审计面试试题及答案2025年

审计面试试题及答案2025年专业知识类问题1：请简要阐述审计的定义和主要目标。答案：审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计的主要目标包括真实性，即审核被审计单位的经济活动是否真实发生，相关会计资料是否如实反映了实际情况；合法性，检查经济活动是否符合国家法律法规、政策制度以及企业内部的规章制度；效益性，评估被审计单位的资源利用是否有效率、经济活动是否达到了预期的效果和效益。例如，在对一家企业进行财务审计时，审计人员要确认企业的收入和成本是否真实记录，各项交易是否符合税法和会计准则的规定，企业的资金投入是否获得了合理的回报等。问题2：简述审计证据的类型及其可靠性排序。答案：审计证据主要分为以下几种类型：1.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据，如库存现金、存货、固定资产等。实物证据通常具有较高的可靠性。2.书面证据：以书面文件形式存在的审计证据，包括会计记录、合同、发票、函证回函等。书面证据是审计中最常见的证据类型，其可靠性因来源不同而有所差异。3.口头证据：被审计单位员工或其他相关人员对审计人员的询问所做的口头答复形成的证据。口头证据可靠性相对较低，一般需要其他证据进行佐证。4.环境证据：对被审计单位产生影响的各种环境事实，如内部控制情况、管理状况、行业状况等。环境证据有助于审计人员了解被审计单位的整体情况，但可靠性相对较弱。一般来说，可靠性排序为：实物证据＞外部独立来源的书面证据＞内部提供的书面证据＞口头证据＞环境证据。例如，审计人员监盘存货所获得的实物证据比企业内部自行编制的存货盘点表更可靠；从银行取得的函证回函比企业自己提供的银行对账单更具可靠性。问题3：请说明内部控制的五要素及其对审计的影响。答案：内部控制的五要素包括：1.控制环境：是内部控制的基础，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境有助于营造积极的内部控制氛围，增强内部控制的有效性。2.风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。审计人员通过了解被审计单位的风险评估过程，可以识别可能存在的重大错报风险领域。3.控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。常见的控制活动包括授权审批、职责分离、实物控制等。审计人员需要测试控制活动的执行情况，以确定内部控制的有效性。4.信息与沟通：企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。有效的信息与沟通有助于审计人员获取充分、适当的审计证据。5.内部监督：企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。审计人员可以利用内部监督的结果，减少对内部控制测试的工作量。对审计的影响：审计人员在审计过程中需要了解被审计单位的内部控制五要素。如果内部控制设计合理且运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的范围；反之，如果内部控制存在重大缺陷，审计人员则需要扩大实质性程序的范围，以获取足够的审计证据来支持审计结论。问题4：解释审计重要性的概念，并说明如何确定审计重要性水平。答案：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性概念是基于成本效益原则和审计风险的考虑，审计人员不可能对所有的交易和事项进行详细审查，因此需要确定一个重要性水平，以此来判断哪些错报或漏报是需要关注和调整的。确定审计重要性水平通常可以从以下几个方面考虑：1.财务报表层次的重要性水平：通常先选定一个基准，如资产总额、营业收入、净利润等，再乘以适当的百分比来确定。例如，对于以盈利为目的的企业，可能选择净利润作为基准，乘以5%-10%的百分比；对于非营利组织，可能选择总收入或资产总额作为基准，乘以1%-2%的百分比。2.各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性水平：在确定财务报表层次重要性水平的基础上，审计人员需要考虑各类交易、账户余额和披露的性质和错报的可能性，将财务报表层次的重要性水平分配到各个认定层次。例如，对于容易出现错报的账户，如应收账款、存货等，可以适当降低其认定层次的重要性水平。3.实际执行的重要性：是指审计人员确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。审计程序与方法类问题1：简述审计抽样的概念、类型及其适用范围。答案：审计抽样是指审计人员对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。审计抽样主要分为统计抽样和非统计抽样：1.统计抽样：是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本项目；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，适用于对大规模总体进行审计，如对大量的应收账款、存货等进行审计时可以采用统计抽样方法。2.非统计抽样：是指不具备统计抽样特征的抽样方法。非统计抽样更多地依赖审计人员的职业判断，不能精确地测定抽样风险。非统计抽样适用于总体规模较小、审计人员对总体情况比较了解的情况，或者在初步了解内部控制时可以采用非统计抽样方法。问题2：请说明函证程序的目的、适用范围和注意事项。答案：函证程序的目的是为了获取直接来自第三方的可靠审计证据，以证实被审计单位会计记录中所记载的交易或事项的真实性和准确性。适用范围主要包括：1.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息：通过向银行发函，可以证实企业银行存款的余额、借款的金额和条款等信息。2.应收账款：向客户发函可以确认应收账款的存在性、计价和分摊情况。3.其他往来款项：如应付账款、其他应收款、其他应付款等。4.或有事项：如担保、抵押等情况，可以向相关方发函进行确认。注意事项：1.函证的方式：分为积极式函证和消极式函证。积极式函证要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确或填列询证函要求的信息；消极式函证只要求被询证者在不同意询证函所列示信息的情况下才予以回函。审计人员应根据具体情况选择合适的函证方式。2.函证的控制：审计人员应当对函证的全过程进行控制，包括确定函证对象、设计询证函、发出和收回询证函等环节。确保询证函直接从被审计单位以外的第三方获取，避免被审计单位对函证过程的干扰。3.对不符事项的处理：如果收到的回函与被审计单位的记录不符，审计人员应当对不符事项进行调查，分析原因，确定是否存在错报。问题3：如何进行存货监盘？请说明监盘的程序和要点。答案：存货监盘是审计人员现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。监盘程序和要点如下：1.监盘前的准备工作：-了解被审计单位的存货情况，包括存货的种类、存放地点、盘点计划等。-制定存货监盘计划，明确监盘的目标、范围、时间和方法等。-与被审计单位沟通，确定监盘的时间和人员安排。2.监盘过程中的程序：-观察盘点现场：审计人员应观察被审计单位的盘点人员是否按照盘点计划进行操作，存货的摆放是否整齐、标识是否清晰等。-检查存货：审计人员应从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；同时，从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。-执行抽盘：审计人员应在盘点现场进行抽盘，抽盘的范围应根据存货的重要性、内部控制的有效性等因素确定。抽盘时，审计人员应记录抽盘的结果，并与被审计单位的盘点记录进行核对。-关注存货的状况：审计人员应关注存货的质量状况，是否存在陈旧、过时、毁损等情况。对于存在问题的存货，应要求被审计单位进行适当的处理。3.监盘后的工作：-复核盘点结果：审计人员应复核被审计单位的存货盘点结果，包括盘点表的准确性、汇总数据的正确性等。-形成监盘记录：审计人员应将监盘过程中的观察、检查、抽盘等情况记录下来，形成存货监盘记录。-对盘点差异进行处理：如果存货盘点结果与被审计单位的账面记录存在差异，审计人员应要求被审计单位进行调查，分析原因，并进行适当的调整。职业道德与职业素养类问题1：请阐述审计人员应遵守的职业道德基本原则。答案：审计人员应遵守的职业道德基本原则包括：1.诚信：审计人员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。不得与有问题的信息发生牵连，如明知被审计单位的财务报表存在虚假记载而仍然出具无保留意见的审计报告。2.独立性：审计人员在执行审计业务时，应当从实质上和形式上保持独立性。实质上的独立性是指审计人员在精神上保持独立，不受被审计单位和其他利益相关方的影响；形式上的独立性是指审计人员在外观上避免出现可能被认为影响其独立性的情形，如审计人员不得在被审计单位拥有直接经济利益。3.客观和公正：审计人员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。在审计过程中，应基于客观事实进行评价和判断，不受个人情感和主观因素的干扰。4.专业胜任能力和应有的关注：审计人员应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的审计工作。同时，在审计过程中应保持应有的关注，勤勉尽责，按照审计准则的要求执行审计程序。5.保密：审计人员应当对在执业过程中获知的客户信息予以保密，不得将客户信息泄露给任何第三方，除非法律法规允许或客户同意。例如，审计人员不得将被审计单位的商业秘密透露给竞争对手。6.良好的职业行为：审计人员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。在与客户、同行和社会公众交往中，应保持良好的职业形象。问题2：在审计工作中，如何保持职业怀疑态度？答案：保持职业怀疑态度在审计工作中至关重要，以下是一些方法：1.对审计证据保持质疑：审计人员不应轻易相信被审计单位提供的证据，要对证据的来源、真实性和可靠性进行深入分析。例如，对于企业提供的发票，要检查其是否真实开具、是否与交易相关等。2.关注异常情况：在审计过程中，要留意被审计单位经济活动中的异常交易、异常数据和异常关系。如企业某一期间的收入突然大幅增长，但成本却没有相应增加，这就需要审计人员进一步调查原因。3.对管理层的声明保持谨慎：管理层可能出于各种目的提供不实的声明，审计人员不能仅仅依赖管理层的口头或书面声明，而应通过其他审计程序获取佐证证据。例如，对于管理层声称的存货不存在减值情况，审计人员应通过实地盘点、市场调研等方式进行核实。4.不断追问和探究：对于审计中发现的问题，要不断追问，深入探究背后的原因。不能满足于表面的解释，要挖掘问题的本质。例如，发现企业某项费用增加，不能仅仅听管理层解释是业务拓展导致的，还要进一步了解业务拓展的具体情况和费用支出的合理性。5.学习和更新知识：保持职业怀疑态度需要审计人员具备丰富的知识和经验。审计人员应不断学习新的法律法规、会计准则和审计技术，以更好地识别和评估审计风险。案例分析类问题1：某公司在年底将一批存货提前确认收入，以达到虚增利润的目的。作为审计人员，你将如何发现这一问题？答案：作为审计人员，可以从以下几个方面发现该公司提前确认收入的问题：1.分析收入确认的条件：根据会计准则，收入的确认需要同时满足多个条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移、收入的金额能够可靠计量等。审计人员应检查公司的销售合同，确认是否满足收入确认的条件。例如，查看是否存在商品已发出但客户尚未验收的情况，如果是，则不符合收入确认条件。2.分析收入的变动趋势：对比公司历年的收入数据，分析本期收入是否存在异常增长。如果公司在年底突然出现收入大幅增长，而同期的市场环境、销售策略等没有明显变化，就需要进一步调查。3.检查销售发票和发货凭证：审计人员应核对销售发票和发货凭证的日期，确认收入确认的时间是否合理。如果发票开具日期和发货日期与收入确认日期存在较大差异，可能存在提前确认收入的问题。4.函证客户：向客户发函确认销售交易的真实性和交易时间。如果客户反馈的交易时间与公司记录的收入确认时间不一致，就需要进一步调查。5.实地观察存货：审计人员可以实地观察公司的存货情况，检查是否存在已确认收入但存货尚未发出的情况。如果发现存货仍在仓库中，但收入已经确认，就可能存在提前确认收入的问题。6.分析应收账款的收回情况：如果公司提前确认收入，可能会导致应收账款的增加。审计人员可以分析应收账款的账龄和收回情况，如果发现应收账款长期未收回，且客户信用状况良好，就需要进一步调查是否存在提前确认收入的问题。问题2：你在审计一家企业时，发现该企业存在内部控制缺陷，可能导致重大错报风险。请说明你将采取哪些措施来应对这一情况。答案：当发现企业存在内部控制缺陷可能导致重大错报风险时