2026年审计人员专业培训内部控制与审计程序试题库

2026年审计人员专业培训内部控制与审计程序试题库一、单项选择题（每题1分，共20题）1.某公司采用不定期盘点存货的方法，主要目的是为了（）。A.减少盘点工作量B.提高存货管理效率C.发现存货管理中的潜在问题D.符合会计准则要求2.内部控制的五个要素中，不包括（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.审计计划3.以下哪项不属于控制活动的内容？A.授权审批B.职责分离C.财产保护D.内部审计4.审计人员通过检查销售合同与发货单的匹配情况，主要目的是测试（）。A.销售收入的完整性B.销售收入的准确性C.销售收入的截止性D.销售收入的计价5.某公司采用银行存款函证程序，主要目的是（）。A.核实银行存款余额的真实性B.检查银行存款的计价是否准确C.评估银行存款的流动性D.发现银行存款的潜在舞弊6.内部控制评价中，"穿行测试"的主要目的是（）。A.评估控制设计的有效性B.测试控制执行的频率C.确定控制风险的等级D.计算控制效果的概率7.以下哪项不属于实质性程序的内容？A.函证应收账款B.测试采购与付款循环的控制C.分析销售收入的变动趋势D.检查固定资产的折旧政策8.某公司采用抽样审计方法检查采购发票，主要目的是（）。A.发现采购过程中的舞弊B.评估采购成本的真实性C.确定采购流程的效率D.优化采购部门的内部控制9.内部控制的"制衡性"原则，主要体现为（）。A.职责分离B.授权审批C.财产保护D.内部审计10.审计人员测试存货的计价方法，主要目的是（）。A.确定存货的跌价准备B.检查存货的账实是否相符C.评估存货管理的效率D.发现存货计价的潜在错误11.某公司采用连续编号的凭证系统，主要目的是（）。A.提高凭证的利用率B.便于追踪凭证的流转C.减少凭证的存储成本D.符合税务部门的要求12.内部控制的"重要性原则"要求审计人员（）。A.优先测试高风险领域B.适当减少审计程序的数量C.忽略低风险环节D.严格执行所有控制程序13.审计人员检查固定资产的验收程序，主要目的是（）。A.确定固定资产的入账价值B.评估固定资产的风险C.发现固定资产的潜在舞弊D.计算固定资产的折旧费用14.某公司采用电子审批系统，主要目的是（）。A.提高审批效率B.便于追溯审批记录C.减少审批成本D.符合监管要求15.内部控制的"经济性原则"要求（）。A.控制成本与控制效果成正比B.控制成本应尽可能低C.控制效果应优先于控制成本D.控制成本应忽略不计16.审计人员测试采购订单的审批程序，主要目的是（）。A.确定采购成本的准确性B.评估采购流程的效率C.发现采购环节的潜在舞弊D.检查采购合同的完整性17.内部控制的"及时性原则"要求（）。A.控制措施应尽快实施B.控制效果应及时评估C.控制问题应及时解决D.控制信息应及时传递18.审计人员检查现金盘点程序，主要目的是（）。A.确定现金余额的真实性B.评估现金管理的效率C.发现现金管理的潜在舞弊D.计算现金的持有成本19.某公司采用双重控制的方法管理库存现金，主要目的是（）。A.提高现金管理的效率B.减少现金管理的成本C.增强现金的安全性D.符合会计准则的要求20.内部控制的"可操作性原则"要求（）。A.控制措施应易于执行B.控制效果应易于衡量C.控制成本应易于控制D.控制范围应易于界定二、多项选择题（每题2分，共10题）1.内部控制的五个要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监控活动2.实质性程序包括（）。A.函证应收账款B.测试采购与付款循环的控制C.分析销售收入的变动趋势D.检查固定资产的折旧政策E.评估内部控制的风险3.控制活动的内容包括（）。A.授权审批B.职责分离C.财产保护D.对账程序E.内部审计4.审计人员测试存货的盘点程序，主要目的是（）。A.确定存货的账实是否相符B.发现存货管理中的潜在问题C.评估存货的跌价准备D.计算存货的跌价损失E.优化存货管理流程5.内部控制的"合理性原则"要求（）。A.控制措施应与业务规模相匹配B.控制效果应与控制成本相平衡C.控制措施应具有必要性D.控制措施应具有可行性E.控制措施应具有有效性6.审计人员测试采购与付款循环的控制，主要目的是（）。A.发现采购环节的舞弊B.评估采购成本的准确性C.确定采购流程的效率D.检查采购合同的有效性E.优化采购部门的内部控制7.内部控制的"重要性原则"要求审计人员（）。A.优先测试高风险领域B.适当减少审计程序的数量C.忽略低风险环节D.严格执行所有控制程序E.确保审计发现的重要性8.审计人员测试现金盘点程序，主要目的是（）。A.确定现金余额的真实性B.评估现金管理的效率C.发现现金管理的潜在舞弊D.计算现金的持有成本E.优化现金管理流程9.内部控制的"可操作性原则"要求（）。A.控制措施应易于执行B.控制效果应易于衡量C.控制成本应易于控制D.控制范围应易于界定E.控制目标应易于实现10.实质性程序包括（）。A.函证应收账款B.测试采购与付款循环的控制C.分析销售收入的变动趋势D.检查固定资产的折旧政策E.评估内部控制的风险三、判断题（每题1分，共10题）1.内部控制只能由企业内部人员实施，外部审计人员无法参与内部控制的设计与评价。（）2.穿行测试是评估控制设计有效性的重要方法。（）3.实质性程序只能测试财务报表项目的真实性，不能评估内部控制的风险。（）4.内部控制的"制衡性"原则要求不同部门之间相互独立，避免利益冲突。（）5.内部控制的"及时性原则"要求控制问题发现后应立即解决。（）6.审计人员测试存货的计价方法，主要目的是确定存货的跌价准备。（）7.内部控制的"重要性原则"要求审计人员优先测试高风险领域。（）8.内部控制的"经济性原则"要求控制成本应尽可能低。（）9.内部控制的"可操作性原则"要求控制措施应易于执行。（）10.实质性程序只能测试财务报表项目的准确性，不能发现潜在舞弊。（）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述内部控制的五个要素及其主要内容。2.简述实质性程序与控制测试的区别。3.简述内部控制的"重要性原则"及其对审计工作的影响。4.简述审计人员测试采购与付款循环内部控制的主要目的和方法。五、案例分析题（每题10分，共2题）1.某公司采用电子审批系统管理采购流程，但审计人员发现系统存在漏洞，可能导致采购订单未经授权审批。请分析该问题的潜在风险，并提出改进建议。2.某公司采用抽样审计方法检查存货盘点记录，审计人员发现部分存货存在账实不符的情况。请分析该问题的潜在原因，并提出进一步审计程序的建议。答案与解析一、单项选择题1.C解析：不定期盘点存货的主要目的是发现存货管理中的潜在问题，如盗窃、损坏或管理不善。2.D解析：内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。审计计划属于审计工作的一部分，不属于内部控制的要素。3.D解析：控制活动包括授权审批、职责分离、财产保护、对账程序等，内部审计属于监控活动。4.B解析：检查销售合同与发货单的匹配情况，主要目的是测试销售收入的准确性，确保销售收入真实存在。5.A解析：银行存款函证程序的主要目的是核实银行存款余额的真实性，避免虚构或遗漏。6.A解析：穿行测试的主要目的是评估控制设计的有效性，即控制措施是否能够实现预期目标。7.B解析：测试采购与付款循环的控制属于控制测试，不属于实质性程序。实质性程序主要测试财务报表项目的真实性和准确性。8.A解析：抽样审计方法检查采购发票的主要目的是发现采购过程中的舞弊，如虚报采购成本或重复采购。9.A解析：内部控制的"制衡性"原则要求不同部门或岗位之间相互制约，避免权力集中导致的舞弊。10.D解析：测试存货的计价方法，主要目的是发现存货计价的潜在错误，如采用不合理的计价方法。11.B解析：连续编号的凭证系统主要目的是便于追踪凭证的流转，防止凭证丢失或重复使用。12.A解析：内部控制的"重要性原则"要求审计人员优先测试高风险领域，以更有效地发现重大错报。13.C解析：检查固定资产的验收程序，主要目的是发现固定资产的潜在舞弊，如虚报资产或资产不入账。14.B解析：电子审批系统主要目的是便于追溯审批记录，确保审批流程的合规性。15.B解析：内部控制的"经济性原则"要求控制成本与控制效果相平衡，避免过度控制或控制不足。16.C解析：测试采购订单的审批程序，主要目的是发现采购环节的潜在舞弊，如未经授权的采购。17.C解析：内部控制的"及时性原则"要求控制问题发现后应及时解决，避免问题扩大。18.A解析：检查现金盘点程序，主要目的是确定现金余额的真实性，防止现金盗窃或挪用。19.C解析：双重控制的方法管理库存现金，主要目的是增强现金的安全性，降低现金丢失的风险。20.A解析：内部控制的"可操作性原则"要求控制措施应易于执行，确保控制措施能够落地实施。二、多项选择题1.A、B、C、D、E解析：内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。2.A、C、D解析：实质性程序包括函证应收账款、分析销售收入的变动趋势、检查固定资产的折旧政策等。测试内部控制属于控制测试，不属于实质性程序。3.A、B、C、D解析：控制活动的内容包括授权审批、职责分离、财产保护、对账程序等。内部审计属于监控活动。4.A、B解析：测试存货的盘点程序，主要目的是确定存货的账实是否相符，发现存货管理中的潜在问题。5.A、B、C、D解析：内部控制的"合理性原则"要求控制措施应与业务规模相匹配、控制效果应与控制成本相平衡、控制措施应具有必要性和可行性。6.A、B、C、D解析：测试采购与付款循环的控制，主要目的是发现采购环节的舞弊、评估采购成本的准确性、确定采购流程的效率、检查采购合同的有效性。7.A、E解析：内部控制的"重要性原则"要求审计人员优先测试高风险领域，确保审计发现的重要性。8.A、B、C解析：测试现金盘点程序，主要目的是确定现金余额的真实性、评估现金管理的效率、发现现金管理的潜在舞弊。9.A、B、C解析：内部控制的"可操作性原则"要求控制措施应易于执行、控制效果应易于衡量、控制成本应易于控制。10.A、C、D解析：实质性程序包括函证应收账款、分析销售收入的变动趋势、检查固定资产的折旧政策等。测试内部控制属于控制测试，不属于实质性程序。三、判断题1.×解析：外部审计人员可以参与内部控制的评价，如通过穿行测试评估控制设计的有效性。2.√解析：穿行测试是评估控制设计有效性的重要方法，通过追踪业务流程发现控制缺陷。3.×解析：实质性程序不仅测试财务报表项目的真实性和准确性，还可以评估内部控制的风险，如通过分析性程序发现异常波动。4.√解析：内部控制的"制衡性"原则要求不同部门或岗位之间相互制约，避免权力集中导致的舞弊。5.√解析：内部控制的"及时性原则"要求控制问题发现后应立即解决，避免问题扩大。6.×解析：测试存货的计价方法，主要目的是发现存货计价的潜在错误，如采用不合理的计价方法。7.√解析：内部控制的"重要性原则"要求审计人员优先测试高风险领域，以更有效地发现重大错报。8.×解析：内部控制的"经济性原则"要求控制成本与控制效果相平衡，避免过度控制或控制不足。9.√解析：内部控制的"可操作性原则"要求控制措施应易于执行，确保控制措施能够落地实施。10.×解析：实质性程序不仅可以测试财务报表项目的准确性，还可以发现潜在舞弊，如通过函证发现虚构的应收账款。四、简答题1.内部控制的五个要素及其主要内容-控制环境：企业的治理结构、管理层理念、组织文化等，是内部控制的基础。-风险评估：识别和分析企业面临的内外部风险，确定风险应对措施。-控制活动：授权审批、职责分离、财产保护、对账程序等，确保业务流程的合规性。-信息与沟通：确保企业内部信息及时、准确地传递，支持内部控制的有效运行。-监控活动：持续监控内部控制的有效性，及时发现问题并改进。2.实质性程序与控制测试的区别-实质性程序：直接测试财务报表项目的真实性和准确性，如函证应收账款、检查存货盘点记录等。-控制测试：评估内部控制的设计和执行有效性，如测试采购与付款循环的控制程序。-目的不同：实质性程序用于发现重大错报，控制测试用于评估内部控制的风险。3.内部控制的"重要性原则"及其对审计工作的影响-重要性原则：审计人员应关注对财务报表使用者决策有重大影响的错报，优先测试高风险领域。-影响：审计人员应优先测试高风险领域，适当减少低风险环节的审计程序，提高审计效率。4.审计人员测试采购与付款循环内部控制的主要目的和方法-目的：发现采购环节的舞弊、评估采购成本的准确性、确定采购流程的效率。-方法：测试采购订单的审批程序、检查采购合同的有效性、抽样审计采购发票等。五、案例分析题1.某公司采用电子审批系统管理采购流程，但审计人员发现系统存在漏洞，可能导致采购订单未经授权审批。请分析该问题的潜在风险，并提出改进建议。-潜在风险：未经授权的采购可能导致资金损失、采购成本过高、