四川稽查员考试题型及答案

四川稽查员考试题型及答案一、单项选择题（每题1分，共20题）1.根据《税务稽查案件办理程序规定》，税务稽查案件办理期限自（）起计算。A.稽查局立案之日B.检查通知书送达之日C.纳税人签收检查通知之日D.稽查人员进入企业检查之日答案：A解析：依据《税务稽查案件办理程序规定》第十五条，稽查案件办理期限自稽查局立案之日起计算。2.某企业2022年因偷税被税务机关查处，其偷税行为发生在2018年3月，根据《税收征收管理法》，税务机关对该企业偷税行为的追征期限为（）。A.3年B.5年C.无限期D.10年答案：C解析：《税收征收管理法》第五十二条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受期限限制。3.税务稽查中，下列证据类型属于言词证据的是（）。A.账簿复印件B.银行流水单C.询问笔录D.合同原件答案：C解析：言词证据是以人的陈述为存在和表现形式的证据，包括证人证言、当事人陈述、询问笔录等；其余选项为实物证据或电子数据。4.根据《行政处罚法》，税务机关拟对纳税人作出（）的行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求听证的权利。A.罚款2000元B.没收违法所得5000元C.停止出口退税权D.罚款10000元答案：D解析：《行政处罚法》第六十三条规定，较大数额罚款（四川地区通常界定为对个人2000元以上、对单位10000元以上）、没收较大数额违法所得等情形，需告知听证权利。二、多项选择题（每题2分，共10题）1.税务稽查选案环节可采用的方法包括（）。A.定向选案B.随机抽查C.数据风险分析选案D.群众举报选案答案：ABCD解析：《税务稽查工作规程》规定，选案方法包括随机抽查（双随机）、定向选案（按行业、区域等特征）、风险分析选案（依托大数据筛选高风险企业）及举报、上级交办等渠道选案。2.税务稽查实施阶段，检查人员需遵守的程序要求有（）。A.两人以上共同实施检查B.出示税务检查证和税务检查通知书C.询问当事人时制作《询问笔录》并由被询问人核对签字D.查封商品时需经县以上税务局（分局）局长批准答案：ABCD解析：依据《税收征收管理法》及《税务稽查案件办理程序规定》，检查需2人以上，出示证件；询问需制作笔录并签字；查封、扣押等强制措施需经县以上税务局长批准。3.下列属于税务稽查证据“三性”要求的是（）。A.合法性B.真实性C.关联性D.全面性答案：ABC解析：税务稽查证据需满足合法性（取得程序合法）、真实性（内容真实）、关联性（与案件事实相关），“全面性”是证据收集的要求而非“三性”本质。三、判断题（每题1分，共10题）1.税务稽查中，检查人员可对纳税人的储蓄存款进行查询，需经市以上税务局（分局）局长批准。（）答案：×解析：查询储蓄存款需经县以上税务局（分局）局长批准，而非市以上。2.纳税人对税务稽查处理决定不服的，可直接向人民法院提起行政诉讼，无需先缴纳税款或提供担保。（）答案：×解析：根据《税收征收管理法》第八十八条，对征税行为（如补缴税款、滞纳金）不服的，需先申请行政复议，对复议决定不服方可起诉；对处罚决定、强制执行措施等不服的，可直接起诉或复议。3.稽查案件审理中，若发现主要事实不清、证据不足，审理部门应退回检查部门补充调查。（）答案：√解析：《税务稽查案件办理程序规定》第三十七条规定，审理部门认为事实不清、证据不足的，应当退回检查部门补充调查。四、案例分析题（每题20分，共2题）案例1：某制造企业（增值税一般纳税人）2022年被举报存在隐匿收入行为。稽查局立案后，通过调取银行流水、核对销售合同及出库单，发现该企业2021年12月将自产产品（成本价80万元，同类产品不含税售价100万元）用于职工福利，未做增值税视同销售处理，也未计入企业所得税收入。已知该企业2021年会计利润为500万元（未调整上述业务），企业所得税税率25%，增值税税率13%。问题：（1）计算该企业应补缴的增值税；（2）计算该企业应调整的企业所得税应纳税所得额；（3）指出该企业的违法事实及适用的法律依据。参考答案：（1）增值税：视同销售需按同类售价计算销项税额，应补缴增值税=100×13%=13万元。（2）企业所得税：视同销售收入100万元应计入收入总额，视同销售成本80万元可税前扣除，因此应调增应纳税所得额=100-80=20万元；调整后应纳税所得额=500+20=520万元，应补缴企业所得税=20×25%=5万元（注：若原利润已含成本，需根据具体会计处理调整，此处假设原会计利润未确认收入和成本）。（3）违法事实：将自产产品用于职工福利未视同销售，少缴增值税、企业所得税。法律依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条（将自产货物用于集体福利视同销售）；《企业所得税法实施条例》第二十五条（视同销售确认收入）；《税收征收管理法》第六十三条（隐匿收入导致少缴税款构成偷税）。案例2：2023年3月，稽查局对A公司（小微企业）2021年度纳税情况检查，发现其通过虚列工资支出少缴企业所得税。经核实，A公司虚构5名员工工资，2021年累计虚列工资30万元（已计入成本费用），当年会计利润为80万元（已扣除虚列工资），无其他纳税调整事项。问题：（1）计算A公司应补缴的企业所得税；（2）判断A公司行为是否构成偷税，说明理由；（3）若A公司在稽查局检查前已自行补缴税款，是否影响偷税认定？参考答案：（1）虚列工资需调增应纳税所得额30万元，调整后应纳税所得额=80+30=110万元。因A公司为小微企业，2021年适用政策：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，税率20%；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入（注：2021年政策为超过100万至300万部分减按50%，2023年调整为减按25%）。因此，应纳税额=100×12.5%×20%+（110-100）×50%×20%=2.5+1=3.5万元。原已缴企业所得税=80×12.5%×20%（假设原利润80万适用小微企业政策）=2万元，应补缴=3.5-2=1.5万元。（2）构成偷税。根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出（虚列工资属于多列支出）少缴税款的，构成偷税。（3）不影响。偷税的认定以行为是否发生为标准，自行补缴税款可作为从轻或减轻处罚的情节，但不改变行为性质。五、文书写作题（30分）要求：根据以下案情，拟写一份《税务稽查报告》（需包含案件基本情况、检查实施情况、违法事实及证据、处理建议等要素）。案情：2023年5月10日，XX市税务局稽查局（稽查局代码：51010001）对XX科技有限公司（纳税人识别号：91510100MA6ABCD123，法定代表人：张三，地址：XX市高新区XX路1号）2021-2022年度纳税情况进行检查。检查人员李四（检查证号：川税稽0123）、王五（检查证号：川税稽0456）于5月15日送达《税务检查通知书》（XX税稽检通一〔2023〕10号），通过调取账簿、银行流水及询问财务人员（财务总监：赵六，联系电话：138XXXX1234），发现该公司2022年12月将取得的股权转让收入500万元（含税，适用6%增值税税率）计入“其他应付款”，未申报缴纳增值税及附加（城市维护建设税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%），也未计入企业所得税收入（企业所得税税率25%，2022年会计利润已扣除相关成本，无其他调整事项）。以上事实有银行收款凭证、股权转让协议、询问笔录（赵六签字确认）为证。参考答案（节选核心内容）：税务稽查报告一、案件基本情况被查对象：XX科技有限公司纳税人识别号：91510100MA6ABCD123法定代表人：张三地址：XX市高新区XX路1号检查期间：2021年1月1日至2022年12月31日检查人员：李四（川税稽0123）、王五（川税稽0456）检查时间：2023年5月15日至6月20日二、检查实施情况检查人员于2023年5月15日送达《税务检查通知书》（XX税稽检通一〔2023〕10号），通过调取2021-2022年度账簿、记账凭证、银行流水（账号：XX银行XX支行888800001234），并于5月25日对财务总监赵六（电话：138XXXX1234）进行询问，制作《询问笔录》1份（共3页，赵六签字确认）。三、违法事实及证据经检查，该公司2022年12月取得股权转让收入500万元（含税），计入“其他应付款”科目，未申报缴纳增值税及附加，未计入企业所得税收入。具体违法事实如下：1.增值税：隐匿股权转让收入，少缴增值税=500÷(1+6%)×6%≈28.30万元；2.城市维护建设税：少缴=28.30×7%≈1.98万元；3.教育费附加：少缴=28.30×3%≈0.85万元；4.地方教育附加：少缴=28.30×2%≈0.57万元；5.企业所得税：少计收入500÷(1+6%)≈471.70万元，应调增应纳税所得额471.70万元（假设无对应成本），少缴企业所得税=471.70×25%≈117.93万元。证据包括：（1）银行收款凭证（XX银行2022年12月15日收款回单，金额500万元）；（2）股权转让协议（甲方：XX科技有限公司，乙方：XX投资公司，约定转让XX公司10%股权，对价500万元）；（3）2022年12月31日“其他应付款”科目记账凭证（凭证号：转字第105号）及账簿复印件；（4）《询问笔录》（赵六确认“该笔收入未申报纳税”）。四、处理建议1.根据《增值税暂行条例》第一条、第十九条，追缴增值税28.30万元；2.根据《城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条，追缴城市维护建设税1.98万元；3.根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条，追缴教育费附加0.85万元；4.根据《四川省地方教育附加征收使用管理办法》第三条，追缴地方教育附加0.57万元；5.根据《企业所得税法》第一条、第六条，追缴企业所得税117.93万元；6.根据《税收征收管理法》第三十二条，对上述少缴税款从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金；7.根据《税收征收管理法》第六十三条第一款，该公司行为构成偷税，建议处少缴税款50%以上5倍以下罚款（具体金额待审理确定）。检查人员：李四、王五2023年6月20日六、论述题（30分）题目：结合四川税务稽查工作实际，论述如何通过信息化手段提升稽查质效。参考答案：随着数字经济快速发展，企业经营模式、交易方式日益复杂，传统稽查手段在数据采集、分析效率等方面面临挑战。四川税务稽查部门需依托信息化建设，从以下方面提升质效：一、强化数据归集与共享，打破信息孤岛四川可建立“省级稽查数据池”，整合金税三期、电子税务局、增值税发票管理系统等内部数据，同时对接市场监管、银行、公安等外部部门数据（如通过“银税互动”获取企业资金流水，通过“智慧稽查”平台对接市场监管部门企业变更信息）。例如，2022年四川试点“数据中台”项目，已实现与23个部门的信息共享，有效解决了过去“查账靠翻凭证、找线索靠经验”的问题。二、深化大数据分析，精准定位风险利用机器学习、人工智能等技术构建稽查风险模型。如针对虚开发票行为，可设置“短时间内大量领票、顶额开具”“购销商品严重背离”等指标；针对隐匿收入行为，可通过比对企业银行流水与申报收入、第三方支付数据（如微信、支付宝收款）识别异常。2023年四川稽查局开发的“票流分析系统”，通过追踪发票上下游链条，已成功破获多起跨区域虚开案件，案均检查时间缩短40%。三、推广电子稽查工具，提升检查效率推广使用电子查账软件（如“税软3.0”），实现对企业财务软件（金蝶、用友等）数据的自动提取、比对分析，避免手工翻账的繁琐。同时，探索“非接触式”稽查，对低风险企业通过线上提交资料、视频询问等方式完成检查，减少对企业正常经营的干扰。例如，成都稽查局2023年试点“云稽查”项目，对12户企业实施线上检查，平均检查时长从30天缩短至10天。四、加强信息化培训，提升队伍能力针对稽查人员开展大数据分析、电子取证等专项培训，培养“懂税收、精数据、会分析”的复合型人才。四川税务已建立“稽查人才库”，2022年组织“大数据稽查