是（）。A.审计报告日后60天内B.审计业务中止后的60天内C.财务报表报出日后30天内D.特殊情况下经批准可延长归档期限8.针对信息技术一般控制，注册会计师通常不关注的是（）。A.程序变更控制B.访问安全控制C.数据录入准确性控制D.系统灾难恢复控制9.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。A.外部证据一定比内部证据可靠B.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠C.被审计单位提供的银行对账单属于内部证据D.口头证据无需其他证据佐证即可作为充分依据10.注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的因素是（）。A.财务报表整体的重要性B.错报的性质C.被审计单位的财务指标接近关键比率D.以前年度审计中识别出的错报数量11.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。A.被审计单位所处行业整体产能过剩B.管理层缺乏诚信导致的舞弊风险C.存货跌价准备计提不足的风险D.信息技术一般控制存在缺陷12.针对应收账款函证，注册会计师的下列做法中，错误的是（）。A.对余额为零但交易频繁的客户实施函证B.以被审计单位的名义发出询证函C.收到电子回函时，通过电话确认发件人身份D.未收到回函时，直接实施替代程序13.下列关于审计报告类型的判断中，正确的是（）。A.无法获取充分、适当的审计证据，但未发现重大错报时，应发表保留意见B.财务报表存在重大错报但管理层拒绝调整时，应发表否定意见C.期初余额存在重大错报且影响本期财务报表时，应发表保留或否定意见D.持续经营存在重大不确定性但已充分披露时，应发表带强调事项段的无保留意见14.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的是（）。A.专业胜任能力与勤勉尽责B.审计成本效益原则C.客户关系优先原则D.管理层偏好遵循原则15.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不实施的程序是（）。A.分析销售收入与生产能力的匹配性B.检查销售合同中的重大融资成分C.函证销售交易的具体条款（如退货政策）D.测试应收账款周转率的波动16.下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计时，集团项目组需参与其风险评估工作B.不重要的组成部分无需实施任何审计程序C.集团项目组应确定集团财务报表整体的重要性D.集团项目组需评价组成部分注册会计师的专业胜任能力17.下列有关货币资金审计的表述中，正确的是（）。A.库存现金监盘应在资产负债表日进行B.银行存款余额调节表只需检查未达账项的合理性C.对已质押的定期存款，需检查质押合同并函证银行D.其他货币资金的审计程序与银行存款完全相同18.注册会计师在评价内部审计工作时，通常不考虑的因素是（）。A.内部审计的客观性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计是否已执行充分的审计程序D.内部审计报告是否向治理层提交19.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的是（）。A.管理层无需主动披露所有关联方关系B.未识别出的关联方交易无需考虑其对财务报表的影响C.对超出正常经营过程的关联方交易，需检查相关合同的商业理由D.关联方交易一定存在较高的重大错报风险20.下列各项中，不属于注册会计师应当与治理层沟通的事项是（）。A.注册会计师计划的审计范围和时间安排的总体情况B.识别出的值得关注的内部控制缺陷C.管理层对审计工作的限制D.被审计单位的客户名单及商业秘密二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）21.下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的有（）。A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件C.管理层对财务报表的编制承担责任D.管理层认可并理解其对财务报表的责任22.下列关于审计重要性的说法中，正确的有（）。A.重要性的确定需要考虑错报的性质和数量B.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%C.特定类别交易的重要性可能低于财务报表整体的重要性D.重要性水平越高，所需审计证据数量越多23.针对存货计价测试，注册会计师应关注的内容有（）。A.存货成本的计算方法是否一贯B.存货可变现净值的确定是否合理C.存货跌价准备的计提是否充分D.存货的实际数量与账面记录是否一致24.下列各项中，可能表明存在管理层偏向迹象的有（）。A.管理层选择重大假设以对财务报表产生乐观影响B.管理层对会计估计的判断区间估计的中点与注册会计师的区间估计差异较大C.管理层在以前年度对相似会计估计的调整与实际结果一致D.管理层对具有高度不确定性的会计估计未进行敏感性分析25.注册会计师在确定是否利用专家工作时，应考虑的因素有（）。A.管理层是否已利用专家工作B.事项的性质和重要性C.事项的复杂程度D.专家的专业胜任能力26.下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。A.重新执行适用于控制测试B.分析程序可用于风险评估、实质性程序和总体复核C.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但可能具有局限性D.检查有形资产可用于验证资产的权利和义务27.下列各项中，属于违反职业道德守则的情形有（）。A.项目组成员的配偶在审计客户中拥有重大直接经济利益B.会计师事务所为审计客户提供内部审计服务并承担管理层职责C.关键审计合伙人从审计客户处获得贷款担保D.会计师事务所在审计客户公开投标中中标提供审计服务28.针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应采取的总体应对措施有（）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员C.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改D.对所有重大的交易、账户余额和披露实施实质性程序29.下列关于期后事项审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应主动识别第一时段（财务报表日至审计报告日）的期后事项B.第二时段（审计报告日至财务报表报出日）的期后事项，注册会计师无义务主动识别C.第三时段（财务报表报出后）的期后事项，注册会计师无需采取任何行动D.对需要调整或披露的期后事项，管理层拒绝修改时，注册会计师应发表非无保留意见30.下列各项中，属于审计工作底稿要素的有（）。A.审计工作的执行人员及完成日期B.审计过程记录C.审计结论D.索引号及编号三、案例分析题（本题型共3题，第31题20分，第32题25分，第33题5分，共50分。其中第33题为英文附加题，考生可选择用英文或中文回答，英文回答且正确的，额外加5分）31.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品制造与销售，2024年度财务报表审计项目组于2025年3月1日开始审计工作，计划于3月31日出具审计报告。资料一：项目组在风险评估中发现：（1）甲公司2024年推出新型智能手表，市场反响良好，收入同比增长40%，但行业平均增长率为15%；（2）甲公司为扩大生产规模，2024年11月向银行取得3年期专项贷款1亿元，约定2024年末资产负债率不超过65%，否则贷款立即到期；（3）甲公司2024年12月31日存货余额为2.8亿元（占总资产35%），其中新型智能手表库存1.2亿元，库龄均在3个月内；（4）甲公司2024年计提坏账准备1200万元，较2023年减少30%，主要原因是将应收账款坏账准备计提比例由5%下调至3%。资料二：项目组在审计过程中实施了以下程序：（1）对营业收入实施分析程序，发现第四季度收入占全年的55%，其中12月收入占第四季度的60%；（2）检查2024年12月31日存货盘点记录，发现新型智能手表实际盘点数量比账面记录少500台（每台成本1200元）；（3）函证应收账款时，收到某重要客户回函称“金额不符，实际欠款800万元，而非账面记录的1200万元”，甲公司解释为对账差异，未调整；（4）检查贷款合同，发现甲公司2024年末资产负债率为66%（超出约定的65%），管理层未在财务报表中披露该事项。要求：（1）结合资料一，指出甲公司存在哪些可能导致重大错报风险的因素，并说明理由（8分）；（2）结合资料二，指出项目组应实施的进一步审计程序（12分）。32.乙公司为上市公司，主要从事新能源汽车研发与生产，2024年度财务报表审计中，项目组关注到以下事项：（1）乙公司2024年1月与丙公司签订技术合作协议，约定共同研发固态电池技术，乙公司投入研发费用5000万元，丙公司投入3000万元，成果共享。乙公司将该笔支出全部资本化，确认为开发支出；（2）乙公司2024年12月31日对某长期股权投资（占被投资方30%股权）计提减值准备2000万元，理由是被投资方2024年发生重大安全事故导致经营困难。但项目组获取的被投资方2024年度财务报表显示其净利润为正；（3）乙公司2024年12月31日应付账款中包含对关联方丁公司的欠款8000万元（账龄2年），未在财务报表附注中披露关联方关系及交易；（4）乙公司2024年12月31日货币资金余额为1.5亿元，其中1亿元为定期存款，已质押用于银行借款担保，但未在财务报表中披露质押情况。要求：（1）针对事项（1），判断乙公司开发支出资本化是否恰当，说明理由及应实施的审计程序（6分）；（2）针对事项（2），分析长期股权投资减值准备计提的合理性，说明应获取的审计证据（7分）；（3）针对事项（3），指出乙公司存在的问题及项目组应实施的审计程序（6分）；（4）针对事项（4），说明乙公司违反的认定及应实施的审计程序（6分）。33.ABCCompanyisalistedcompanyengagedinpharmaceuticalR&D.Duringthe2024audit,theauditordiscoveredthatthecompanycapitalizedRMB80millionofroutinemaintenancecostsforproductionequipmentasintangibleassets.Required:Explaintheimpactofthismisstatementonthefinancialstatementsandtheauditprocedurestheauditorshouldperform.（5分，英文回答加5分）答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.C5.D6.A7.C8.C9.B10.D11.C12.D13.C14.A15.B16.B17.C18.D19.C20.D二、多项选择题21.ABCD22.ABC23.ABC24.ABD25.BCD26.ABC27.ABC28.ABC29.ABD30.ABCD三、案例分析题31.（1）重大错报风险因素及理由：①收入增长异常：甲公司收入增长率（40%）远高于行业平均（15%），可能存在收入高估风险（如提前确认收入）；②贷款合同约束：资产负债率超标的违约风险可能导致管理层通过粉饰财务报表（如少计负债、高估资产）避免贷款到期；③存货占比高：存货占总资产35%，且新型智能手表库存量大，可能存在存货跌价准备计提不足风险；④坏账准备计提比例下调：在无合理理由的情况下降低计提比例，可能导致应收账款坏账准备少计，资产高估。（2）进一步审计程序：①针对收入：检查12月销售合同、发货单、验收单，核实收入确认时点是否符合会计准则；对大额销售交易实施函证，确认交易真实性；分析第四季度收入增长的合理性，检查是否存在期后退货或销售返利未入账的情况；②针对存货差异：调查500台智能手表盘亏原因（如丢失、未入账销售等），调整存货账面记录；评估存货跌价准备是否需考虑盘亏影响；③针对应收账款回函差异：与客户进一步沟通差异原因（如销售退回、折扣未记录），检查相关原始凭证（如退货单、折扣协议），确定是否存在错报并要求甲公司调整；④针对贷款违约：与管理层沟通未披露的原因，检查贷款合同条款，评估该事项对持续经营能力的影响；要求管理层在财务报表中披露贷款违约情况，若拒绝，考虑审计意见类型（如保留或否定意见）。32.（1）开发支出资本化不恰当。理由：共同研发的技术合作中，乙公司投入的5000万元若属于研究阶段支出（如尚未达到资本化条件），应费用化；即使进入开发阶段，需同时满足“完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性”等条件。审计程序：检查研发项目可行性研究报告、董事会决议，确定资本化起始时点；获取研发支出明细，区分研究阶段与开发阶段支出；询问技术专家，评估技术可行性。（2）减值准备计提不合理。理由：被投资方2024年净利润为正，说明其经营未发生重大不利变化，乙公司计提减值的依据不充分。应获取的审计证据：被投资方2024年度经审计的财务报表；被投资方安全事故的具体影响（如是否导致资产损失、客户流失）；评估长期股权投资的可收回金额（如采用未来现金流量现值法）；检查管理层减值测试的假设和参数是否合理。（3）问题：未披露关联方关系及交易，违反了关联方披露的规定。审计程序：获取关联方清单，检查丁公司是否属于关联方（如股权关系、关键管理人员关联等）；检查与丁公司的交易合同、付款记录，确认交易真实性；复核财务报表附注，确定是否遗漏关联方披露；若管理层拒绝披露，考虑对审计意见的影响。（4）违反的认定：货币资金的“权利和义务”认定（质押的定期存款未披露）、“列报和披露”认定（未披露质押情况）。审计