2026年税务师实务高级学习教程及考点案例解析

2026年税务师实务高级学习教程及考点案例解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为高新技术企业，2025年度研发费用投入为800万元，其中符合加计扣除政策的项目为600万元。假设该企业符合100%的加计扣除比例，则其可享受的税收优惠金额为多少？A.60万元B.80万元C.120万元D.150万元2.个人通过公益性社会组织向革命老区捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除的限额是多少？A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的100%D.捐赠额的全部3.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其可享受的所得税优惠政策为多少？A.0元B.2.5万元C.5万元D.10万元4.企业转让其拥有的股权或债权，转让所得的纳税义务发生时间是？A.转让合同签订之日B.转让财产交付之日C.转让财产所有权转移之日D.转让财产登记之日5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%6.企业发生的广告费和业务宣传费，在计算应纳税所得额时，不超过当年销售收入15%的部分可以扣除，超过部分如何处理？A.税前全额扣除B.税前50%扣除C.以后年度结转扣除D.税前不予扣除7.某居民企业2025年度取得境外所得100万美元，假设该企业已在境外缴纳了40万美元的所得税，且两国之间的税收协定规定税率为25%，则该企业应补缴的所得税为多少？A.0元B.10万美元C.20万美元D.25万美元8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不属于税前扣除范围？A.办公费B.工资薪金支出C.职工福利费D.职工个人消费支出9.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，其应纳税处理方式为？A.税前全额扣除B.税前50%扣除C.不予扣除D.暂不征税10.企业发生的固定资产大修理支出，下列哪种处理方式正确？A.立即税前扣除B.按直线法分摊至固定资产预计使用年限C.按加速折旧法税前扣除D.不予税前扣除二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.股息、红利收入B.利息收入C.租金收入D.资产转让所得E.政府补贴收入2.企业发生的下列费用，哪些可以在税前扣除？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.职工个人借款3.以下哪些情形属于增值税应税行为？A.有形动产租赁服务B.不动产销售C.金融商品转让D.纳税人提供的咨询服务E.个人销售旧货4.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人E.个人购买的商业健康险5.企业发生的下列支出，哪些属于不可抵扣费用？A.非广告性质的赞助支出B.职工个人消费支出C.违法经营的罚款D.资本性支出E.与生产经营无关的捐赠三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度销售收入为2000万元，发生广告费300万元，业务宣传费150万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其可税前扣除的广告费和业务宣传费为多少？2.某居民企业2025年度应纳税所得额为100万元，其中境外所得60万元，已境外缴税30万元。假设两国之间的税收协定规定税率为25%，该企业应补缴的所得税为多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，银行存款利息收入20万元，股息收入30万元。假设该企业适用的所得税税率为25%，其应缴纳的企业所得税为多少？四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税中固定资产大修理支出的税前扣除规定。2.个人所得税的专项附加扣除项目有哪些？如何享受？3.增值税小规模纳税人适用的免税政策有哪些？五、综合案例分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度经营情况如下：-销售收入：2000万元-广告费：300万元-业务宣传费：150万元-职工工资薪金：500万元-职工福利费：70万元（按工资总额14%计提）-资本性支出：200万元-国债利息收入：50万元-亏损弥补：前年度亏损100万元-企业所得税税率：25%要求：（1）计算该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费；（2）计算该企业2025年度应纳企业所得税。2.某居民企业2025年度取得以下收入：-境内销售所得：800万元-境外所得：200万美元，已境外缴税40万美元-国债利息收入：50万元-资本性支出：100万元-专项附加扣除（职工子女教育）：2万元假设该企业适用的所得税税率为25%，且两国之间的税收协定规定税率为25%。要求：（1）计算该企业2025年度应纳企业所得税；（2）说明税收协定如何影响该企业的所得税负担。答案及解析一、单项选择题1.C解析：研发费用加计扣除政策允许企业按100%的比例扣除，即600万元×100%＝120万元。2.C解析：个人通过公益性社会组织向革命老区捐赠，在计算应纳税所得额时，可以扣除捐赠额的100%。3.B解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按2.5%计入应纳税所得额，即50万元×2.5%＝2.5万元。4.C解析：企业转让股权或债权的所得，纳税义务发生时间为转让财产所有权转移之日。5.C解析：个体工商户经营所得应纳税所得额超过80万元的部分，适用20%的税率。6.C解析：超过当年销售收入15%的部分，以后年度结转扣除。7.B解析：根据税收协定，该企业应补缴的所得税＝100万美元×25%－40万美元＝10万美元。8.D解析：职工个人消费支出不属于与企业生产经营活动有关的合理支出，不得税前扣除。9.A解析：国债利息收入属于免税收入，税前全额扣除。10.B解析：固定资产大修理支出应按直线法分摊至固定资产预计使用年限税前扣除。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：股息、红利、利息、租金、资产转让所得属于企业所得税应税收入，政府补贴收入不属于应税收入。2.A、B、C、D解析：职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、业务招待费可以在税前扣除，职工个人借款不得税前扣除。3.A、B、C、D解析：有形动产租赁、不动产销售、金融商品转让、咨询服务属于增值税应税行为，个人销售旧货免征增值税。4.A、B、C、D解析：住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人属于个人所得税专项附加扣除项目，商业健康险不属于。5.A、B、C、D、E解析：非广告性质的赞助支出、职工个人消费支出、违法经营罚款、资本性支出、与生产经营无关的捐赠均不可抵扣费用。三、计算题1.可税前扣除的广告费和业务宣传费：300万元（广告费）+150万元（业务宣传费）=450万元，但不超过销售收入×15%＝2000万元×15%＝300万元，因此可税前扣除300万元，剩余150万元结转以后年度扣除。2.应补缴所得税＝200万美元×25%－30万美元＝10万美元。3.应纳企业所得税＝（2000万元销售收入-国债利息50万元-股息收入30万元）×25%＝1750万元×25%＝437.5万元。四、简答题1.固定资产大修理支出的税前扣除规定：-企业发生的固定资产大修理支出，可以按照固定资产尚可使用年限分期摊销，在税前扣除。-大修理支出是指维护或恢复固定资产正常生产、使用功能的支出，不包括资本性支出。2.个人所得税专项附加扣除项目及享受方式：-项目包括：住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。-享受方式：纳税人通过个人所得税APP或税务机关提供的渠道填报相关信息，经审核后享受扣除。3.增值税小规模纳税人免税政策：-月销售额10万元（含）以下的小规模纳税人，免征增值税。-非应税行为（如销售不动产）不属于免税范围。五、综合案例分析题1.（1）可税前扣除的广告费和业务宣传费：-广告费和业务宣传费限额＝2000万元×15%＝300万元，实际发生450万元，因此可税前扣除300万元，剩余150万元结转以后年度扣除。（2）应纳企业所得税：-应纳税所得额＝2000万元（收入）-300万元（可扣除广告费）-500万元（工资）-70万元（福利费）-200万元（资本性支出）-100万元（亏损弥补）+150万元（结转广告费）＝1180万元。-应纳所得税＝1180万元×25%＝295万元。2.（1）应纳企业所得税：-境内所得应纳税＝800万元×25%＝200万元。-境外所得已缴税40万美元，根据税收协定，应补缴＝200万美元×25%－