2023年11月11日上午中级经济师《财政税收》答案及解析 - 详解版（25题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布2023年11月11日上午中级经济师《财政税收》答案及解析单选题（共17题，共17分）1.对于无须特别鼓励使用，也无须限制使用的公共物品和公共劳务，应采取的收费政策是（）。A.平价B.免费C.低价D.高价答案：A解析：对于无须特别鼓励使用，也无须限制使用的公共物品和公共劳务，应采取的收费政策是平价。平价政策适用于从全社会的利益来看，既无须特别鼓励使用，也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务，如公路、公园、铁路、医疗等。免费和低价提供的公共物品和公共劳务，适用于在全国普遍使用但居民对此尚无完全觉悟的情形。而高价政策主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的公共物品和公共劳务。因此，答案为A。2.关于解决市场失灵的方法，正确的是（）。A.通过市场主体的努力，可以解决市场失灵B.通过政府财政干预，以非市场方式可以解决市场失灵C.通过市场方式可以解决市场失灵D.通过市场组织的相互协调，可以解决市场失灵答案：B解析：市场失灵是指市场无法有效地配置资源或市场运行出现障碍，导致资源配置效率低下。解决市场失灵需要政府进行财政干预，以非市场方式来解决。政府作为主体，通过财政分配来纠正市场失灵，提高资源配置效率。因此，正确答案是B。而选项A、C、D均不能有效解决市场失灵问题。3.某企业2022年纳税信用评级得分65分，则该企业纳税信用应被评为（）。A.A级B.B级C.C级D.D级答案：C解析：根据纳税信用评级制度，纳税信用级别设为A、B、C、D四级。其中，C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。题目中提到某企业2022年纳税信用评级得分65分，处于40分以上不满70分的范围内，因此应评为C级。4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，以自产产品对外捐赠，不含税售价为100000元，成本为60000，则正确的会计处理为（）。A.借：营业外支出113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)13000B.借：管理费用113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)13000C.借：营业外支出73000贷：库存商品60000应交税费——应交增值税(销项税额)13000D.借：利润分配73000贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税(销项税额)13000答案：C解析：：企业将自产的货物对外捐赠时，需要视同销售货物计算增值税销项税额。因此，正确的会计处理应该是将自产产品的售价乘以税率计算的增值税销项税额记入“营业外支出”科目，同时将自产产品的成本记入“库存商品”科目。根据题目中的信息，自产产品的不含税售价为100000元，适用的增值税税率为13%，因此应纳的销项税额为13000元。所以，正确的会计处理为：借记“营业外支出”科目113000元（售价与税额之和），贷记“库存商品”科目60000元（产品成本），以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目13000元。选项C的会计处理与上述解释相符。5.我国养老保险社会融资采用社会统筹和个人账户相结合的方式，这种模式属于（）。A.部分基金式B.完全基金式C.基础基金式D.现收现付式答案：D解析：我国养老保险社会融资采用社会统筹和个人账户相结合的方式，这种模式属于现收现付式。现收现付式是指社会保险完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出做资金储备。纵观世界各国养老保险的筹资模式，可分为现收现付式和基金式两大类。部分基金式是指缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备；完全基金式则为社会保险设立一种基金来满足未来的保险津贴支付需求。我国养老保险的筹资模式结合了社会统筹和个人账户，基本属于现收现付制。因此，选项D是正确的。6.增值税纳税人提供融资租赁服务应该差额计征增值税，下列不可以从全部价款和价外费用中扣除的是（）。A.支付的企业债券发行利息B.支付的企业借款利息C.支付的资产购置价款D.支付的车辆购置税答案：C解析：增值税纳税人提供融资租赁服务时，可以从全部价款和价外费用中扣除支付的企业债券发行利息（选项A）、企业借款利息（选项B）和车辆购置税（选项D）。而支付的资产购置价款（选项C）则不可以从全部价款和价外费用中扣除。因此，正确答案为C。7.企业发放补充医疗保险作为职工福利，该项职工福利不超过职工工资总额的一定比例可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，该扣除比例（）。A.8%B.14%C.5%D.2%答案：C解析：根据有关政策规定，企业为职工支付的补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%的标准内的部分，在计算应纳税所得额时可以扣除。因此，正确答案为C。8.下列不属于纳税担保范围的是（）。A.滞纳金B.罚款C.质押保管费D.拍卖担保财产费答案：B解析：纳税担保范围包括税款、滞纳金以及实现税款和滞纳金的相关费用。这些费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。因此，选项A的滞纳金、选项C的质押保管费以及选项D的拍卖担保财产费都属于纳税担保范围。而罚款并不属于纳税担保范围，所以选项B是正确答案。9.某企业新试制一批高档化妆品作为员工福利，无同类产品售价，成本为10000元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%。则正确的会计分录为（）。A.借：应付职工薪酬1852.94贷：应交税费——应交消费税1852.94B.借：税金及附加1852.94贷：应交税费——应交消费税1852.94C.借：应付职工薪酬1500贷：应交税费——应交消费税1500D.借：税金及附加1500贷：应交税费——应交消费税1500答案：B解析：本题考察消费税的会计分录处理。首先，对于消费税，与增值税不同，它是价内税。因此，计提税金的会计账务处理为：借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税。所以选项B是正确的。其次，该题目中的行为属于自产自用行为，按照税法的相关规定，需要视同销售计算增值税、消费税。由于该化妆品无同类产品的对外售价，因此需要按组成计税价格计算。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本＋利润）/(1-消费税比例税率)。根据题目给出的数据，成本为10000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，可以计算出消费税=10000×（1+5%）/（1-15%）×15%=1852.94元。这与选项B中的金额相符。10.编制部门预算应该量入为出，收支平衡，不能编制赤字预算，体现的编制原则为（）。A.完整性原则B.稳妥性原则C.合法性原则D.科学性原则答案：B解析：编制部门预算应该量入为出，收支平衡，不能编制赤字预算，体现的编制原则为稳妥性原则。完整性原则要求将所有收入和支出全部纳入部门预算；合法性原则要求部门预算符合《预算法》和国家其他法律、法规的规定；科学性原则强调预算编制过程中预测、方向、程序、方法和核定的科学性。因此，本题答案为B。11.抚恤和社会福利救济费属于（）。A.补偿性支出B.生产性支出C.积累性支出D.消费性支出答案：D解析：抚恤和社会福利救济费属于消费性支出。按财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可以分为补偿性支出、消费性支出和积累性支出。其中，消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出，主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等支出。因此，D选项正确。12.甲国某居民有来源于甲国所得100万元，乙国所得200万元、丙国所得300万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为50%、40%、60%，在分国抵免下甲国应对上述所得征收所得税（）万元。A.20B.60C.70D.100答案：C解析：本题考查分国抵免下的所得税计算。在分国抵免下，甲国应对上述所得征收所得税的计算过程如下：首先，计算乙国的抵免限额和实际抵免额：乙国抵免限额=200万元×50%=100万元。由于甲国有税收饶让政策，该居民在乙国缴纳了200万元×40%=80万元所得税。因此，实际抵免额为80万元。其次，计算丙国的抵免限额和实际抵免额：丙国抵免限额=300万元×50%=150万元。丙国缴纳税额=300万元×60%=180万元，超过了抵免限额，所以实际抵免额为抵免限额即150万元。最后，计算甲国应征税款：甲国总所得=甲国所得+乙国所得+丙国所得=100万元+200万元+300万元=600万元。甲国应对上述所得征收的所得税=（总所得×甲国税率）-乙国实际抵免额-丙国实际抵免额=（600万元×50%）-80万元-150万元=70万元。因此，甲国应对上述所得征收所得税为70万元。13.企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法是（）。A.销售价格法B.成本加成法C.利润分割法D.可比价格法答案：C解析：企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法是利润分割法。因此，选项C正确。而其他选项如销售价格法、成本加成法和可比价格法，虽然都是定价的方法，但不适用于关联方之间的合并利润或亏损的分配。14.下列不属于综合所得的是（）。A.特许权使用费所得B.财产转让所得C.稿酬所得D.工资、薪金所得答案：B解析：综合所得包括工资薪金、稿酬所得、劳务报酬以及特许权使用费所得。财产转让所得不属于综合所得，故选项B正确。15.下列属于直接隐性债务的是（）。A.金融机构不良资产B.对供销社系统及农村合作基金会的援助C.乡镇财政债务D.社会保障资金缺口答案：D解析：直接隐性债务是指政府虽没有直接负债，但由于某种原因，最终可能由政府承担责任的债务。社会保障资金缺口属于政府未来可能需要承担的责任，因此属于直接隐性债务。而金融机构不良资产和对供销社系统及农村合作基金会的援助属于或有隐性债务，乡镇财政债务属于直接显性债务。因此，选项D是正确答案。16.在财政专项转移支付中，对具有地域管理信息优势的项目主要采取的分配方式是（）。A.因素法B.项目法C.定额法D.零基法答案：A解析：在财政专项转移支付中，对具有地域管理信息优势的项目主要采取因素法进行分配。因素法是指选取客观因素，确定合理权重，按照科学规范的分配方式进行分配。对具有地域管理信息优势的项目，通过因素法可以更好地利用地域信息来合理、公平地分配资金。而项目法主要适用于国家重大工程、跨地区跨流域的投资项目以及外部性强的重点项目。因此，选项A正确，选项B、C、D为干扰项。17.在财政赤字管理中，用债务收入弥补收支差额后，仍然存在的赤字通常被称为（）。A.实赤字B.虚赤字C.硬赤字D.软赤字答案：C解析：在财政赤字管理中，用债务收入弥补收支差额后仍然存在的赤字被称为硬赤字。A、B为干扰项，D项软赤字是指未经债务收入弥补的赤字。多选题（共8题，共8分）18.下列属于财政部对农业农村投资范围的有（）。A.村办企业升级改建B.农村环境的改善C.农村教育完善和培训D.以水利为核心的农村基础设施建设E.农业科技推广答案：CDE解析：财政部对农业农村的投资范围主要包括以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广以及农村教育和培训等方面。农村环境的改善虽然重要，但不属于财政部的直接投资范围；村办企业升级改建更多是企业自身的行为，也不属于财政部的投资范围。因此，本题答案应为CDE。19.城镇企业职工基本养老保险的个人缴费是按照缴费工资的一定比例计算的，缴费工资的内容包括下列（）。A.工资B.福利费C.津贴D.劳动保护费E.奖金答案：ACE解析：城镇企业职工基本养老保险的个人缴费是按照缴费工资的一定比例计算的，缴费工资的内容包括工资、奖金和津贴。而福利费和劳动保护费不属于缴费工资的内容。因此，正确答案为ACE。20.纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以选择申请行政复议或直接行政诉讼的有（）。A.确认税率B.取得完税凭证C.代开发票D.确认纳税主体E.资格认定答案：BCE解析：申请人对复议范围中征税行为不服的，应当向行政复议机关申请行政复议。其中，征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率等具体行政行为。对于确认税率（选项A）、取得完税凭证（选项B）、代开发票（选项C）、确认纳税主体（选项D）、资格认定（选项E）这些选项中，选项B、C、E没有复议前置的要求，因此可以选择直接申请行政复议或直接提起行政诉讼。而选项A和D应当先申请行政复议。21.下列属于“应交增值税”明细账核算科目的有（）。A.出口退税B.待抵扣进项税额C.销项税额抵减D.增值税留抵税额E.简易计税答案：AC解析：下列属于"应交增值税"明细账核算科目的有"出口退税"和"销项税额抵减"。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置这些专栏以核算相关的业务内容。"出口退税"和"销项税额抵减"是应交增值税明细账内的设置科目，用于特定业务核算。而其他选项如B“待抵扣进项税额”、D“增值税留抵税额”、E“简易计税”虽然与税收有关，但并不是“应交增值税”明细账的核算科目，而是在“应交税费”科目下设的其他明细科目。22.下列各项属于财政部门项目支出预算的特征的有（）。A.完整性B.真实性C.独立性D.公开性E.专项性答案：ACE解析：项目支出预算具有专项性、独立性和完整性三个特征。其中，专项性表示预算围绕项目，项目围绕特定的业务目标；独立性表示每个项目支出预算有其明确的支出范围，项目之间、项目与基本支出之间不能交叉；完整性则表示项目支出预算应包括完成特定任务目标所涉及的全部经费支出。因此，本题应选ACE。23.下列属于财政支出划分原则的有（）。A.经济利益原则B.激励原则C.与事权相对称原则D.权责结合原则E.公平性原则答案：CDE解析：财政支出划分原