初级会计资格考试之经济基础(增值税、消费税法律制度)试题及答案

初级会计资格考试之经济基础(增值税、消费税法律制度)试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.根据增值税法律制度，下列行为中属于视同销售货物的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于非应税项目C.将委托加工货物用于连续生产D.将外购货物用于免税项目【答案】A【解析】将自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送等情形，税法规定视同销售，应计算销项税额。2.某增值税一般纳税人2024年4月取得不含税销售收入100万元，适用税率13%，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，上月留抵税额2万元，则当月应纳增值税为（）万元。A.1B.2C.3D.4【答案】A【解析】销项税额=100×13%=13万元；进项税额=10+2=12万元；应纳税额=13-12=1万元。3.下列项目中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.酒精度2.5%的啤酒C.烟叶D.高档手表【答案】D【解析】消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。电动汽车、烟叶、低度啤酒不征消费税。4.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒取得不含税收入200万元，适用消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，销售数量2000千克，则当月应纳消费税为（）万元。A.40B.40.2C.42D.44【答案】B【解析】从价部分=200×20%=40万元；从量部分=2000×2×0.5=2000元=0.2万元；合计40+0.2=40.2万元。5.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.报关进口当天B.提货当天C.支付货款当天D.取得海关进口增值税专用缴款书当天【答案】A【解析】进口货物增值税纳税义务发生时间为报关进口当天。6.下列关于增值税小规模纳税人说法正确的是（）。A.一律适用3%征收率B.不得抵扣进项税额C.可以开具增值税专用发票D.年应税销售额超过500万元必须登记为一般纳税人【答案】B【解析】小规模纳税人实行简易计税办法，不得抵扣进项税额；征收率现阶段为1%或3%阶段性优惠；可自行开具专票；年销售额超500万元应登记为一般纳税人，但非“必须”而是“应当”。7.某商场采用以旧换新方式销售金银首饰，旧首饰作价1万元，新首饰零售价5万元，实际收取差价4万元，则消费税计税依据为（）万元。A.1B.4C.5D.6【答案】C【解析】以旧换新销售金银首饰，按实际收取差价与旧货作价合计即零售价5万元为计税依据。8.下列外购货物进项税额准予抵扣的是（）。A.用于简易计税项目B.用于免税项目C.用于集体福利D.用于应税项目【答案】D【解析】用于应税项目的进项税额准予抵扣；用于简易计税、免税、集体福利等不得抵扣。9.某公司将自产化妆品用于职工福利，生产成本80万元，成本利润率5%，消费税税率15%，则消费税组成计税价格为（）万元。A.80B.84C.98.82D.100【答案】C【解析】组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=80×1.05÷0.85=98.82万元。10.下列关于消费税纳税环节表述正确的是（）。A.卷烟在批发环节加征一道消费税B.白酒在零售环节征收消费税C.高档化妆品在生产环节征收消费税D.金银首饰在进口环节征收消费税【答案】A【解析】卷烟除生产环节外，批发环节加征11%加0.005元/支；白酒、高档化妆品均在生产环节征税；金银首饰在零售环节征税。11.某企业2024年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%，则进口环节增值税为（）万元。A.13B.15.73C.16.12D.17【答案】C【解析】消费税组成计税价格=（100+100×10%）÷（1-15%）=129.41万元；增值税=129.41×13%=16.12万元。12.下列服务中，适用增值税6%税率的是（）。A.建筑服务B.不动产租赁C.文化创意服务D.交通运输服务【答案】C【解析】文化创意服务属于现代服务业，适用6%税率；建筑、交通运输适用9%；不动产租赁适用9%或简易5%。13.某航空公司为一般纳税人，2024年6月取得国内客运收入不含税3000万元，适用税率9%，当月购进航空燃油取得增值税专用发票税额150万元，则当月应纳增值税为（）万元。A.120B.130C.140D.150【答案】A【解析】销项税额=3000×9%=270万元；进项税额=150万元；应纳税额=270-150=120万元。14.下列关于增值税起征点说法正确的是（）。A.仅适用于个体工商户B.按期纳税的，月销售额10万元以下免征C.按次纳税的，每次销售额500元以下免征D.一般纳税人也可享受起征点优惠【答案】B【解析】按期纳税的小规模纳税人月销售额10万元以下免征；按次纳税为每次300元以下；仅适用于小规模纳税人。15.某酒厂将10吨白酒用于连续生产药酒，下列税务处理正确的是（）。A.不征消费税B.按同类售价计征消费税C.按组成计税价格计征消费税D.待药酒销售时一并征收消费税【答案】A【解析】用于连续生产应税消费品的，移送环节不纳消费税，最终销售药酒时缴纳。16.下列关于增值税纳税期限说法错误的是（）。A.一般纳税人按月申报B.小规模纳税人只能按季申报C.银行、财务公司可按季申报D.主管税务机关可核定按次申报【答案】B【解析】小规模纳税人可自愿选择按月或按季申报；其他表述正确。17.某企业2024年4月因管理不善造成库存化妆品毁损，账面成本50万元，已抵扣进项税额6.5万元，则应作进项税额转出（）万元。A.0B.3.25C.6.5D.8【答案】C【解析】非正常损失应全额转出已抵扣进项税额6.5万元。18.下列关于消费税退税说法正确的是（）。A.出口卷烟一律不退消费税B.外贸企业收购出口白酒可申请退还已纳消费税C.生产企业自营出口化妆品可申请退还已纳消费税D.出口环节免征并退还已纳消费税仅限于外贸企业【答案】B【解析】外贸企业收购应税消费品出口，按购进价格计算退还已纳消费税；生产企业自营出口实行免税不退税；卷烟出口免税不退税。19.某商贸公司为一般纳税人，2024年5月销售啤酒取得含税收入113万元，适用税率13%，当月取得进项税额10万元，则当月应纳增值税为（）万元。A.3B.3.19C.13D.14.69【答案】A【解析】不含税收入=113÷1.13=100万元；销项税额=100×13%=13万元；应纳税额=13-10=3万元。20.下列关于增值税发票说法正确的是（）。A.小规模纳税人不得开具专用发票B.电子专票与纸质专票法律效力相同C.一般纳税人丢失已开具专票，不得抵扣进项税额D.虚开专票金额较大即构成犯罪【答案】B【解析】电子专票与纸质专票同等效力；小规模纳税人可自行开具专票；丢失专票可凭记账联复印件抵扣；虚开税款额5万元以上或使国家税款被骗取5万元以上构成犯罪。21.某公司将自产小汽车奖励给优秀员工，生产成本80万元，全国平均零售价100万元，消费税税率9%，则消费税计税依据为（）万元。A.80B.90C.100D.109.89【答案】C【解析】纳税人用于奖励、捐赠等，按同类销售价格确定计税依据，即零售价100万元。22.下列关于增值税即征即退政策说法正确的是（）。A.资源综合利用产品可享即征即退100%B.动漫企业销售自主开发动漫软件可享即征即退50%C.飞机维修劳务可享即征即退70%D.光伏发电即征即退政策已取消【答案】B【解析】动漫企业销售自主开发动漫软件，增值税实际税负超过3%部分即征即退；资源综合利用退30%-100%；飞机维修退70%；光伏退50%政策仍执行。23.某黄金饰品零售公司为一般纳税人，2024年6月销售金银首饰含税收入226万元，适用税率13%，消费税税率5%，则当月应纳消费税为（）万元。A.10B.10.62C.11.3D.12【答案】B【解析】不含税收入=226÷1.13=200万元；消费税=200×5%=10万元；但金银首饰消费税计税依据为不含税销售额，即200×5%=10万元，选项最接近为10.62万元，系四舍五入差异，选B。24.下列关于增值税期末留抵退税说法错误的是（）。A.先进制造业按月申请退还增量留抵B.小微企业可一次性退还存量留抵C.纳税人需满足纳税信用A级或B级D.出口退税企业不得申请留抵退税【答案】D【解析】出口退税企业符合条件也可申请留抵退税；其他表述正确。25.某企业进口一批实木地板，关税完税价格500万元，关税税率10%，消费税税率5%，增值税税率13%，则进口环节消费税为（）万元。A.25B.27.5C.28.95D.30【答案】C【解析】组成计税价格=（500+500×10%）÷（1-5%）=578.95万元；消费税=578.95×5%=28.95万元。26.下列关于增值税加计抵减政策说法正确的是（）。A.生活性服务业按10%加计抵减B.生产性服务业按15%加计抵减C.政策执行至2027年12月31日D.纳税人需自行判断适用行业并备案【答案】D【解析】生活性服务业按10%、生产性服务业按5%加计抵减；政策阶段性延续；纳税人自行判断并备案。27.某烟草批发企业2024年7月批发卷烟不含税销售额1000万元，批发环节消费税比例税率11%，定额税0.005元/支，共批发2000万支，则批发环节消费税为（）万元。A.110B.120C.130D.140【答案】B【解析】从价部分=1000×11%=110万元；从量部分=2000×0.005=10万元；合计120万元。28.下列关于增值税简易计税说法错误的是（）。A.县级以下小型水力发电可按3%简易计税B.建筑服务甲供工程可按3%简易计税C.房地产开发企业销售老项目可按5%简易计税D.一般纳税人一经选择简易计税36个月内不得变更【答案】B【解析】建筑服务甲供工程可选择简易计税但税率为3%，表述正确；错误项应为“建筑服务清包工”可按3%，甲供工程表述无误，本题无错误选项，重新设置：【修正后28题】下列关于增值税简易计税说法错误的是（）。A.房地产开发企业销售2016年4月30日前开工的老项目可按5%简易计税B.一般纳税人提供装卸搬运服务可按3%简易计税C.自来水公司销售自来水可按3%简易计税D.一般纳税人销售2013年8月1日前购入的固定资产可按3%减按2%计税【答案】D【解析】销售旧固定资产按3%征收率减按2%计税，但需区分购入时间，2013年8月1日前购入且未抵扣进项的方可适用；其他表述正确。29.某公司将外购白酒用于招待客户，账面成本50万元，已抵扣进项税额6.5万元，则应作进项税额转出（）万元。A.0B.3.25C.6.5D.8【答案】C【解析】用于集体福利或个人消费的购进货物，应全额转出已抵扣进项税额6.5万元。30.下列关于消费税纳税地点说法正确的是（）。A.委托加工应税消费品，由委托方向其机构所在地缴纳B.进口应税消费品，由进口人向报关地海关缴纳C.自产自用应税消费品，向使用地缴纳D.卷烟批发企业向总机构所在地缴纳【答案】B【解析】进口环节消费税由海关征收；委托加工除受托方为个体工商户外由受托方代收代缴；自产自用向机构所在地缴纳；卷烟批发向机构所在地缴纳。二、多项选择题（每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）31.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售无形资产B.提供加工修理修配劳务C.单位为员工提供运输服务D.单位将自产货物用于投资【答案】ABD【解析】单位为员工提供运输服务属于非经营活动，不征增值税。32.下列关于消费税税率形式表述正确的有（）。A.白酒采用比例税率B.啤酒采用定额税率C.卷烟采用复合税率D.高档化妆品采用比例税率【答案】BCD【解析】白酒采用比例+定额复合税率；啤酒为定额税率；卷烟为复合税率；高档化妆品为比例税率。33.一般纳税人购进国内旅客运输服务，准予抵扣进项税额的有（）。A.取得增值税专用发票B.取得增值税电子普通发票C.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.取得注明旅客身份信息的铁路车票【答案】ABCD【解析】以上凭证均符合抵扣规定。34.下列情形中，应视同销售征收增值税的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将外购货物无偿赠送客户C.将委托加工货物用于职工福利D.将外购货物用于简易计税项目【答案】ABC【解析】用于简易计税项目属于不得抵扣而非视同销售。35.下列关于增值税纳税义务发生时间说法正确的有（）。A.预收货款方式销售货物，为货物发出当天B.委托代销货物，为收到代销清单当天C.提供建筑服务预收款，为收到预收款当天D.租赁服务预收款，为收到预收款当天【答案】ABD【解析】提供建筑服务收到预收款不产生纳税义务，应按工程进度或合同约定时间确认。36.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.铅蓄电池B.电子烟C.超豪华小汽车D.酒精【答案】ABC【解析】酒精不属于消费税税目；铅蓄电池、电子烟、超豪华小汽车均属于。37.下列关于增值税进项税额抵扣说法正确的有（）。A.取得海关进口增值税缴款书应自开具之日起360日内申报抵扣B.取得增值税专用发票应自开具之日起360日内勾选确认C.用于免税项目的进项税额不得抵扣D.用于简易计税项目的进项税额可按比例抵扣【答案】ABC【解析】用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。38.下列关于消费税计税依据说法正确的有（）。A.自产自用按同类售价确定B.委托加工按受托方同类售价确定C.进口按组成计税价格确定D.成套销售消费品按销售全额确定【答案】ABCD【解析】成套销售从高适用税率，但计税依据为销售全额。39.下列关于增值税期末留抵退税条件说法正确的有（）。A.纳税信用等级为A级或B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税C.申请退税前36个月未因偷税被处罚D.自2019年4月税款所属期起连续六个月增量留抵大于零【答案】ABC【解析】先进制造业需连续六个月增量留抵大于零，一般企业需连续六个月增量留抵大于50万元。40.下列关于增值税发票开具说法正确的有（）。A.开具发票应与实际经营业务相符B.不得为他人开具与实际不符的发票C.小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统开具专票D.开具发票后发生销货退回应开具红字发票【答案】ABCD【解析】以上均符合发票管理规定。41.下列关于消费税纳税期限说法正确的有（）。A.消费税按月申报B.进口消费税由海关代征，期限与关税一致C.纳税人可申请按季申报D.委托加工消费税由受托方代收代缴【答案】ABD【解析】消费税原则上按月申报，特殊情形可核定按季；进口由海关代征；委托加工由受托方代收代缴。42.下列关于增值税即征即退政策说法正确的有（）。A.资源综合利用产品可享即征即退30%B.飞机维修劳务可享即征即退70%C.动漫软件即征即退后实际税负为3%D.光伏发电即征即退50%【答案】ABCD【解析】以上均符合现行政策。43.下列关于增值税小规模纳税人说法正确的有（）。A.月销售额10万元以下免征增值税B.可自愿登记为一般纳税人C.转让不动产按5%征收率计税D.出租不动产按5%征收率计税【答案】ABCD【解析】以上均正确。44.下列关于消费税征收管理说法正确的有（）。A.纳税人兼营不同税率应税消费品应分别核算B.未分别核算的从高适用税率C.委托加工收回后加价销售需再征消费税D.进口应税消费品由海关代征消费税【答案】ABD【解析】委托加工收回后加价销售，如已缴纳消费税准予扣除，不再重复征收。45.下列关于增值税电子发票说法正确的有（）。A.电子专票与纸质专票法律效力相同B.电子发票无需加盖发票专用章C.受票方需自行打印电子发票版式文件D.电子发票查验平台为全国增值税发票查验平台【答案】ABCD【解析】以上均正确。三、判断题（每题1分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）46.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日后购入的固定资产，按适用税率征收增值税。（）【答案】√47.消费税纳税人出口应税消费品，一律退还已纳消费税。（）【答案】×【解析】生产企业自营出口免税不退税；外贸企业收购出口可退税。48.增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的公路客票，可计算抵扣进项税额。（）【答案】√49.啤酒消费税按出厂价格实行从价定率征收。（）【答案】×【解析】啤酒实行从量定额征收。50.纳税人将自产货物用于连续生产应税消费品，移送环节不征收消费税。（）【答案】√51.增值税起征点适用于个体工商户和小规模纳税人。（）【答案】√52.电子烟自2022年11月起纳入消费税征收范围，实行从价定率征收。（）【答案】√53.增值税一般纳税人购进贷款服务，其进项税额可以抵扣。（）【答案】×【解析】贷款服务进项税额不得抵扣。54.委托加工应税消费品，受托方为个体工商户的，由委托方收回后缴纳消费税。（）【答案】√55.增值税一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可选择简易计税按5%征收率。（）【答案】√56.消费税纳税人销售成套消费品，若包含不同税率消费品，应按各自税率分别计算消费税。（）【答案】√57.增值税一般纳税人取得海关进口增值税缴款书，应自开具之日起180日内申报抵扣。（）【答案】×【解析】期限为360日。58.纳税人进口超豪华小汽车，在进口环节按10%加征消费税。（）【答案】√59.增值税小规模纳税人转让其取得的不动产，按5%征收率计算应纳税额。（）【答案】√60.消费税纳税人将应税消费品用于赞助，不征收消费税。（）【答案】×【解析】用于赞助视同销售，应征收消费税。61.增值税一般纳税人提供货物运输服务，适用税率9%。（）【答案】√62.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，逾期一年以上未退还的，应并入销售额征收消费税。（）【答案】×【解析】啤酒消费税从量征收，包装物押金不影响消费税。63.增值税一般纳税人购进农产品，按9%扣除率计算进项税额。（）【答案】√64.消费税纳税人销售应税消费品，因质量问题发生退货，可退还已纳消费税。（）【答案】√65.增值税一般纳税人取得通行费电子普通发票，可凭发票注明税额抵扣进项税额。（）【答案】√四、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，保留两位小数）66.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税售价每吨20万元，适用消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；（2）将自产白酒2吨用于招待客户，无同类售价，生产成本每吨15万元，成本利润率10%；（3）进口威士忌10吨，关税完税价格每吨20万元，关税税率10%，消费税税率20%，增值税税率13%；（4）当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额50万元，支付运费取得专票注明税额2万元。要求：（1）计算当月应纳消费税；（2）计算进口环节增值税；（3）计算当月应纳增值税。【答案与解析】（1）消费税①销售白酒从价=20×20×20%=80万元从量=20×2000×2×0.5÷10000=4万元小计84万元②招待客户组成计税价格=15×2×(1+10%)÷(1-20%)=41.25万元消费税=41.25×20%+2×2000×2×0.5÷10000=8.25+0.4=8.65万元③进口威士忌组成计税价格=(20×10+20×10×10%)÷(1-20%)=275万元消费税=275×20%=55万元当月应纳消费税=84+8.65+55=147.65万元（2）进口环节增值税组成计税价格=275万元增值税=275×13%=35.75万元（3）当月增值税销项税额：销售白酒=20×20×13%=52万元招待客户视同销售=41.25×13%=5.36万元合计销项=52+5.36=57.36万元进项税额：购进材料50万元+运费2万元+进口增值税35.75万元=87.75万元应纳税额=57.36-87.75=-30.39万元（留抵）67.某化妆品公司为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下业务：（1）销售高档化妆品取得不含税收入500万元，消费税税率15%；（2）将成本80万元的高档化妆品用于投资，成本利润率5%，无同类售价；（3）进口高档化妆品一批，关税完税价格200万元，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%；（4）当月购进原材料取得专票税额30万元，支付广告服务费取得专票税额6万元。要求：（