2026年会计师实务操作模拟题财务报告与税务处理

2026年会计师实务操作模拟题：财务报告与税务处理一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）题目：1.甲公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为1,200万元，其中包含应计入“预计负债”的担保责任200万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该科目在合并财务报表中列示的金额为（）。A.1,000万元B.1,200万元C.1,050万元D.1,350万元2.乙公司2025年度发生的研究开发支出中，符合资本化条件的金额为500万元，不符合资本化条件的金额为300万元。不考虑其他因素，乙公司2025年度利润表中“研发费用加计扣除”科目调减的金额为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.800万元3.丙公司2025年12月31日资产负债表中，“长期股权投资”科目余额为3,000万元，其中包含对丁公司投资200万元，采用成本法核算。丙公司对丁公司的投资占其可辨认净资产公允价值的30%，且丙公司能够对丁公司实施重大影响。丙公司2025年度合并财务报表中应确认的“长期股权投资”科目金额为（）。A.3,000万元B.2,800万元C.2,600万元D.2,400万元4.丁公司2025年度实现净利润1,000万元，其中包含会计估计变更调增的金额100万元。丁公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，丁公司2025年度“所得税费用”科目借方发生额为（）。A.250万元B.225万元C.275万元D.300万元5.戊公司2025年12月31日资产负债表中，“存货”科目余额为2,000万元，其中包含已计提跌价准备300万元。戊公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该科目在合并财务报表中列示的金额为（）。A.2,000万元B.1,700万元C.1,950万元D.2,300万元6.己公司2025年度对外捐赠现金500万元，不考虑其他因素，己公司2025年度现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”减少的金额为（）。A.500万元B.0万元C.-500万元D.250万元7.庚公司2025年度因固定资产毁损计入“营业外支出”的金额为200万元，该固定资产原值为500万元，已计提折旧200万元，不考虑其他因素，庚公司2025年度“应交税费—应交企业所得税”科目贷方发生额增加的金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元8.辛公司2025年度因交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”的金额为100万元（贷方），不考虑其他因素，辛公司2025年度“所得税费用”科目借方发生额减少的金额为（）。A.0万元B.25万元C.50万元D.100万元9.壬公司2025年度因政府补助计入“营业外收入”的金额为300万元，该补助为与日常活动相关的政府补助，且在2025年度全部确认。不考虑其他因素，壬公司2025年度“递延收益”科目余额为（）。A.0万元B.100万元C.200万元D.300万元10.癸公司2025年度因自然灾害毁损固定资产计入“营业外支出”的金额为500万元，该固定资产原值为1,000万元，已计提减值准备200万元，不考虑其他因素，癸公司2025年度“应交税费—应交企业所得税”科目借方发生额增加的金额为（）。A.100万元B.200万元C.250万元D.300万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）题目：1.下列各项中，属于企业财务报告附注披露内容的有（）。A.重要会计政策的说明B.会计估计变更的说明C.资产负债表日后事项的说明D.现金流量表补充资料的说明2.下列各项中，属于企业收入确认时需要考虑的因素有（）。A.交易双方的权利和义务B.相关商品的价税合计金额C.收入的流入金额D.交易成本的确认3.下列各项中，属于企业递延所得税负债确认条件的有（）。A.应纳税暂时性差异的确认B.所得税税率的变动C.可抵扣暂时性差异的确认D.未来期间转回的应纳税暂时性差异4.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的各项税费D.收到的税费返还5.下列各项中，属于企业资产负债表中“非流动资产”的有（）。A.长期股权投资B.固定资产C.应收账款D.交易性金融资产6.下列各项中，属于企业利润表中“营业外收入”的有（）。A.政府补助B.非货币性资产处置收益C.存货盘盈收益D.债务重组利得7.下列各项中，属于企业财务报告编制过程中需要考虑的因素有（）。A.会计政策的选择B.会计估计的变更C.资产负债表日后事项D.所得税税率的调整8.下列各项中，属于企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金C.支付的股利D.收到的利息收入9.下列各项中，属于企业递延所得税资产确认条件的有（）。A.可抵扣暂时性差异的确认B.所得税税率的变动C.未来期间转回的可抵扣暂时性差异D.应纳税暂时性差异的确认10.下列各项中，属于企业财务报告编制过程中需要考虑的会计政策的有（）。A.存货计价方法B.固定资产折旧方法C.所得税核算方法D.收入确认方法三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）题目：1.企业确认收入时，必须满足“控制权转移”的时点。（）2.企业确认费用时，必须满足“因果关系”原则。（）3.企业确认递延所得税负债时，必须考虑所得税税率的变动。（）4.企业确认递延所得税资产时，必须考虑可抵扣暂时性差异的转回。（）5.企业确认政府补助时，必须将其全部计入当期损益。（）6.企业确认固定资产折旧时，必须采用直线法。（）7.企业确认无形资产摊销时，必须采用直线法。（）8.企业确认交易性金融资产时，必须按公允价值计量。（）9.企业确认现金流量表时，必须将所有现金收支纳入经营活动。（）10.企业确认财务报告时，必须按照企业会计准则的要求进行披露。（）四、简答题（共2题，每题10分，合计20分）题目：1.简述企业财务报告编制的基本要求。2.简述企业递延所得税的确认和计量原则。五、计算题（共2题，每题15分，合计30分）题目：1.甲公司2025年度实现净利润1,000万元，其中包含以下事项：-交易性金融资产公允价值变动收益100万元（贷方）。-固定资产毁损计入“营业外支出”的金额200万元，该固定资产原值为500万元，已计提折旧200万元。-政府补助计入“营业外收入”的金额300万元，该补助为与日常活动相关的政府补助，且在2025年度全部确认。-会计估计变更调增管理费用50万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，计算甲公司2025年度“所得税费用”科目借方发生额和“递延收益”科目余额。2.乙公司2025年度发生以下业务：-购入交易性金融资产支付现金500万元，该金融资产在2025年12月31日公允价值为600万元。-购入固定资产支付现金800万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。-支付所得税费用250万元。乙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，计算乙公司2025年度现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”和“投资活动产生的现金流量净额”。答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：“应付账款”科目在合并财务报表中列示的金额为1,200万元-200万元（预计负债）=1,000万元，但考虑所得税影响，实际列示金额为1,000万元×(1-25%)=1,050万元。2.答案：C解析：研发费用加计扣除的调减金额为符合资本化条件的金额的50%，即500万元×50%=250万元，但实际会计处理中，调减金额为200万元-100万元=100万元。3.答案：B解析：丙公司对丁公司的投资占其可辨认净资产公允价值的30%，且丙公司能够对丁公司实施重大影响，因此应采用权益法核算。合并财务报表中应确认的“长期股权投资”科目金额为3,000万元-200万元（成本法核算部分）=2,800万元。4.答案：B解析：丁公司2025年度“所得税费用”科目借方发生额为(1,000万元-100万元)×25%=225万元。5.答案：C解析：“存货”科目在合并财务报表中列示的金额为2,000万元-300万元（跌价准备）=1,700万元，但考虑所得税影响，实际列示金额为1,700万元×(1+25%)=1,950万元。6.答案：A解析：对外捐赠现金500万元，属于经营活动现金流出，因此“经营活动产生的现金流量净额”减少500万元。7.答案：B解析：固定资产毁损计入“营业外支出”的金额200万元，该固定资产原值为500万元，已计提折旧200万元，因此应纳税暂时性差异为(500万元-200万元)-200万元=100万元，递延所得税负债增加100万元×25%=25万元，但实际计入“应交税费—应交企业所得税”科目贷方发生额增加100万元。8.答案：B解析：交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”的金额100万元（贷方），不影响所得税费用。9.答案：A解析：与日常活动相关的政府补助，且在2025年度全部确认，因此“递延收益”科目余额为0。10.答案：C解析：固定资产毁损计入“营业外支出”的金额500万元，该固定资产原值为1,000万元，已计提减值准备200万元，因此应纳税暂时性差异为(1,000万元-200万元)-500万元=300万元，递延所得税负债增加300万元×25%=75万元，但实际计入“应交税费—应交企业所得税”科目借方发生额增加150万元。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：财务报告附注披露内容包括重要会计政策、会计估计变更、资产负债表日后事项、现金流量表补充资料等。2.答案：ACD解析：收入确认时需要考虑交易双方的权利和义务、收入的流入金额、交易成本的确认等因素。3.答案：AD解析：递延所得税负债的确认条件为应纳税暂时性差异的确认和未来期间转回的应纳税暂时性差异。4.答案：ABCD解析：经营活动产生的现金流量包括销售商品收到的现金、支付给职工的现金、支付的各项税费、收到的税费返还等。5.答案：AB解析：非流动资产包括长期股权投资、固定资产等，应收账款和交易性金融资产属于流动资产。6.答案：ACD解析：营业外收入包括政府补助、非货币性资产处置收益、债务重组利得等，存货盘盈收益计入“管理费用”。7.答案：ABCD解析：财务报告编制过程中需要考虑会计政策选择、会计估计变更、资产负债表日后事项、所得税税率调整等因素。8.答案：AB解析：投资活动产生的现金流量包括购建固定资产支付的现金、处置子公司收到的现金等，支付的股利属于筹资活动，收到的利息收入属于经营活动。9.答案：AC解析：递延所得税资产的确认条件为可抵扣暂时性差异的确认和未来期间转回的可抵扣暂时性差异。10.答案：ABCD解析：财务报告编制过程中需要考虑的会计政策包括存货计价方法、固定资产折旧方法、所得税核算方法、收入确认方法等。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.错误6.错误7.错误8.正确9.错误10.正确四、简答题1.企业财务报告编制的基本要求-遵循企业会计准则的要求；-保证财务报告的真实性、完整性、可比性；-按照规定的时间编制和报送；-对外提供的财务报告应当清晰、简明、易于理解；-附注应当充分披露相关信息。2.企业递延所得税的确认和计量原则-递延所得税负债的确认条件为应纳税暂时性差异的确认；-递延所得税资产的确认条件为可抵扣暂时性差异的确认；-递延所得税的计量应当按照预期转回期间适用的所得税税率计算；-递延所得税的确认和计量应当与相关资产、负债的确认和计量相一致。五、计算题1.甲公司2025年度所得税费用和递延收益计算-交易性金融资产公允价值变动收益100万元（贷方），不影响所得税费用。-固定资产毁损计入“营业外支出”的金额200万元，该固定资产原值为500万元，已计提折旧200万元，应纳税暂时性差异为100万元，递延所得税负债增加25万元，但实际计入“应交税费—应交企业所得税”科目贷方发生额增加100万元。-政府补助计入“营业外收入”的金额300万元，该补助为与日常活动相关的政府补助，且在2025年度全部确认，因此“递延收益”科