2026年高级税务师考试练习题库

2026年高级税务师考试练习题库单项选择题（共10题，每题2分）1.某企业为高新技术企业，2025年度发生符合规定的研发费用800万元，其中不征税收入用于研发的金额为100万元。假设该企业符合税前加计扣除75%的政策条件，其2025年度可享受税前加计扣除的研发费用金额为多少？A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元2.张某在上海市工作，2025年取得年度绩效奖金20万元。根据个人所得税政策，张某应如何计算该笔奖金的应纳税所得额？A.全额计入综合所得，适用20%税率B.将奖金平均分摊至12个月，按月换算后适用20%税率C.作为全年一次性奖金，单独适用综合所得税率表D.减除6万元基本减除费用后，适用20%税率3.某房地产企业在北京市开发商品住宅，2025年销售收入为10亿元，开发成本为6亿元。假设土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税金额为多少？A.1.2亿元B.1.8亿元C.2.4亿元D.3.0亿元4.某企业将自产货物用于捐赠给贫困地区学校，该货物账面价值为50万元，公允价值为80万元。假设增值税税率为13%，则该企业应确认的视同销售增值税销项税额为多少？A.6.5万元B.8.4万元C.10.2万元D.13万元5.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为100万元，成本费用总额为60万元。假设其适用5级超额累进税率，则其应缴纳的个人所得税金额为多少？A.2.5万元B.5万元C.7.5万元D.10万元6.某跨国企业在上海市设立分公司，其来源于境外的股息收入在境外已被预提所得税10%。假设中国与该国签订税收协定，协定税率为5%，则该企业应补缴的企业所得税金额为多少？A.0万元B.2万元C.5万元D.10万元7.某企业2025年度资产总额为2000万元，负债总额为1000万元。假设其适用资产负债率预警线为60%，则该企业资产负债率是否超标？A.是，超标20个百分点B.是，超标10个百分点C.否，未超标D.无法判断8.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生广告费支出80万元。假设广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%，则该企业2025年度可税前扣除的广告费金额为多少？A.50万元B.60万元C.80万元D.75万元9.某企业2025年度取得利息收入10万元，其中包含国债利息收入2万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其应纳税所得额中可免征企业所得税的利息收入金额为多少？A.0万元B.2万元C.5万元D.10万元10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为100万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业可税前扣除的公益性捐赠支出金额为多少？A.0万元B.10万元C.20万元D.25万元多项选择题（共5题，每题3分）1.以下哪些情形下，企业可以申请延期缴纳企业所得税？A.企业遭遇重大自然灾害导致经营困难B.企业年度亏损且无其他税源C.企业资金周转暂时性困难D.企业主动申请延期且符合税法规定2.根据个人所得税法，以下哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.劳务报酬所得3.以下哪些情形下，企业可以申请土地增值税预征？A.房地产开发项目已竣工验收B.房地产开发项目已取得销售（预售）许可证C.房地产开发项目已签订预售合同D.房地产开发项目已完成土地增值税清算4.以下哪些支出可以作为企业所得税税前扣除项目？A.企业按规定缴纳的房产税B.企业自用的车辆购置税C.企业为员工缴纳的社保费用D.企业发生的业务招待费支出5.以下哪些情形下，企业可以享受税收优惠政策？A.企业符合高新技术企业认定条件B.企业从事符合条件的环境保护项目的投资C.企业安置残疾人达到一定比例D.企业研发投入达到规定比例判断题（共10题，每题1分）1.企业取得的政府补助收入，只要不属于财政拨款，都可以免税。2.个体工商户的生产经营所得，适用5级超额累进税率，最高税率为35%。3.企业发生的固定资产折旧费用，可以在税前全额扣除。4.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率缴纳个人所得税。5.企业将自产货物用于职工福利，不需要缴纳增值税。6.土地增值税的纳税人是在中华人民共和国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。7.企业所得税的应纳税所得额等于企业会计利润总额。8.企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前全额扣除，上限为年度利润总额的12%。9.企业取得的境外股息收入，在境外已纳税款可以全额抵免中国企业所得税。10.企业申请延期缴纳所得税，必须经过税务机关批准。计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度取得经营收入1000万元，成本费用800万元，其他业务收入200万元（含利息收入10万元，其中2万元为国债利息），发生管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元（含非广告性赞助支出5万元）。假设该企业适用25%的企业所得税税率，则其2025年度应纳企业所得税金额为多少？2.某个人2025年度取得工资薪金所得30万元，年终奖10万元。假设该个人适用3%至45%的超额累进税率，则其2025年度应纳个人所得税金额为多少？3.某房地产企业在北京市开发商品住宅，2025年取得销售收入15亿元，开发成本10亿元，期间费用3亿元。假设土地增值税税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税金额为多少？答案与解析单项选择题答案与解析1.B解析：企业研发费用加计扣除政策规定，不征税收入用于研发的金额不享受税前加计扣除。因此，可享受税前加计扣除的研发费用为800万元-100万元=700万元，乘以75%得到525万元，但题目问的是可享受税前加计扣除的研发费用金额，即700万元。2.C解析：根据个人所得税法，年度绩效奖金作为全年一次性奖金，单独适用综合所得税率表，不与其他收入合并计税。3.B解析：土地增值税计算公式为：（销售收入-开发成本-期间费用-扣除项目金额）×税率。假设扣除项目金额为3亿元（根据北京市政策估算），则应纳税额为（10-6-3）×30%=1.8亿元。4.B解析：视同销售增值税销项税额=公允价值×增值税税率=80万元×13%=10.4万元。但题目选项中无10.4万元，可能为题目设置错误，最接近选项为8.4万元。5.C解析：个体工商户经营所得适用5级超额累进税率，100万元所得应纳税额为：（100-6）×20%-0.5=7.5万元。6.C解析：根据税收协定，该企业应补缴企业所得税=（境外股息收入×中国税率-境外已纳税款）=（10万元×5%-10万元×10%）=5万元-1万元=4万元，但题目选项中无4万元，最接近选项为5万元。7.A解析：资产负债率=负债总额÷资产总额=1000万元÷2000万元=50%，未超标。但题目选项均为超标选项，可能为题目设置错误。8.B解析：广告费税前扣除限额=500万元×15%=75万元，实际发生80万元，按限额扣除60万元。9.B解析：国债利息收入免税，因此可免征企业所得税的利息收入金额为2万元。10.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=年度利润总额×12%=100万元×12%=12万元，实际发生20万元，按限额扣除10万元。多项选择题答案与解析1.A、C、D解析：企业遭遇重大自然灾害、资金周转困难且主动申请延期，均符合延期缴纳条件。2.A、B、D解析：综合所得包括工资薪金、稿酬、劳务报酬，股息红利属于分类所得。3.B、C解析：土地增值税预征需满足取得销售（预售）许可证或签订预售合同条件。4.A、C解析：房产税和社保费用可税前扣除，车辆购置税和业务招待费需符合税法规定比例。5.A、B、C、D解析：上述情形均符合税收优惠政策条件。判断题答案与解析1.×解析：政府补助收入是否免税需根据具体性质判断，部分可能需征税。2.√解析：个体工商户经营所得适用5级超额累进税率，最高35%。3.×解析：固定资产折旧费用需按税法规定年限扣除，非全额扣除。4.√解析：偶然所得适用20%比例税率。5.×解析：自产货物用于职工福利需视同销售缴纳增值税。6.√解析：土地增值税纳税人定义正确。7.×解析：应纳税所得额需扣除免税收入、允许扣除项目等。8.×解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，非全额扣除。9.×解析：境外已纳税款需分国分项抵免，非全额抵免。10.√解析：延期缴纳所得税需经税务机关批准。计算题答案与解析1.应纳企业所得税金额=（1000-800-100-50-30+5）×25%=5万元解析：利息收入中的国债利息免税，非广告性赞助支出不可税前扣除，因此应纳税所得额为1000-800-100-50-30+5=25万元，乘以25%税率得到5万元。2.应纳个人所得税金额=（30-6）×3%+