成本分析考核制度

PAGE成本分析考核制度一、总则（一）目的本制度旨在加强公司成本管理，规范成本分析与考核工作，提高公司经济效益，确保公司战略目标的实现。通过建立科学合理的成本分析考核体系，全面、准确地反映公司成本状况，及时发现成本管理中存在的问题，为公司决策提供有力支持，激励各部门积极采取措施降低成本，优化资源配置，提升公司整体竞争力。（二）适用范围本制度适用于公司各部门及下属子公司，涵盖公司生产经营活动中的各项成本费用，包括但不限于原材料采购成本、人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。（三）基本原则1.全面性原则成本分析考核应涵盖公司生产经营的全过程，包括各个环节、各个部门的成本费用情况，确保全面、准确地反映公司成本状况。2.准确性原则成本数据的收集、整理和分析应遵循会计准则和相关法律法规，确保数据真实、准确、完整，为成本分析考核提供可靠依据。3.及时性原则成本分析考核应及时进行，以便及时发现问题、采取措施。定期对成本数据进行分析和考核，确保成本信息能够及时传递给相关部门和人员，为决策提供及时支持。4.客观性原则成本分析考核应基于客观事实，避免主观臆断。考核指标应明确、具体、可量化，考核过程应公平、公正、公开，确保考核结果真实反映各部门的成本管理绩效。（四）职责分工1.财务部门负责制定成本核算方法和成本分析考核制度，建立健全成本核算体系。收集、整理、汇总公司成本数据，进行成本核算和分析，编制成本报表。定期对各部门成本执行情况进行考核，计算考核得分，提出考核意见和建议。协助各部门进行成本控制和成本管理，提供成本分析培训和指导。2.各业务部门负责本部门成本费用的核算和管理，制定本部门成本控制措施，确保成本目标的实现。及时向财务部门提供成本相关数据和资料，配合财务部门进行成本分析和考核工作。根据成本分析考核结果，制定改进措施，不断优化本部门成本管理工作。3.管理层负责审批成本分析考核制度和考核结果，对公司成本管理工作进行决策和指导。根据成本分析考核结果，对各部门成本管理绩效进行评价，实施奖惩措施，激励各部门积极开展成本管理工作。二、成本分析（一）成本核算1.成本核算对象根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象为公司生产的各类产品或提供的各项服务。2.成本核算方法采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原材料及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人工资及福利费；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、修理费、水电费、办公费等。3.成本核算流程材料采购部门在采购原材料时，应及时将采购发票、入库单等相关资料传递给财务部门，财务部门根据采购发票和入库单进行账务处理，记录原材料采购成本。生产部门根据生产计划安排生产，统计产品产量、工时等信息，并及时传递给财务部门。财务部门根据生产部门提供的信息，计算直接人工成本和制造费用分配率，将制造费用分配到各产品成本中。月末，财务部门根据原材料领用记录、生产工时统计等资料，计算各产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用，汇总计算产品总成本和单位成本。（二）成本分析方法1.比较分析法将本期实际成本与上期实际成本、预算成本、同行业先进水平等进行比较，分析成本变动情况和差异原因。通过比较分析，找出成本管理中的优势和不足，为成本控制提供依据。2.因素分析法当有若干因素对成本指标产生影响时，采用因素分析法确定各因素对成本变动的影响程度。通过逐一替换因素，计算各因素变动对成本指标的影响金额，从而找出影响成本变动的主要因素，为成本管理提供针对性的措施。3.趋势分析法对连续若干期的成本数据进行分析，观察成本变动趋势，预测未来成本发展方向。通过趋势分析，可以发现成本变化规律，提前采取措施应对成本变动风险。4.成本性态分析将成本按照其性态分为固定成本、变动成本和混合成本，分析成本与业务量之间的关系。通过成本性态分析，有助于公司进行成本预测、决策和控制，优化成本结构。（三）成本分析内容1.成本构成分析分析各项成本在总成本中的占比情况，了解成本结构是否合理。重点关注占比较大的成本项目，如原材料采购成本、人工成本等，分析其变动原因和对总成本的影响程度。2.成本变动分析分析本期成本与上期成本相比的变动情况，包括成本总额的增减变动、单位成本的升降变动等。通过变动分析，找出成本变动的主要因素，评估成本管理措施的实施效果。3.成本效益分析计算成本利润率、销售利润率等指标，分析成本投入与经济效益之间的关系。评估公司在成本控制的前提下，是否实现了经济效益的最大化，为公司决策提供参考。4.成本预算执行情况分析将实际成本与预算成本进行对比，分析预算执行情况。找出预算执行偏差较大的项目，分析偏差原因，评价预算编制的准确性和合理性，为下期预算编制提供经验教训。（四）成本分析报告1.报告周期成本分析报告分为月度、季度和年度报告。月度成本分析报告应在次月上旬完成，季度成本分析报告应在季度结束后15日内完成，年度成本分析报告应在年度结束后30日内完成。2.报告内容成本分析报告应包括以下内容：成本概况：概述本期成本总体情况，包括成本总额、单位成本、成本构成等。成本分析：运用上述成本分析方法，对成本变动情况、成本构成、成本效益等进行详细分析，指出成本管理中存在的问题和原因。成本控制措施及效果：总结本期成本控制措施的实施情况，评估其对成本降低的效果，提出进一步加强成本控制的建议。成本预测：根据成本变动趋势和公司生产经营计划，对下期成本进行预测，为公司决策提供参考。附件：附上相关成本报表、数据分析图表等资料。三、成本考核（一）考核指标1.成本降低率计算公式为：成本降低率=（上期成本本期成本）/上期成本×100%该指标反映了公司成本控制的效果，考核各部门在一定时期内成本降低的幅度。2.成本费用利润率计算公式为：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%该指标反映了公司成本投入所带来的经济效益，考核各部门成本管理与经济效益之间的关系。3.预算执行偏差率计算公式为：预算执行偏差率=（实际成本预算成本）/预算成本×100%该指标反映了各部门成本预算的执行情况，考核各部门对成本预算的控制能力。4.单项成本指标根据公司成本管理重点，选取如原材料消耗率、人工工时利用率、制造费用控制率等单项成本指标进行考核，具体指标及计算公式根据公司实际情况确定。（二）考核标准1.成本降低率考核标准根据公司年度成本目标和各部门实际情况，设定不同的成本降低率考核标准。例如，对于成本控制难度较大的部门，设定成本降低率考核标准为5%；对于成本控制基础较好的部门，设定成本降低率考核标准为8%。实际成本降低率达到或超过考核标准的，给予相应奖励；未达到考核标准的，给予相应处罚。2.成本费用利润率考核标准根据公司行业特点和历史数据，设定成本费用利润率考核标准。例如，设定考核标准为15%。实际成本费用利润率达到或超过考核标准的，给予相应奖励；未达到考核标准的，给予相应处罚。3.预算执行偏差率考核标准设定预算执行偏差率考核标准为±5%。实际预算执行偏差率在考核标准范围内的，给予相应奖励；超出考核标准的，给予相应处罚。4.单项成本指标考核标准根据单项成本指标的重要性和控制难度，设定具体的考核标准。例如，对于原材料消耗率，设定考核标准为较上期降低3%；对于人工工时利用率，设定考核标准为提高5%。实际单项成本指标达到或超过考核标准的，给予相应奖励；未达到考核标准的，给予相应处罚。（三）考核方式1.定期考核每月、每季度和每年末，财务部门根据成本核算数据和相关指标计算各部门考核得分，进行定期考核。定期考核结果作为公司对各部门进行绩效评价和奖惩的重要依据。2.不定期考核根据公司管理需要，不定期对各部门成本管理情况进行专项考核。例如，当公司某项成本费用出现异常波动时，及时对相关部门进行考核，查找原因，采取措施加以控制。（四）考核程序1.数据收集财务部门定期收集各部门成本核算数据、预算执行情况等相关资料，确保数据真实、准确、完整。2.指标计算财务部门根据收集的数据，按照考核指标计算公式，计算各部门考核指标得分。3.结果审核财务部门将计算出的考核结果提交管理层审核，确保考核结果客观、公正。4.结果反馈与沟通管理层审核通过后，财务部门将考核结果反馈给各部门，并与各部门进行沟通，解释考核结果及相关指标情况，听取各部门意见和建议。5.奖惩实施根据考核结果，公司按照相关规定对各部门实施奖惩措施。对成本管理绩效优秀的部门给予表彰和奖励，对未达考核标准的部门进行批评和处罚。四、奖惩措施（一）奖励1.成本降低奖励对于成本降低率达到或超过考核标准的部门，给予一定金额的奖励。奖励金额根据成本降低幅度和对公司经济效益的贡献大小确定。2.成本效益奖励对成本费用利润率达到或超过考核标准的部门，给予相应的奖励。奖励方式可以包括奖金、荣誉证书、晋升机会等，激励各部门在成本控制的同时提高经济效益。3.预算执行奖励对预算执行偏差率在考核标准范围内的部门，给予适当奖励。奖励可以是部门活动经费、培训机会等，鼓励各部门加强预算管理，确保成本目标的实现。4.单项成本控制奖励对单项成本指标达到或超过考核标准的部门，给予专项奖励。奖励金额根据单项成本指标的改善情况确定，以激励各部门在单项成本控制方面取得更好成绩。（二）处罚1.成本未降处罚对于成本降低率未达到考核标准的部门，视情况给予一定金额的处罚。处罚金额根据成本降低率未达标的程度确定，以促使各部门加强成本控制。2.效益不佳处罚对成本费用利润率未达到考核标准的部门，进行相应处罚。处罚方式可以包括扣减部门绩效奖金、警告等，督促各部门提高成本管理水平，提升经济效益。3.预算超支处罚对预算执行偏差率超出考核标准的部门，给予处罚。处罚可以是扣减部门预算额度、责令整改等，强化各部门预算执行意