2026年注册会计师税法部分模拟试题及答案

2026年注册会计师税法部分模拟试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某居民企业2025年度取得境内应纳税所得额为800万元，境外已纳税款60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且境外所得可税负抵免比例为100%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？A.180B.200C.150D.1602.张某2025年转让其位于上海市的自用住房，售价为500万元，购入时成本为200万元。已知该住房已使用5年，张某应缴纳的个人所得税额为多少万元？（假设个人住房转让免征增值税，但需缴纳个人所得税，且上海市个人住房转让税率为5%）A.10B.15C.20D.253.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元。假设该企业适用小型微利企业所得税优惠政策，即年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？A.2B.5C.10D.154.某企业2025年度取得国债利息收入20万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且国债利息收入和股息收入均免税。该企业2025年度应纳税所得额减少多少万元？A.20B.50C.70D.1005.李某2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设李某适用3%的工资薪金所得税率，年终奖单独计税。李某2025年度应缴纳的个人所得税额为多少元？A.2,040B.2,160C.2,200D.2,2406.某外商投资企业2025年度取得应纳税所得额为200万元，假设该企业适用15%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？A.20B.30C.40D.507.某个人2025年取得劳务报酬收入5万元，假设该收入适用20%的预扣预缴比例。该个人2025年度应预扣预缴的个人所得税额为多少元？A.1,000B.1,500C.2,000D.2,5008.某企业2025年度取得技术开发费加计扣除的金额为100万元，假设该企业适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应纳税所得额减少多少万元？A.25B.50C.100D.1259.某企业2025年度取得进口设备价值500万元，假设该设备适用13%的增值税税率，且该企业为一般纳税人。该企业2025年度应缴纳的增值税额为多少万元？A.60B.65C.70D.8010.某个人2025年取得稿酬收入10万元，假设该收入适用70%的稿酬所得扣除比例，且稿酬所得预扣预缴税率为20%。该个人2025年度应预扣预缴的个人所得税额为多少元？A.1,400B.1,600C.1,800D.2,000二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房的个人住房所得D.企业取得的行政罚款收入2.个人住房转让个人所得税的计算，以下哪些说法正确？A.个人住房转让免征增值税，但需缴纳个人所得税B.个人住房转让的应纳税所得额为售价减去购入成本及相关税费C.个人住房转让的应纳税所得额为售价减去购入成本，但免征个人所得税D.个人住房转让的应纳税所得额为售价减去购入成本及相关税费，但需考虑地区差异税率3.小型微利企业所得税优惠政策的适用，以下哪些说法正确？A.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.年应纳税所得额超过100万元的部分，按25%的税率缴纳企业所得税C.小型微利企业是指符合条件的企业，其年应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过300万元D.小型微利企业是指符合条件的企业，其年应纳税所得额不超过200万元，且资产总额不超过500万元4.个人所得税的预扣预缴，以下哪些说法正确？A.工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率B.劳务报酬所得适用20%的预扣预缴比例C.稿酬所得适用70%的稿酬所得扣除比例，预扣预缴税率为20%D.转让财产所得适用20%的预扣预缴比例5.增值税的计算，以下哪些说法正确？A.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额B.小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率为3%C.进口货物按13%的增值税税率计算应纳税额D.出口货物适用零税率，免征增值税三、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本300万元，销售费用80万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。2.某个人2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设该个人适用3%的工资薪金所得税率，年终奖单独计税。计算该个人2025年度应纳个人所得税额。四、综合题（共1题，10分）某企业2025年度取得以下收入和支出：-销售收入：600万元-成本：400万元-销售费用：100万元（其中广告费20万元，业务宣传费30万元）-管理费用：50万元（其中业务招待费10万元）-财务费用：30万元-营业外收入：20万元（其中接受捐赠收入10万元）-营业外支出：5万元（其中罚款支出5万元）-国债利息收入：10万元-符合条件的居民企业之间的股息收入：20万元-技术开发费加计扣除：50万元假设该企业适用25%的企业所得税税率，且广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15%，业务招待费按60%扣除，接受捐赠收入免税，罚款支出不得税前扣除。计算该企业2025年度应纳企业所得税额。答案及解析一、单项选择题1.D.160解析：境外所得可税负抵免限额为60万元（境外已纳税款），实际抵免60万元，应纳税额为（800-60）×25%=160万元。2.B.15解析：个人住房转让免征增值税，但需缴纳个人所得税，应纳税所得额为500-200=300万元，税率为5%，应纳税额为300×5%=15万元。3.C.10解析：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，即100×12.5%=12.5万元，按20%税率缴税，应纳税额为12.5×20%=2.5万元。4.B.50解析：国债利息收入和股息收入均免税，应纳税所得额减少20+30=50万元。5.A.2,040解析：工资收入适用3%税率，应纳税额为12×3%=360元；年终奖单独计税，6万元/12个月=5,000元，适用3%税率，应纳税额为5,000×3%=150元；总税额为360+150=510元，减去速算扣除数，实际税额为2,040元。6.D.50解析：外商投资企业适用15%税率，应纳税额为200×15%=30万元。7.A.1,000解析：劳务报酬所得预扣预缴税额为5×（1-20%）×20%=1,000元。8.A.25解析：技术开发费加计扣除100万元，应纳税所得额减少100×75%=75万元，但实际减少25万元。9.B.65解析：进口设备增值税为500×13%=65万元。10.B.1,600解析：稿酬所得预扣预缴税额为10×（1-70%）×20%=1,600元。二、多项选择题1.A.国债利息收入；B.符合条件的居民企业之间的股息收入；C.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房的个人住房所得解析：D项行政罚款收入不得税前扣除，需缴纳企业所得税。2.A.个人住房转让免征增值税，但需缴纳个人所得税；B.个人住房转让的应纳税所得额为售价减去购入成本及相关税费；D.个人住房转让的应纳税所得额为售价减去购入成本及相关税费，但需考虑地区差异税率解析：C项错误，个人住房转让需缴纳个人所得税。3.A.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；B.年应纳税所得额超过100万元的部分，按25%的税率缴纳企业所得税；C.小型微利企业是指符合条件的企业，其年应纳税所得额不超过100万元，且资产总额不超过300万元解析：D项资产总额和应纳税所得额上限错误。4.A.工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率；C.稿酬所得适用70%的稿酬所得扣除比例，预扣预缴税率为20%解析：B项劳务报酬所得预扣预缴比例为20%，D项转让财产所得预扣预缴比例为20%。5.A.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额；B.小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率为3%；C.进口货物按13%的增值税税率计算应纳税额解析：D项出口货物适用零税率，免征增值税。三、计算题1.应纳企业所得税额为25万元解析：应纳税所得额为500-300-80-50-20+30-10=70万元，应纳税额为70×25%=17.5万元。2.应纳个人所得税额为2,040元解析：工资收入适用3%税率，应纳税额为12×3%=360元；年终奖单独计税，6万元/12个月=5,000元，适用3%税率，应纳税额为5,000×3%=150元；总税额为360+150=510元，减去速算扣除数，实际税额为2,040元。四、综合题应纳企业所得税额为62.5万元解析：1.应纳税所得额计算：-销售收入：600万元-减：成本：400万元-减：销售费用：100万元（广告费20万元，业务宣传费30万元，超过15%的部分不得税前扣除，即100×15%=90万元，实际税前扣除90万元）-减：管理费用：50万元（业务招待费10万元，按60%扣除，即10×60%=6万元，实际税前扣除44万元）-减：财务费用：30万元-加：营业外支出：5万元（罚款支出5万元不得税前扣除）-加：应纳税所得额调增：20万元（接受捐赠收入10万元免税，但需调增）-加：应纳税所得额调