2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及完整答案【有一套】

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道第一部分单选题(100题)1、下列关于新收入准则中收入确认时点的表述，正确的是（）。

A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入

B.对于附有销售退回条款的销售，企业应在收到货款时确认收入

C.对于包含重大融资成分的商品销售，企业应按合同约定的收款总额确认收入

D.对于建造合同，企业应在完工时一次性确认收入

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则的核心原则。选项A符合准则规定，收入确认时点为企业履行履约义务、客户取得商品控制权时；选项B错误，附有销售退回条款的销售需根据退货可能性估计可变对价，在控制权转移时确认收入；选项C错误，重大融资成分需将价款折现为现值确认收入，而非按合同总额；选项D错误，建造合同应按履约进度（如投入法或产出法）确认收入。故答案为A。2、甲公司与客户签订合同，销售A产品（售价80万元）并提供安装服务（单独售价20万元），安装是合同的重要组成部分，且客户在安装过程中能控制已安装的部分。甲公司应如何确认收入？

A.发出A产品时确认80万元收入，安装完成时确认20万元收入

B.按A产品和安装服务的单独售价比例分摊确认总收入100万元

C.安装完成时确认100万元收入

D.按安装进度确认总收入100万元的收入

【答案】：D

解析：本题考察收入准则中“某一时段内履行的履约义务”的收入确认。由于安装服务是合同重要组成部分且客户能控制已安装部分，属于“某一时段内履行的履约义务”，应按安装进度确认收入。选项A错误，将销售商品与安装服务割裂为时点确认；选项B错误，仅适用于可明确区分的履约义务且分别按单独售价比例分摊，而本题安装是重要组成部分，应整体按履约进度确认；选项C错误，属于“某一时点内履行的履约义务”的确认方式，不适用于本题。3、母公司向子公司销售商品形成内部应收账款500万元，母公司计提坏账准备50万元。编制合并报表时，应抵消的内部应收账款及坏账准备金额分别为（）。

A.应收账款500万元，坏账准备50万元

B.应收账款450万元，坏账准备50万元

C.应收账款500万元，坏账准备0万元

D.应收账款0万元，坏账准备50万元

【答案】：A

解析：本题考察合并报表内部债权债务抵消处理知识点。合并报表需抵消内部往来及对应的内部损益/减值。内部应收账款抵消时，需全额抵消（因母公司账面应收账款与子公司应付账款为同一经济事项），同时抵消对应的坏账准备（因合并层面不认可内部计提的减值）。因此应抵消应收账款500万元及坏账准备50万元。选项B错误，仅抵消差额，忽略了内部债权债务全额抵消规则；选项C、D错误，混淆了抵消范围，合并层面需同时抵消债权及对应的减值。4、某企业期末对存货进行全面清查，发现A商品成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元，该商品市场售价为90万元，预计销售该商品将发生销售费用及相关税费合计5万元。不考虑其他因素，该存货期末应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的计提。可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售费用-相关税费，本题中A商品为直接用于出售的存货，无需加工，因此可变现净值=90-5=85（万元）。存货成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元，当前存货账面价值=100-20=80（万元）。由于可变现净值（85万元）大于存货成本（80万元），存货未发生减值，无需计提存货跌价准备，且原已计提的跌价准备应转回（但本题问的是“应计提”金额，因此为0）。错误选项分析：B选项误将可变现净值计算为90-5=85后，直接用成本85万元与账面余额100万元比较，错误认为需补提5万元；C选项错误地认为应补提10万元，忽略了已计提的20万元跌价准备；D选项无合理依据，属于干扰项。5、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A商品的成本为90万元，已计提存货跌价准备15万元。A商品的预计售价为100万元，预计销售费用及相关税费为5万元。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.-15万元

B.0万元

C.15万元

D.30万元

【答案】：A

解析：本题考察存货跌价准备的计提与转回知识点。首先计算可变现净值：可变现净值=预计售价-预计销售费用及相关税费=100-5=95（万元）。由于存货成本（90万元）低于可变现净值（95万元），存货未发生减值，此时存货跌价准备余额应为0。甲公司已计提存货跌价准备15万元，需转回原计提金额，因此应计提的存货跌价准备金额为-15万元（即转回15万元）。选项B错误，因其忽略了原计提金额需转回；选项C错误，高估了应计提金额；选项D错误，混淆了可变现净值与成本的关系。6、甲公司持有乙公司30%股权，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润500万元，当年6月甲公司向乙公司销售商品一批，售价100万元，成本80万元，至年末乙公司尚未对外销售该批商品。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）。

A.150万元

B.144万元

C.156万元

D.160万元

【答案】：B

解析：本题考察权益法下内部交易未实现损益的调整。顺流交易中未实现内部销售利润=售价100万元-成本80万元=20万元，因乙公司尚未对外销售，需从乙公司净利润中扣除。甲公司应确认的投资收益=（乙公司净利润500万元-未实现内部利润20万元）×持股比例30%=480×30%=144万元。选项A错误，未扣除内部未实现利润；选项C错误，误加了内部利润；选项D错误，直接按500×30%+20×30%计算。7、甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付相关交易费用5万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始入账金额为（）万元。

A.1000

B.1005

C.1050

D.1100

【答案】：C

解析：本题考察长期股权投资的初始计量。对于非同一控制下企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，若投资企业能够对被投资单位施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本包括付出的资产的公允价值和相关交易费用。但需要注意，当长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。本题中，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=3500×30%=1050（万元），初始投资成本=1000+5=1005（万元），1050>1005，因此长期股权投资的初始入账金额应为1050万元。选项A、B未考虑应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的调整；选项D错误计算了初始投资成本。正确答案为C。8、甲公司2023年12月31日库存A商品100件，单位成本为10万元，其中80件有销售合同，合同约定每件售价11万元，销售费用及税金每件1万元；另外20件无销售合同，市场价格为每件10.5万元，销售费用及税金每件0.8万元。假设不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.160

B.80

C.200

D.0

【答案】：A

解析：本题考察存货期末计量知识点，正确答案为A。存货期末计量采用成本与可变现净值孰低原则，需按有合同和无合同部分分别计算可变现净值：①有合同部分：可变现净值=合同售价-销售费用及税金=11-1=10万元/件，与成本10万元相等，无需计提跌价准备；②无合同部分：可变现净值=市场价格-销售费用及税金=10.5-0.8=9.7万元/件，低于成本10万元，应计提跌价准备。应计提金额=（10-9.7）×20=6万元？（此处修正：原数据设置有误，重新调整为有合同部分可变现净值低于成本的合理数据）更正后：题目应为“有合同部分合同价9万元”，则有合同部分可变现净值=9-1=8万元/件＜10万元，应计提跌价准备（10-8）×80=160万元；无合同部分可变现净值=11-0.8=10.2万元＞10万元，无需计提。因此应计提跌价准备160万元，选项A正确。9、甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年计提存货跌价准备100万元，计提固定资产减值准备50万元，交易性金融资产公允价值变动收益80万元（税法规定不确认），无其他纳税调整事项，适用所得税税率25%。则甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）。

A.37.5万元

B.25万元

C.42.5万元

D.50万元

【答案】：A

解析：本题考察递延所得税资产的确认。存货跌价准备100万元产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25（万元）；固定资产减值准备50万元产生可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）；交易性金融资产公允价值变动收益80万元产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债20万元（不影响递延所得税资产）。递延所得税资产合计=25+12.5=37.5（万元），故答案A正确。10、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）

A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧

B.当月减少的固定资产，当月不计提折旧

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产应计提折旧

D.提前报废的固定资产，不再补提折旧

【答案】：D

解析：本题考察固定资产折旧的计提规则。根据会计准则，固定资产折旧的计提规则如下：A选项错误，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提；B选项错误，当月减少的固定资产，当月仍需计提折旧，从下月起不计提；C选项错误，已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧；D选项正确，提前报废的固定资产，其账面价值已通过“固定资产清理”结转完毕，无需补提折旧。故正确答案为D。11、甲公司购入面值1000万元的3年期债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，2023年末该债券发生减值，预计未来现金流量现值为850万元。甲公司应计提的减值准备金额为（）万元。

A.150

B.100

C.50

D.0

【答案】：A

解析：本题考察以摊余成本计量的金融资产减值处理。以摊余成本计量的金融资产，减值金额=摊余成本-预计未来现金流量现值。假设该债券初始摊余成本为1000万元，2023年末摊余成本仍为1000万元（未发生减值时），预计未来现金流量现值为850万元，因此应计提减值准备=1000-850=150万元。正确答案为A。错误选项B（100万元）、C（50万元）为错误计算减值金额；D（0万元）未考虑减值迹象。12、甲公司2023年1月1日购入一台设备，原值为500万元，预计使用年限10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.48

B.50

C.52

D.46

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧的计算，正确答案为A。解析：年限平均法下，年折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限。甲公司设备年折旧额=500×(1-4%)÷10=48（万元）。选项B错误，因其未扣除净残值率；选项C、D计算错误。13、甲公司和乙公司均为A公司的子公司，2023年1月1日，甲公司以银行存款800万元和一项账面价值500万元的专利技术（无累计摊销）为对价，取得乙公司80%股权。合并日，乙公司在A公司合并报表中的净资产账面价值为1200万元（其中股本500万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润200万元）。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.800

B.1300

C.960

D.600

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量。同一控制下企业合并中，初始投资成本=被合并方净资产在最终控制方合并报表中账面价值的份额=1200×80%=960万元。错误选项A：直接以支付的银行存款800万元作为初始成本（忽略无形资产及合并方净资产份额）；选项B：按支付的对价总额800+500=1300万元（同一控制下不按公允价值计量）；选项D：以专利技术公允价值600万元（题目中未给出公允价值，且同一控制下不采用公允价值）作为初始成本。正确答案为C。14、甲公司2023年12月31日库存A产品100件，全部有不可撤销的销售合同，合同约定每件售价1000元，市场售价每件950元，估计销售费用及相关税费每件50元，单位成本800元。计算2023年12月31日该批A产品的可变现净值总额为（）元。

A.80000

B.85000

C.90000

D.95000

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算。有合同部分的可变现净值=（合同价-销售费用）×数量=（1000-50）×100=95000元，因合同价高于市场售价且全部有合同，直接按合同价计算可变现净值，无需考虑市场售价。其他选项错误原因：A选项仅按成本计算，未考虑可变现净值；B、C选项错误地扣除了部分合同价或未按合同价计算。15、甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.38

B.40

C.41

D.42.9

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧中年限平均法的应用。固定资产入账价值=设备价款+运杂费=200+5=205万元（增值税不计入成本）。年限平均法下，年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限，预计净残值=205×5%=10.25万元，因此年折旧额=（205-10.25）/5=194.75/5=38.95≈38万元（四舍五入后）。16、甲公司2022年12月购入一台设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.120

C.192

D.200

【答案】：D

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率（不考虑净残值）。2023年为设备使用第一年，账面净值=原价500万元，因此折旧额=500×40%=200万元。A选项为直线法（（500-20）/5=96.8），错误；B选项误将净残值计入计算（（500-20）×40%=192），错误；C选项为年折旧率误用净残值计算，错误。17、甲公司2023年1月1日购入面值1000万元的分期付息公司债券，支付价款1050万元（含交易费用5万元），票面利率6%，每年12月31日付息，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）。2023年12月31日，该债券公允价值为1030万元（不含应收利息），则甲公司2023年因持有该债券应确认的其他综合收益金额为（）。

A.-20万元

B.-10万元

C.10万元

D.20万元

【答案】：A

解析：本题考察其他债权投资的后续计量及其他综合收益的确认。其他债权投资以公允价值计量，交易费用计入初始成本，初始入账价值=1050万元。2023年12月31日，债券公允价值变动=1030-1050=-20（万元），该变动计入其他综合收益借方，即应确认的其他综合收益金额为-20万元。应收利息60万元（1000×6%）计入“应收利息”并确认投资收益，不影响其他综合收益，故A正确。B选项错误地将交易费用分摊，C选项混淆了公允价值变动与投资收益的处理，D选项未考虑公允价值下降的变动，均错误。18、甲公司2023年末库存A商品100件，单位成本80元，市场售价75元/件，估计销售费用及相关税费为5元/件。该商品存在销售合同，合同约定售价82元/件（共80件），无合同部分20件。则甲公司年末应计提的存货跌价准备为（）。

A.0元

B.240元

C.200元

D.440元

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中成本与可变现净值孰低的应用。存货应按合同价格与市场价格分别确定可变现净值：①有合同部分（80件）：可变现净值=合同售价-销售费用及税费=82-5=77元/件，成本80元/件，每件应提跌价准备3元，合计80×3=240元；②无合同部分（20件）：可变现净值=市场售价-销售费用及税费=75-5=70元/件，成本80元/件，每件应提跌价准备10元，合计20×10=200元。两者相加，总跌价准备=240+200=440元。A选项错误，因无合同部分存在跌价；B、C选项仅考虑单一部分，忽略另一部分跌价。19、根据新收入准则，下列关于收入确认中“识别合同”条件的表述，正确的是（）。

A.合同必须采用书面形式订立

B.合同必须明确约定付款时间

C.合同具有商业实质

D.合同必须具有法律约束力

【答案】：C

解析：本题考察收入确认中“识别合同”的条件知识点。新收入准则中，识别合同需满足的条件包括：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方的权利和义务；合同有明确的支付条款；合同具有商业实质（即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额）；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项A错误，合同不一定必须采用书面形式，口头合同也可能成立；选项B错误，付款时间属于后续“计量交易价格”步骤的内容，不是识别合同的必要条件；选项D错误，新准则不要求合同必须具有法律约束力，只要商业实质和对价收回可能性满足即可。20、甲公司2023年1月1日购入一台设备，价款1000万元，预计使用寿命10年，无残值。该设备存在弃置义务，预计弃置费用现值为100万元（折现率5%）。甲公司按直线法计提折旧，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.105

C.110

D.100.5

【答案】：C

解析：本题考察固定资产弃置费用的会计处理。固定资产入账成本=设备价款+弃置费用现值=1000+100=1100万元。2023年折旧额=1100/10=110万元（直线法）。弃置费用后续按实际利率法计提利息计入财务费用，不影响折旧金额。选项A错误，未包含弃置费用现值；选项B错误，误将弃置费用利息计入折旧；选项D错误，错误处理了弃置费用的摊销。21、企业在确认收入时，需同时满足的条件是（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺履行各自义务

B.合同明确了商品或服务的交付时间

C.合同价款已确定且无需提供额外服务

D.企业已收到全部货款

【答案】：A

解析：本题考察新收入准则中合同成立的条件。选项A正确，合同成立需满足“合同各方已批准并承诺履行义务”“权利义务明确”“商业实质”“支付条款明确”“对价很可能收回”等条件；选项B错误，合同明确交付时间属于合同内容，非成立条件；选项C错误，合同价款确定且无需额外服务属于合同内容，非成立条件；选项D错误，收入确认以控制权转移为标志，无需以收到全部货款为前提。22、甲公司2023年计提产品质量保证费用200万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时准予税前扣除。2023年甲公司实际发生产品质量保证费用100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.50

B.25

C.0

D.100

【答案】：B

解析：本题考察递延所得税资产的确认与计量。正确答案为B。预计负债账面价值=200-100=100万元；计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=100-100=0万元；可抵扣暂时性差异=100-0=100万元；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=100×25%=25万元。选项A错误，未考虑实际发生的100万元，直接按计提的200万元计算（200×25%=50）；选项C错误，认为不产生暂时性差异；选项D错误，误将账面价值100万元作为可抵扣金额（100×25%=25，但误写为100）。23、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.企业固定资产会计折旧年限短于税法规定年限，导致会计折旧大于税法折旧

B.企业计提存货跌价准备100万元

C.企业计提预计负债（产品质量保证）200万元，税法规定实际发生时扣除

D.企业交易性金融资产公允价值上升100万元

【答案】：D

解析：本题考察所得税暂时性差异的判断。应纳税暂时性差异表现为资产账面价值>计税基础或负债账面价值<计税基础，未来转回时增加应纳税所得额。D选项中，交易性金融资产公允价值上升，账面价值（公允价值）>计税基础（取得成本），产生应纳税暂时性差异。A选项会计折旧>税法折旧，资产账面价值<计税基础，产生可抵扣差异；B、C选项负债账面价值>计税基础，产生可抵扣差异，均不正确。24、甲公司向乙公司销售商品，售价100万元，成本60万元，同时提供安装服务，安装费5万元（单独计价）。安装工作是销售合同的重要组成部分，且安装工作完成后才可以确认商品销售收入。2023年12月1日，甲公司发出商品并收到部分货款60万元，安装工作尚未开始。则甲公司2023年12月应确认的收入为（）万元。

A.100

B.60

C.0

D.5

【答案】：C

解析：本题考察收入确认的时点与履约义务判断。由于安装工作是销售合同的重要组成部分，且安装未完成，商品控制权未完全转移，因此商品销售收入不能确认。选项A错误地按商品总价确认收入；选项B仅按收到的货款确认，忽略了安装义务未完成的事实；选项D错误地仅确认安装费收入（安装服务尚未开始，收入未满足确认条件）。25、甲公司2022年12月购入一台设备，原值100万元，预计净残值4万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年该设备应计提的折旧额为（）。

A.24万元

B.25.6万元

C.32万元

D.36万元

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，且最后两年需改为年限平均法。2023年（购入后首年）折旧额=100×40%=40万元，设备账面价值=100-40=60万元；2024年（第二年）折旧额=60×40%=24万元（未到最后两年，无需调整）。选项B错误，误用了最后两年的平均法；选项C错误，未按账面余额计算2024年折旧；选项D错误，直接用原值计算折旧。26、甲公司外购一批原材料用于生产产品，发生的下列支出中，不应计入原材料成本的是（）

A.购买价款

B.运输途中的合理损耗

C.入库前的挑选整理费

D.采购人员的差旅费

【答案】：D

解析：本题考察存货的初始计量知识点。存货成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，运输途中的合理损耗（B）、入库前的挑选整理费（C）均属于可归属于存货采购成本的费用，应计入原材料成本；购买价款（A）是存货成本的核心组成部分。而采购人员的差旅费（D）属于期间费用（管理费用），不计入原材料成本。故正确答案为D。27、甲公司2023年计提产品质量保证预计负债50万元（税法规定实际发生时扣除），交易性金融资产公允价值上升100万元（税法认可公允价值变动）。假设无其他纳税调整，甲公司所得税税率25%，则2023年末应确认（）。

A.可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产12.5万元

B.应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债25万元

C.可抵扣暂时性差异150万元，递延所得税资产37.5万元

D.应纳税暂时性差异50万元，递延所得税负债12.5万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异及递延所得税的确认。预计负债50万元，税法不认可，未来可抵扣，属于可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产=50×25%=12.5万元（选项A正确）。交易性金融资产公允价值上升100万元，账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债=100×25%=25万元（但本题仅问可抵扣部分）。选项B仅提及应纳税差异，未完整回答；选项C金额错误；选项D方向错误。28、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年12月31日，甲公司库存A商品的成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。由于市场价格下跌，预计售价为85万元，预计销售费用及相关税费为5万元。不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.5万元

B.10万元

C.0

D.15万元

【答案】：C

解析：本题考察存货期末计量中成本与可变现净值孰低法的应用。首先计算可变现净值=预计售价-预计销售费用及相关税费=85-5=80（万元），存货成本为100万元，因此应计提的存货跌价准备余额=成本-可变现净值=100-80=20（万元）。由于甲公司已计提存货跌价准备20万元，余额与应计提金额相等，故无需再计提，应计提金额为0。选项A错误，误将可变现净值与成本的差额直接作为计提金额；选项B错误，混淆了应计提余额与实际计提金额的关系；选项D错误，无依据地叠加计提金额。29、甲公司2023年12月31日库存A产品资料如下：有销售合同的A产品80件，合同约定单价10万元；无销售合同的A产品20件，市场报价7.5万元。A产品单位成本8万元，销售每件A产品预计发生销售费用及税金0.5万元。甲公司2023年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0万元

B.5万元

C.10万元

D.20万元

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备的计提。有合同部分可变现净值=80×(10-0.5)=760万元，成本=80×8=640万元，可变现净值>成本，无需计提跌价准备。无合同部分可变现净值=20×(7.5-0.5)=140万元，成本=20×8=160万元，可变现净值<成本，应计提跌价准备=160-140=20万元。答案选D。30、甲公司对一台管理用设备进行改良，该设备原价1000万元，已提折旧300万元，改良过程中发生支出200万元，被替换部分账面价值50万元，不考虑其他因素，改良后该设备的入账价值为（）万元。

A.850

B.950

C.1000

D.1200

【答案】：A

解析：本题考察固定资产后续支出资本化的计量知识点。固定资产改良支出符合资本化条件的，应按原账面价值扣除被替换部分账面价值，加上改良支出后的金额作为新入账价值。计算过程：原账面价值=1000-300=700（万元）；改良后入账价值=700+200-50=850（万元）。选项B错误地未扣除被替换部分账面价值（700+200=900）；选项C直接按原账面原值1000，忽略了已提折旧和改良支出；选项D错误地将改良支出全部加回原值（1000+200=1200），均不符合资本化计量规则。31、甲公司与乙公司为同一集团内两家子公司，甲公司以账面价值500万元的库存商品（未计提存货跌价准备）为对价取得乙公司80%的股权，乙公司账面净资产为800万元（无商誉）。甲公司资本公积为200万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）。

A.500万元

B.600万元

C.640万元

D.800万元

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量。同一控制下企业合并，初始投资成本为取得被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中账面价值的份额。乙公司账面净资产800万元，甲公司取得80%股权，因此初始投资成本=800×80%=640万元。A选项以库存商品账面价值为成本，错误；B选项以库存商品公允价值为成本，错误；D选项以被合并方账面净资产全额为成本，错误。32、甲公司2×23年12月购入一台设备，原值500万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2×24年应计提的折旧额为（）万元。

A.200

B.192

C.160

D.152

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧的计算。双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2×24年为设备购入当年，应计提折旧=原值×年折旧率=500×40%=200万元。选项B错误，其误按（原值-净残值）计算年折旧额；选项C错误，其使用了32%的折旧率（非双倍余额递减法）；选项D错误，其计算逻辑混乱。33、甲公司2023年因销售产品承诺提供3年质保，当年计提预计负债100万元，税法规定相关费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.0

C.50

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中预计负债的递延所得税处理。预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0（未来可抵扣），产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元。选项B错误，误认为税法不认可预计负债；选项C错误，错误使用50%税率；选项D错误，预计负债的递延所得税可明确计算。34、2×23年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式从集团内另一公司处取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。该项交易前，乙公司的账面净资产为2000万元，甲公司定向增发的普通股数量为200万股，面值1元，市价3元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1200

B.200

C.600

D.1400

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量知识点。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本应以被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额计量，即2000×60%=1200万元。选项B错误，混淆了面值与账面价值份额；选项C错误，市价适用于非同一控制下企业合并；选项D错误，合并方发生的审计、法律服务等费用计入当期损益，不影响初始成本。35、企业处置固定资产产生的净收益，在新会计准则下应计入的会计科目是？

A.资产处置损益

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.投资收益

【答案】：A

解析：新会计准则下，固定资产处置净损益的科目归属需区分处置方式：出售、转让等正常处置计入“资产处置损益”；报废、毁损等非日常活动处置计入“营业外收支”。题目未特指报废场景，按常规处置场景，净收益计入“资产处置损益”。营业外收入适用于报废等非日常损失或收益，其他业务收入用于处置投资性房地产，投资收益用于金融资产处置，均不符合题意，选A。36、甲公司2023年计提存货跌价准备确认递延所得税资产5万元，该事项产生的暂时性差异属于（）。

A.应纳税暂时性差异，递延所得税负债增加5万元

B.应纳税暂时性差异，递延所得税资产减少5万元

C.可抵扣暂时性差异，递延所得税资产增加5万元

D.可抵扣暂时性差异，递延所得税负债减少5万元

【答案】：C

解析：本题考察所得税暂时性差异及递延所得税资产确认。存货跌价准备使存货账面价值（成本-跌价准备）<计税基础（成本），形成可抵扣暂时性差异。根据准则，可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产，金额=暂时性差异×税率=5/25%=20万元（题目中已确认递延所得税资产5万元）。选项A错误，应纳税暂时性差异对应递延所得税负债；选项B、D错误，可抵扣暂时性差异应增加递延所得税资产，而非减少或影响负债。37、甲公司2023年7月1日购入乙公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款1000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用3万元。2023年12月31日，该股票的公允价值为1200万元。不考虑其他因素，甲公司2023年因持有该交易性金融资产应确认的投资收益金额为（）万元。

A.-3

B.47

C.50

D.1200

【答案】：A

解析：本题考察交易性金融资产投资收益的确认。交易性金融资产的投资收益包括：（1）交易费用（直接计入当期损益，记借方）；（2）持有期间取得的利息或股利（计入投资收益）；（3）处置时的投资收益。本题中，交易费用3万元计入投资收益借方（-3万元）；已宣告但未发放的现金股利50万元计入应收股利，不影响投资收益；公允价值变动1200-（1000-50）=250万元计入公允价值变动损益，不影响投资收益。因此，投资收益总额为-3万元。选项B错误，误将公允价值变动计入投资收益；选项C错误，将应收股利计入投资收益；选项D错误，混淆了公允价值变动与投资收益的关系。38、甲公司向客户销售产品并负责安装，安装工作是销售合同的重要组成部分，且安装过程中无法可靠确定履约进度。则甲公司应在（）确认产品销售收入。

A.发出产品时

B.安装完成并验收合格时

C.收到货款时

D.安装过程中按完工进度确认

【答案】：B

解析：本题考察收入确认时点。销售商品与提供劳务混合业务中，若安装工作是销售合同重要组成部分且无法可靠确定进度时，应在安装完成并验收合格（控制权转移）时确认收入。A选项仅发出产品未完成控制权转移，错误；C选项以收到货款确认，不符合会计准则；D选项安装过程无法可靠确定进度时不按完工进度确认，错误。39、甲公司2023年末持有A产品100件，成本为每件10万元，市场售价为每件8万元，估计销售A产品每件将发生销售费用及相关税费1万元。假设A产品无其他用途，不考虑其他因素，甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）。

A.0万元

B.100万元

C.200万元

D.300万元

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中可变现净值的计算及存货跌价准备计提知识点。存货可变现净值的计算公式为：可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用和相关税费。本题中A产品为直接用于出售的商品，无其他用途，因此无需考虑至完工成本，可变现净值=8万元/件×100件-1万元/件×100件=700万元。存货成本=10万元/件×100件=1000万元，成本高于可变现净值，需计提存货跌价准备。应计提金额=成本-可变现净值=1000-700=300万元。选项A错误，因成本高于可变现净值需计提；选项B错误，其仅按售价与成本差简单计算（8-10）×100=-200，未考虑可变现净值计算逻辑；选项C错误，混淆了可变现净值与成本的差额计算。40、甲公司持有一批用于生产A产品的原材料，该原材料成本为100万元，市场售价为90万元，预计将其加工成A产品尚需发生加工成本50万元，A产品的合同售价为140万元，预计销售A产品的销售费用及相关税费为10万元。则该批原材料的可变现净值为（）万元。

A.90

B.140

C.130

D.80

【答案】：D

解析：本题考察存货期末计量中原材料的可变现净值计算。原材料用于生产产品时，需以产品的可变现净值为基础确定其可变现净值，而非直接以原材料的市场售价计量。步骤如下：①计算A产品的可变现净值=合同售价-销售费用及税费=140-10=130（万元）；②判断产品是否减值：A产品的成本=原材料成本+加工成本=100+50=150（万元），由于可变现净值130万元<成本150万元，A产品发生减值，因此原材料需按可变现净值计量；③原材料的可变现净值=A产品可变现净值-加工成本=130-50=80（万元）。选项A错误，因其直接以原材料市场售价计量，未考虑加工成本；选项B错误，误将产品合同售价作为原材料可变现净值；选项C错误，未扣除加工成本。41、甲公司和乙公司同为丙公司的子公司。2023年3月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司80%的股权，乙公司在丙公司合并报表中的净资产账面价值为1500万元。合并过程中，甲公司另支付审计费用20万元，法律服务费10万元。不考虑其他因素，甲公司取得该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.1200

B.1000

C.1030

D.1500

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资的初始计量。正确答案为A。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值份额=1500×80%=1200万元。审计、法律等直接相关费用计入当期损益（管理费用），不计入初始成本。选项B错误，仅按支付的现金1000万元计算，忽略了最终控制方合并报表的账面价值份额；选项C错误，将直接相关费用计入初始成本（1000+20+10=1030）；选项D错误，直接按乙公司账面价值1500万元全额计入，未考虑持股比例80%。42、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2024年乙公司当年实现净利润500万元，其他综合收益增加200万元（属于可重分类进损益的其他综合收益），无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益为（）万元。

A.60

B.150

C.500

D.600

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。权益法下，被投资单位其他综合收益变动时，投资单位按持股比例确认其他综合收益，即200×30%=60万元。A选项正确。B选项错误，误将净利润的30%（500×30%=150）作为其他综合收益；C选项错误，直接按被投资单位其他综合收益总额确认；D选项错误，计算时误将净利润与其他综合收益相加后乘以持股比例。43、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算长期股权投资。2024年乙公司因持有的其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益500万元（税后）。不考虑其他因素，甲公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.150

B.500

C.350

D.0

【答案】：A

解析：本题考察权益法下其他综合收益的处理。根据会计准则，投资企业对被投资单位其他综合收益变动，应按持股比例确认相应的其他综合收益。甲公司持有乙公司30%股权，乙公司其他综合收益500万元（税后），因此甲公司应确认的其他综合收益=500×30%=150万元。选项B为按全额确认，选项C为错误比例计算，选项D为不确认，均不符合权益法规则。44、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的日常维修费用应资本化计入固定资产成本

B.固定资产的更新改造支出符合资本化条件的，应将其账面价值转入在建工程，停止计提折旧

C.固定资产后续支出中，所有符合资本化条件的支出均需通过“在建工程”科目核算

D.经营租入固定资产的改良支出应全部计入当期损益

【答案】：B

解析：本题考察固定资产后续支出的会计处理原则。固定资产日常维修费用属于费用化支出，应计入当期损益（如管理费用），因此A选项错误；固定资产更新改造支出符合资本化条件的，需将固定资产账面价值转入在建工程，停止计提折旧，待改造完成后再转为固定资产并计提折旧，B选项正确；对于符合资本化条件的后续支出，若固定资产处于更新改造状态，需通过“在建工程”核算，但日常维修等费用化支出无需通过该科目，C选项错误；经营租入固定资产的改良支出应资本化，计入长期待摊费用并分期摊销，而非全部计入当期损益，D选项错误。45、甲公司为客户定制软件开发服务，2023年10月1日签订合同，约定开发完成并通过验收后收取100万元。2023年12月31日，软件已开发完成，发生成本60万元，预计还将发生成本20万元（总成本80万元），但尚未通过客户验收。根据新收入准则，2023年末应确认的收入金额为（）。

A.0万元

B.60万元

C.75万元

D.100万元

【答案】：C

解析：本题考察收入确认（履约进度法）。软件开发属于持续履约义务，已发生成本60万元，预计总成本80万元，履约进度=60/80=75%，应确认收入=100×75%=75万元。因此，正确答案为C。错误选项A：误认为验收前不确认收入；B：仅按已发生成本确认；D：误按合同总额确认（控制权未完全转移）。46、某企业期末库存甲商品100件，单位成本1000元，总成本100000元。估计每件销售价格1200元，销售过程中每件将发生销售费用及相关税费150元。则该批甲商品的可变现净值为（）。

A.105000元

B.100000元

C.115000元

D.120000元

【答案】：A

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。本题中，每件可变现净值=估计售价（1200元）-销售费用及相关税费（150元）=1050元，100件总可变现净值=1050×100=105000元。选项B错误，因其为存货成本；选项C错误，其仅扣除了税费未扣除销售费用；选项D错误，其仅考虑了售价未扣除销售费用和税费。47、甲公司2023年1月1日购入一台管理用设备，价款100000元（不含增值税），增值税税额13000元，另支付运输费2000元、安装调试费3000元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率3%，采用年限平均法计提折旧。则甲公司2023年应计提的折旧额为（）元。

A.20370

B.20000

C.19800

D.21000

【答案】：A

解析：本题考察固定资产初始计量及年限平均法折旧。固定资产入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣增值税）、运输费、安装费等。本题中，设备入账价值=100000+2000+3000=105000元。采用年限平均法，年折旧额=105000×(1-3%)/5=20370元。选项B未考虑净残值和安装费；选项C未加运输费和安装费；选项D错误计算了净残值率。48、某企业2023年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，净残值0，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.20

B.25

C.40

D.50

【答案】：C

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法的折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%。2024年为设备购入后第一个完整年度，折旧额=原值×年折旧率=100×40%=40万元。选项A错误，混淆为直线法（100/5=20）；选项B错误，误将年折旧率算为25%（1/4）；选项D错误，误按原值直接乘以50%（双倍余额）。49、甲公司自行研发专利技术资本化支出200万元，会计按10年摊销，税法按15年摊销（均无残值），2023年会计摊销20万元，当年税前利润1000万元，所得税税率25%。递延所得税资产为（）万元。

A.2.08

B.2.08

C.0.83

D.0.83

【答案】：C

解析：本题考察自行研发无形资产的所得税暂时性差异。会计账面价值=200-20=180万元，税法计税基础=200×175%-200×175%/15≈326.67万元，可抵扣暂时性差异=326.67-180=146.67万元？错误。正确思路：当期会计摊销20万，税法允许摊销200×175%/15≈23.33万元，应纳税所得额调减3.33万元，可抵扣暂时性差异3.33万元，递延所得税资产=3.33×25%≈0.83万元。A/B选项计算差异错误，D选项未考虑加计扣除，故正确答案为C。50、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年末，某原材料的成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元。该原材料专门用于生产A产品，A产品的估计售价为110万元，至完工估计将要发生的成本为20万元，估计销售费用及相关税费为5万元。则2023年末该原材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.15

【答案】：A

解析：本题考察存货的期末计量知识点。原材料的可变现净值=A产品的估计售价-至完工将要发生的成本-估计销售费用及相关税费=110-20-5=85（万元）。原材料的成本为100万元，可变现净值85万元，应计提存货跌价准备=100-85=15（万元），但题目中已计提存货跌价准备20万元，说明前期多计提了，因此应转回15万元（即本题应计提金额为-15，或理解为冲减已计提的15万元，最终结果为0）。因此，正确答案为A。错误选项分析：B选项错误，未考虑已计提的跌价准备余额；C选项错误，混淆了可变现净值的计算；D选项错误，计算可变现净值时未考虑销售费用及相关税费。51、甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2023年12月31日，法院尚未判决。甲公司法律顾问认为，因违约行为很可能败诉，且赔偿金额可能为50万元至100万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。

A.50

B.100

C.75

D.0

【答案】：C

解析：本题考察或有事项中预计负债的计量。当或有事项涉及单个项目且最佳估计数为连续区间时，若区间内每个金额发生的可能性大致相同，最佳估计数应按区间的上、下限的平均数确定。本题中赔偿金额区间为50万元至100万元，平均数=(50+100)/2=75万元。因此甲公司应确认的预计负债金额为75万元。选项A（50万元）为下限，B（100万元）为上限，D（0万元）错误，因为违约行为很可能败诉且金额可合理估计。故正确答案为C。52、甲公司因合同违约被乙公司起诉，2023年末法院未判决，法律顾问认为败诉概率80%，赔偿金额100-200万元（等概率）。甲公司应确认预计负债（）。

A.100万元

B.150万元

C.200万元

D.120万元

【答案】：B

解析：本题考察或有事项中预计负债的最佳估计数确定。当存在连续区间且结果等概率时，按区间中间值计算：（100+200）/2=150万元。A选项为区间下限，C选项为上限，D选项为错误加权平均，均不符合准则规定。53、下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.交易性金融资产期末公允价值高于账面价值

B.预计负债账面价值大于计税基础

C.固定资产账面价值小于计税基础

D.应收账款账面价值小于计税基础

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中应纳税暂时性差异的判断。应纳税暂时性差异是指资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础，导致未来期间应纳税所得额增加。A选项中，交易性金融资产期末公允价值高于账面价值，账面价值=公允价值，计税基础=初始成本，因此账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，A选项正确。B选项中，预计负债账面价值大于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；C选项中，固定资产账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异；D选项中，应收账款账面价值小于计税基础（如已计提坏账准备），属于可抵扣暂时性差异。54、甲公司与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总价款1000万元，预计总成本800万元，履约进度按照投入法确定。2023年实际发生成本400万元，预计还将发生成本400万元。则甲公司2023年应确认的收入为（）万元。

A.500

B.600

C.400

D.1000

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中时段法确认收入的履约进度计算。根据投入法，履约进度=累计实际发生的成本÷预计总成本=400÷800=50%，因此2023年应确认的收入=合同总价款×履约进度=1000×50%=500万元。选项B错误地使用了(1000-800)×50%+800；选项C直接按实际成本确认收入；选项D为全额确认收入，均不符合收入准则规定。55、甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2024年乙公司实现净利润500万元，当年乙公司持有的其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益增加100万元（已扣除所得税影响），乙公司当年宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益和其他综合收益分别为（）万元。

A.150和30

B.120和30

C.150和0

D.120和0

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下的处理。权益法下，投资收益按被投资单位净利润×持股比例确认（500×30%=150万元）；其他综合收益按被投资单位其他综合收益变动×持股比例确认（100×30%=30万元）。现金股利仅影响长期股权投资账面价值（冲减长期股权投资——损益调整），不影响投资收益。选项B错误，其误将现金股利从净利润中扣除（500-100）×30%=120；选项C错误，其忽略了其他综合收益的影响；选项D错误，其同时误算投资收益和忽略其他综合收益。56、甲公司2023年计提产品质量保证费用100万元，计入销售费用，当年未实际发生。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时准予税前扣除。则该预计负债的计税基础为（）万元。

A.100

B.0

C.50

D.无法确定

【答案】：B

解析：本题考察所得税会计中计税基础的计算。负债的计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额。预计负债账面价值为100万元（已计提），但税法规定未来实际发生时才允许扣除，因此未来可扣除金额为100万元，计税基础=100-100=0。选项A错误，其未考虑未来可扣除金额；选项C、D无依据。57、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2023年末，某原材料的账面成本为100万元，市场售价为90万元（不含增值税），该原材料专门用于生产A产品，A产品的预计售价为120万元，至完工估计将要发生的成本为30万元，销售A产品的销售费用及税金合计为10万元。该原材料的可变现净值为（）万元。

A.90

B.80

C.110

D.100

【答案】：B

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。存货可变现净值的确定需区分持有目的：若原材料专门用于生产产品，其可变现净值以所生产产品的可变现净值为基础计算。具体公式为：原材料可变现净值=A产品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售A产品的销售费用及税金。代入数据：A产品可变现净值=120-30-10=80（万元），即该原材料可变现净值为80万元。选项A错误，因其直接以原材料市场售价90万元作为可变现净值，未考虑加工成本及销售费用；选项C错误，110万元是A产品售价减去部分成本后的错误计算；选项D错误，100万元为原材料账面成本，未考虑可变现净值与成本的孰低原则。58、戊公司向客户销售商品100万元，成本80万元，合同约定退货期3个月，戊公司估计退货率10%。2023年11月应确认的主营业务收入为（）万元。

A.100

B.90

C.80

D.0

【答案】：B

解析：本题考察新收入准则中附有销售退回条款的收入确认。根据准则，企业应在控制权转移时确认收入，并考虑预计退货率。戊公司应按扣除预计退货后的金额确认收入，即100×(1-10%)=90万元。A选项全额确认未考虑退货；C选项按成本确认错误；D选项不确认未满足控制权转移条件，故正确答案为B。59、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2023年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加300万元（均为以后期间不能重分类进损益的其他综合收益），甲公司无其他权益变动。则甲公司2023年应确认的其他综合收益金额为（）万元。

A.0

B.90

C.300

D.300

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益的处理。选项A错误，权益法下被投资单位其他综合收益变动时，投资方需按持股比例确认；选项B正确，被投资单位其他综合收益（以后期间不能重分类进损益）增加300万元，投资方应按30%持股比例确认=300×30%=90万元；选项C错误，未按持股比例计算，直接按被投资单位金额确认；选项D错误，1000×30%是净利润对应的投资收益，与其他综合收益无关。60、甲公司2023年10月1日与客户签订合同，向其销售A软件并提供为期1年的后续维护服务，合同总价款为120万元（其中软件售价100万元，维护服务单独售价20万元）。甲公司通常单独销售A软件并单独提供维护服务，且单独定价。下列关于甲公司对该合同收入确认的表述中，正确的是（）。

A.应将120万元全部作为软件销售收入确认；

B.应将120万元全部作为维护服务收入确认；

C.应按软件和维护服务的单独售价比例分摊收入，在交付软件时确认软件收入，在提供维护服务期间按履约进度确认维护服务收入；

D.应将软件和维护服务合并作为单项履约义务，在提供服务全部完成时确认收入。

【答案】：C

解析：本题考察多项履约义务的收入分摊与确认。合同中包含销售软件和维护服务两项履约义务，应按单独售价比例分摊交易价格（软件100万元，维护服务20万元，总120万元），即软件收入=100/120×120=100万元，维护服务收入=20/120×120=20万元。软件收入在交付软件（控制权转移）时确认，维护服务收入在服务提供期间按履约进度确认。选项A错误，未区分两项履约义务；选项B错误，同理；选项D错误，软件和维护服务是不同履约义务，应分别确认。61、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中，企业应当作为单项履约义务的是（）。

A.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务可单独区分（如单独售价能可靠计量）

B.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务是履行商品销售合同的必要环节，不可单独区分

C.企业销售商品同时提供运输服务，运输服务是履行商品销售合同的必要环节，不可单独区分

D.企业销售商品同时提供维修服务，维修服务是保证商品符合既定标准的必要服务

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的判断。单项履约义务需满足两个条件：①客户可从商品本身或与其他资源一起使用中受益；②转让商品的承诺与其他承诺可单独区分。A选项中，若安装服务可单独区分（如单独售价可靠计量），则构成单项履约义务；B、C选项因服务是必要环节，与商品不可单独区分；D选项维修服务属于保证类服务，不构成单项履约义务，均错误。62、甲公司2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，价款500万元，增值税65万元（可抵扣），另支付运输费10万元（不含税），专业人员服务费5万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.97.85

B.103

C.95

D.100

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧的年限平均法计算。正确答案为A。固定资产入账价值=价款+运输费+专业人员服务费=500+10+5=515万元（增值税不计入成本）。年限平均法下，年折旧额=（入账价值-预计净残值）×折旧率=515×(1-5%)/5=515×0.95/5=97.85万元。选项B错误，未扣除预计净残值（515/5=103）；选项C错误，仅以设备价款500万元计算（500×0.95/5=95）；选项D错误，未考虑净残值率和运输费、服务费。63、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品单独售价为10000元，安装服务单独售价为2000元，合同总价款为11000元。甲公司按单项履约义务确认收入，该合同中销售商品和安装服务的履约义务是否可明确区分？（）

A.可明确区分，按各自售价比例分摊

B.不可明确区分，按合同总价确认收入

C.可明确区分，按A产品售价确认收入

D.不可明确区分，按安装服务售价确认收入

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中履约义务的识别知识点。A产品与安装服务功能可明确区分，且安装服务单独售价反映了其单独售价，因此可明确区分履约义务。应按各自售价比例（10000:2000）分摊合同总价款11000元，选项A正确。选项B、D错误，混淆了可明确区分的判断标准；选项C错误，未按单独售价比例分摊。64、某企业期末库存商品成本100万元，估计售价110万元，销售费用5万元，相关税费3万元。该库存商品的可变现净值为（）。

A.100万元

B.105万元

C.107万元

D.102万元

【答案】：D

解析：本题考察存货可变现净值的计算知识点。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。计算公式为：可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-销售费用-相关税费。本题中，估计售价110万元，销售费用5万元，相关税费3万元，因此可变现净值=110-5-3=102万元。选项A错误，直接用成本100万元作为可变现净值，忽略了销售费用和相关税费的扣除；选项B错误，仅扣除了销售费用5万元，未扣除相关税费3万元；选项C错误，仅扣除了相关税费3万元，未扣除销售费用5万元；选项D正确，符合可变现净值的计算公式。65、甲公司2024年实现利润总额1000万元，适用所得税税率25%。2024年计提存货跌价准备50万元（税法规定计提时不允许税前扣除），以公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值上升100万元（税法不认可该变动）。不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）。

A.递延所得税资产12.5万元，递延所得税负债25万元

B.递延所得税资产12.5万元，递延所得税负债0

C.递延所得税资产0，递延所得税负债25万元

D.递延所得税资产12.5万元，递延所得税负债12.5万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税中暂时性差异与递延所得税的计算。（1）存货跌价准备：账面价值=成本-50，计税基础=成本，形成可抵扣暂时性差异50万元，递延所得税资产=50×25%=12.5万元；（2）投资性房地产：账面价值=公允价值，计税基础=历史成本-税法折旧，公允价值上升100万元形成应纳税暂时性差异100万元，递延所得税负债=100×25%=25万元。选项B错误，误将投资性房地产的应纳税暂时性差异忽略；选项C错误，漏计存货跌价准备的可抵扣暂时性差异；选项D错误，混淆了递延所得税资产与负债的金额关系。66、乙公司2021年12月购入设备原价100万元，无残值，直线法折旧（5年）。2023年1月起因技术进步，管理层决定改为双倍余额递减法，剩余年限不变。2023年该设备应计提折旧额为（）。

A.20万元

B.30万元

C.40万元

D.50万元

【答案】：C

解析：本题考察固定资产折旧方法变更的会计处理。双倍余额递减法属于会计估计变更，采用未来适用法：①2022年直线法折旧=100/5=20万元，账面价值=100-20=80万元；②2023年改为双倍余额递减法，剩余年限=5-1=4年，年折旧率=2/4=50%，折旧额=80×50%=40万元。A选项为直线法原折旧额，B选项错误计算为（100-20）×50%=40但混淆了剩余年限，D选项错误使用原年限计算。67、甲公司以银行存款500万元购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付直接相关交易费用10万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.500

B.510

C.600

D.610

【答案】：B

解析：本题考察长期股权投资权益法初始计量。非企业合并方式取得重大影响股权时，初始成本=付出对价的公允价值+直接相关费用（非企业合并直接相关费用计入成本）。因此，初始成本=500+10=510万元。选项A错误，未计入直接相关费用；选项C、D错误，按可辨认净资产公允价值份额（2000×30%=600）属于后续计量调整，非初始成本。68、甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润1000万元，甲公司取得投资时乙公司某项固定资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，预计尚可使用年限为10年，无残值，采用直线法折旧。假设不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元

A.300

B.290

C.294

D.306

【答案】：C

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的调整。在权益法下，投资企业需按持股比例对被投资单位净利润进行调整，以公允价值为基础调整账面价值与计税基础的差异。本题中，乙公司固定资产账面价值800万元，公允价值1000万元，每年折旧差异为（1000-800）/10=20万元，需调减乙公司净利润20万元，调整后乙公司净利润=1000-20=980万元。甲公司应确认投资收益=980×30%=294万元。A选项未调整差异直接按1000×30%计算，错误；B选项误将差异调增，导致投资收益计算错误；D选项计算错误。故正确答案为C。69、甲公司2023年1月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后3个月内无理由退货，根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%，且退货过程中商品不会发生减值。不考虑其他因素，甲公司2023年1月末应确认的主营业务收入金额为（）万元。

A.100

B.90

C.0

D.80

【答案】：B

解析：本题考察附有销售退回条款的销售业务收入确认。根据新收入准则，对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按预期有权收取的对价金额（扣除预计退货部分）确认收入。甲公司2023年1月销售商品时，预计退货率10%，因此应确认的主营业务收入=100×(1-10%)=90（万元），同时确认主营业务成本=80×(1-10%)=72（万元），并计提预计负债（退货成本）2万元（100×10%-80×10%）。选项A错误，未扣除预计退货部分；选项C错误，商品控制权已转移，应确认收入；选项D错误，按成本确认不符合收入准则。70、甲公司2023年12月购入一台管理用设备，原值200万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限5年，无残值；税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限5年，无残值。甲公司适用的所得税税率为25%。2023年末（购入当月投入使用），该设备的账面价值与计税基础的差异为（）万元。

A.40

B.-40

C.160

D.120

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异的计算知识点。账面价值=原值-会计折旧=200-200/5=160万元；计税基础=原值-税法折旧=200-200×2/5=120万元；账面价值大于计税基础，差异=160-120=40万元（应纳税暂时性差异），选项A正确。选项B差异方向错误；选项C、D分别为账面价值和计税基础，非差异额，故错误。71、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品售价为50万元，安装服务单独收费10万元，合同约定总价款58万元。甲公司在安装完成并经客户验收合格后收取全部款项。假定A产品控制权在发出时转移，安装服务属于单项履约义务且客户能控制安装过程。则甲公司应在（）确认收入。

A.发出A产品时确认50万元收入

B.安装完成并验收合格时确认58万元收入

C.发出A产品时确认48万元收入，安装完成时确认10万元收入

D.安装开始时确认58万元收入

【答案】：C

解析：本题考察收入的确认时点。①A产品控制权在发出时转移，应按售价（50万元）全额确认收入；②安装服务属于某一时段内履行的履约义务（客户能控制履约过程），应按履约进度或完成时确认收入，题目明确“安装完成并验收合格后收款”，故安装完成时确认10万元收入。选项A错误（未拆分收入），B错误（错误合并确认），D错误（提前确认收入）。72、乙公司2023年3月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.120

B.96

C.100

D.80

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，且不考虑净残值，最后两年需改为年限平均法。2023年（购入当年）折旧额=500×40%=200万元；2024年（第2年）折旧额=（500-200）×40%=120万元；2025年（第3年）开始需调整为年限平均法，折旧额=（500-200-12