如何规范税务代理行为制度

PAGE如何规范税务代理行为制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范税务代理行为，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，促进税务代理行业健康有序发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的税务代理机构及其从业人员从事的各类税务代理业务。（三）基本原则1.依法代理原则税务代理机构及其从业人员必须遵守国家税收法律法规和相关政策规定，依法履行代理职责。2.独立公正原则税务代理机构应独立开展代理业务，不受任何机关、团体、单位和个人的非法干预，公正地维护纳税人、扣缴义务人的合法权益。3.诚实守信原则税务代理机构及其从业人员应诚实守信，如实提供代理服务，不得隐瞒或虚假陈述有关信息。4.专业胜任原则税务代理机构应具备相应的专业知识和技能，其从业人员应经过专业培训，具备从事税务代理业务的能力。二、税务代理机构管理（一）设立与审批1.设立条件设立税务代理机构应具备以下条件：有3名以上符合规定条件的发起人；有10名以上专职从业人员，其中有5名以上取得《中华人民共和国注册税务师执业注册证书》者；注册资本30万元以上；有固定的办公场所和必要的设施；审批机关规定的其他条件。2.审批程序申请设立税务代理机构，应向省级税务机关提出申请，经省级税务机关审核批准后，颁发税务代理许可证。税务代理机构应在领取许可证之日起30日内，向工商行政管理机关申请办理登记注册手续。（二）变更与注销1.变更登记税务代理机构发生名称、地址、法定代表人、注册资本等变更事项的，应在变更事项发生之日起30日内，向原审批机关申请办理变更登记手续。2.注销登记税务代理机构有下列情形之一的，应向原审批机关申请办理注销登记手续：税务代理机构依法终止的；税务代理机构被依法撤销的；税务代理机构被吊销营业执照的；法律、法规规定的其他情形。（三）分支机构管理税务代理机构设立分支机构的，应按照本制度规定办理相关手续，并对分支机构的业务活动负责。分支机构应在税务代理机构的授权范围内开展业务，并接受税务机关和税务代理机构的监督管理。三、从业人员管理（一）资格要求从事税务代理业务的人员应具备以下资格条件：1.具有中华人民共和国注册税务师执业注册证书；2.具有良好的职业道德和业务素质；3.无违法违纪记录。（二）职业道德规范1.爱岗敬业，忠于职守，尽心尽力为纳税人、扣缴义务人提供优质服务。2.诚实守信，依法代理，保守纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私。3.廉洁自律，不得利用职务之便谋取不正当利益。4.客观公正，如实反映代理业务情况，不得出具虚假报告。5.遵守行业规范，维护行业形象。（三）培训与继续教育1.税务代理机构应定期组织从业人员参加业务培训，提高其业务水平和综合素质。2.从业人员应按照规定参加继续教育，不断更新知识，提高业务能力。四．业务范围与规则（一）业务范围税务代理业务范围包括：1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；2.办理除增值税专用发票外的发票领购手续；3.办理纳税申报或扣缴税款报告；4.办理缴纳税款和申请退税；5.制作涉税文书；6.审查纳税情况；7.建账建制，办理账务；8.开展税务咨询、受聘税务顾问；9.申请税务行政复议或税务行政诉讼；10.国家税务总局规定的其他业务。（二）业务承接1.税务代理机构承接业务时，应与委托人签订书面代理合同，明确双方的权利义务。2.代理合同应包括以下主要内容：委托人和税务代理机构的名称、地址、联系方式；代理事项、代理范围、代理期限；双方的权利义务；代理费用及支付方式；违约责任；争议解决方式。（三）业务实施1.税务代理机构应按照代理合同约定的内容和要求，组织从业人员开展代理业务。2.从业人员在开展代理业务过程中，应认真履行职责，收集、整理相关资料，进行必要的调查核实，确保代理业务的真实性、合法性和准确性。3.税务代理机构应建立健全业务质量控制制度，对代理业务进行全过程监控，确保代理业务质量。（四）业务报告1.税务代理机构完成代理业务后，应及时向委托人提交代理业务报告。2.代理业务报告应包括以下主要内容：代理事项的基本情况；代理过程及采取的方法、措施；所依据的税收法律法规和相关政策规定；代理结论或建议；其他需要说明的事项。（五）业务档案管理1.税务代理机构应建立健全业务档案管理制度，对代理业务过程中形成的各类资料进行分类整理、归档保管。2.业务档案应包括代理合同、委托人提供的相关资料、代理业务报告、工作底稿等。3.业务档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般不少于10年。五、监督检查（一）税务机关监督1.税务机关应加强对税务代理机构及其从业人员的监督管理，定期开展检查，检查内容包括：税务代理机构的设立、变更、注销情况；从业人员的资格证书、职业道德情况；代理业务的开展情况，包括代理合同签订、业务实施、业务报告等；业务档案管理情况；其他需要检查的事项。2.税务机关在检查过程中，有权采取以下措施：要求税务代理机构及其从业人员提供有关资料；查阅、复制税务代理机构的业务档案、会计账簿等资料；询问税务代理机构及其从业人员有关问题；实地检查税务代理机构的办公场所、设施设备等情况。（二）行业协会自律1.税务代理行业协会应充分发挥自律管理作用，制定行业自律规范，加强对会员的管理和服务。2.行业协会应建立会员诚信档案，记录会员的执业情况、遵守行业规范情况等，对违反行业自律规范的会员进行惩戒。3.行业协会应组织开展业务培训、学术交流等活动，提高会员的业务水平和综合素质。（三）社会监督1.鼓励纳税人、扣缴义务人及其他社会公众对税务代理机构及其从业人员的违法违规行为进行监督举报。2.税务机关和行业协会应及时受理举报，并对举报事项进行调查核实。对经查实的违法违规行为，依法依规进行处理，并将处理结果向社会公布。六、法律责任（一）税务代理机构法律责任1.税务代理机构有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款；情节严重的，并处1万元以上3万元以下的罚款：未按照本制度规定办理设立、变更、注销登记手续的；未按照本制度规定开展业务的；未按照本制度规定报送有关资料的；未按照本制度规定建立健全业务质量控制制度的；其他违反本制度规定的行为。2.税务代理机构违反税收法律法规和相关政策规定，造成纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的，除由纳税人、扣缴义务人补缴税款、滞纳金外，对税务代理机构处未缴、少缴税款50%以上3倍以下的罚款。（二）从业人员法律责任1.从业人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以并处1000元以下的罚款；情节严重的，并处1000元以上5000元以下的罚款：未按照本制度规定取得资格证书从事税务代理业务的；未按照本制度规定履行职业道德规范的；未按照本制度规定参加培训和继续教育的；其他违反本制度规定的行为。2.从业人员违反税收法律法规和相关政策规定，造成纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的，