2026年审计师资格考试经济法理论与审计实务题目

2026年审计师资格考试经济法理论与审计实务题目一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.根据《公司法》规定，有限责任公司董事任期届满，可以连选连任，但连任不得超过（）。A.2届B.3届C.无限届数D.由股东会决定2.某上市公司2025年年度报告披露，公司因重大合同违约被法院列为失信被执行人，但未在报告附注中充分披露风险，根据《证券法》规定，该公司可能面临（）。A.民事赔偿B.行政罚款C.责令改正D.以上都是3.审计师在执行企业内部控制审计时，发现某公司采购流程中存在授权不明确的问题，根据《企业内部控制基本规范》，该问题属于（）。A.运营风险B.财务风险C.合规风险D.信息系统风险4.根据《合同法》规定，合同双方约定违约金为10万元，但实际损失为8万元，守约方可以要求（）。A.支付10万元违约金B.支付8万元损失赔偿C.减少违约金至损失数额D.双方协商解决5.某外资企业在中国设立分支机构，根据《外商投资法》，该分支机构（）。A.具有独立法人资格B.财务独立核算C.依法纳税义务D.以上都是6.审计师在检查某公司固定资产减值准备计提时，发现其未考虑资产未来现金流量折现，根据《企业会计准则》，该做法违反了（）。A.收入确认准则B.存货计价准则C.固定资产减值准则D.职工薪酬准则7.根据《刑法》规定，公司财务负责人利用职务便利挪用本单位资金数额较大的，可能构成（）。A.职务侵占罪B.挪用资金罪C.欺诈勒索罪D.合同诈骗罪8.某企业2025年发生自然灾害导致存货严重毁损，根据《企业会计准则》，其处理方法应为（）。A.计提存货跌价准备B.直接计入当期损益C.通过“自然灾害损失”科目核算D.转让给关联方9.审计师在执行税务审计时，发现某公司虚开发票行为，根据《发票管理办法》，该公司可能面临（）。A.罚款并没收违法所得B.暂停开票资格C.责令停业整顿D.以上都是10.根据《公司法》规定，上市公司独立董事的独立性要求不包括（）。A.直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上B.最近1年内曾担任上市公司高级管理人员C.在上市公司及其主要股东单位任职D.与上市公司存在财务关系二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.根据《证券法》规定，上市公司信息披露违法行为可能包括（）。A.未按规定披露关联交易B.虚增财务数据C.操纵股价D.未及时披露重大诉讼2.审计师在执行内部控制审计时，发现以下哪些情形可能构成重大缺陷（）。A.货币资金支付未按授权审批B.资产盘点程序缺失C.内部审计报告未得到充分关注D.财务报告编制流程混乱3.根据《劳动合同法》规定，用人单位未依法支付劳动报酬可能导致的法律后果包括（）。A.劳动者解除劳动合同经济补偿B.劳动行政部门责令支付工资C.劳动者申请劳动仲裁D.用人单位被列入黑名单4.审计师在执行经济责任审计时，关注以下哪些事项属于“三重一大”决策范畴（）。A.大额资金使用B.重要人事任免C.大型设备采购D.关联方交易5.根据《公司法》规定，股东可以依法行使以下哪些权利（）。A.选举和更换董事B.查阅公司财务会计报告C.公司解散时分配剩余财产D.提议召开临时股东会三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.根据《会计法》规定，会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。（）2.上市公司独立董事可以同时担任其他上市公司独立董事，但最多不超过5家。（）3.审计师在执行审计时，发现被审计单位存在管理层舞弊迹象，应立即中止审计程序。（）4.根据《合同法》规定，合同解除后，尚未履行的，终止履行；已经履行的，根据履行情况和合同性质，当事人可以请求恢复原状或者采取其他补救措施。（）5.外资企业在设立过程中，无需经过中国国务院审批，只需向商务部门备案即可。（）6.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）7.根据《刑法》规定，公司高管人员未按规定披露关联交易，情节严重的可能构成犯罪。（）8.审计师在执行税务审计时，发现被审计单位少缴税款，应建议其补缴并加收滞纳金。（）9.上市公司信息披露义务人可以通过非公开方式向特定投资者传递重大信息。（）10.根据《劳动合同法》规定，用人单位可以单方面解除劳动合同，无需支付经济补偿。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述《公司法》中有限责任公司股东退出机制的主要方式及其法律依据。2.审计师在执行内部控制审计时，如何识别和评估财务报告相关的内部控制风险？3.根据《证券法》规定，上市公司信息披露的“及时性”要求主要体现在哪些方面？五、综合题（共2题，每题10分，合计20分）1.某上市公司2025年年度报告显示，其合并报表中应收账款账龄较长，部分客户信用风险较高。审计师在执行审计时发现，该公司未计提足够减值准备，且未充分披露相关风险。请分析该问题可能存在的法律后果，并提出审计建议。2.某外资企业在中国设立分支机构，其母公司要求分支机构直接向母公司汇报财务数据，绕过中国子公司。审计师在执行审计时发现，此举违反了中国《公司法》关于关联交易的披露要求。请说明该行为的法律风险，并提出整改建议。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：根据《公司法》第四十五条，董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年，连选可以连任，无届数限制。2.D解析：根据《证券法》第一百九十三条，信息披露违法行为可能面临民事赔偿、行政罚款、责令改正等后果。3.C解析：授权不明确属于内部控制设计缺陷，可能导致公司运营、财务、合规等风险，但主要归类为合规风险。4.C解析：根据《合同法》第一百一十四条，约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；高于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以适当减少。5.C解析：根据《外商投资法》第十五条，外商投资企业分支机构不具有独立法人资格，但依法纳税。6.C解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，资产减值应考虑未来现金流量折现，否则违反减值准则。7.B解析：根据《刑法》第二百七十二条，挪用资金数额较大、超过三个月未还的，构成挪用资金罪。8.B解析：根据《企业会计准则第1号——存货》，自然灾害导致的存货毁损应直接计入当期损益。9.D解析：根据《发票管理办法》第三十九条，虚开发票可能面临罚款、没收违法所得、停业整顿等处罚。10.A解析：根据《公司法》第一百四十七条，独立董事不得直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上，但无其他选项更符合独立性要求。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C、D解析：根据《证券法》第六十五条，未按规定披露关联交易、虚增财务数据、操纵股价、未及时披露重大诉讼均属信息披露违法行为。2.A、B、C、D解析：根据《企业内部控制基本规范》，授权不明确、资产盘点缺失、内审报告未关注、财务报告流程混乱均可能构成重大缺陷。3.A、B、C解析：根据《劳动合同法》第八十五条，用人单位未足额支付工资需支付经济补偿、被责令支付、劳动者可申请仲裁，但无“黑名单”制度。4.A、B、C解析：“三重一大”决策包括重大事项决策、重要人事任免、大额资金使用，关联方交易属于重大事项范畴。5.A、B、C、D解析：根据《公司法》第三十七条，股东享有选举董事、查阅财务报告、分配剩余财产、提议临时股东会等权利。三、判断题答案与解析1.×解析：根据《会计法》第三十八条，会计机构负责人应具备会计师以上专业技术资格，但非“必须”。2.×解析：根据《上市公司治理准则》，独立董事最多不超过5家，但需保持独立性，不得在上市公司担任董监高。3.×解析：审计师应保持职业怀疑，但无需中止审计，可增加审计程序。4.√解析：根据《合同法》第九十三条，合同解除后未履行的终止履行，已履行的可请求恢复原状或补救。5.×解析：根据《外商投资法》，设立外资企业需经审批或备案，具体视行业而定。6.×解析：根据《企业会计准则》，固定资产减值准备在以后期间若价值回升可转回。7.√解析：根据《刑法》第一百六十一条，未按规定披露关联交易情节严重的可构成犯罪。8.√解析：根据《税收征收管理法》，少缴税款需补缴并加收滞纳金。9.×解析：根据《证券法》，信息披露义务人不得通过非公开方式传递重大信息。10.×解析：根据《劳动合同法》，用人单位单方面解除需符合法定条件并支付经济补偿。四、简答题答案与解析1.股东退出机制及法律依据-主要方式：①股权转让（公司法第四十二条）；②公司回购（公司法第七十四条）；③公司解散清算（公司法第一百八十二条）；④股东优先购买权（公司法第七十条）；⑤强制收购（公司法第一百四十二条）。-法律依据：主要见于《公司法》相关章节。2.财务报告相关内部控制风险评估-识别方法：查阅内控手册、访谈管理层、穿行测试关键流程（如凭证审批、报表编制）；-评估内容：①授权审批（货币资金支付）；②资产保全（存货盘点）；③职责分离（会计与出纳分离）；④信息披露流程。3.信息披露及时性要求-主要体现在：①重大事件需在法定期限内（如2日内）披露；②不得提前或延后披露；③信息披露方式需公开透明（如公告、交易所平台）；④非公开传递信息属违法行为。五、综合题答案与解析1.应收账款减值问题分析及建议-法律后果：①虚增资产可能构成《公司法》第一百六十一条欺诈上市；②未充分披露风险可能违反《证券法》信息披露义务，面临处罚；③审计报告需出具非标意见。-审计建议：①要求公司补充计提减值准备；②关注客户信用质量，调整坏账