中级会计师考试《会计实务》专项练习题7含答案

中级会计师考试《会计实务》专项练习题7含答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，市场售价为180万元。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本50万元，B产品的市场售价为240万元（不含增值税），预计销售B产品将发生销售费用及相关税费10万元。不考虑其他因素，2023年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。A.180B.190C.200D.2302.甲公司2023年6月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元；支付安装人员工资30万元，专业人员服务费10万元。设备于2023年8月1日达到预定可使用状态。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年该设备应计提折旧额为（）万元。A.184B.200C.228D.2403.2023年1月1日，甲公司购入一项专利权，支付价款600万元，预计使用年限10年，无残值。2023年12月31日，该专利权出现减值迹象，经测试可收回金额为500万元。2024年1月1日，甲公司将该专利权的剩余使用年限调整为5年（自2024年起），预计净残值仍为0。2024年该专利权应计提摊销额为（）万元。A.100B.120C.125D.1504.甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，该办公楼的账面原值为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1800万元。转换日甲公司应确认其他综合收益的金额为（）万元。A.0B.300C.500D.7005.2023年1月1日，甲公司以银行存款3500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，账面价值为10000万元，差异源于一项管理用固定资产（剩余使用年限10年，直线法折旧）。2023年乙公司实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认投资收益的金额为（）万元。A.510B.540C.600D.6306.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种产品，合同总价款为300万元。A产品单独售价为200万元，B产品单独售价为150万元。合同约定A产品于合同签订日交付，B产品于1个月后交付，只有当两种产品均交付后，甲公司才有权收取300万元。不考虑其他因素，A产品交付时甲公司应确认收入（）万元。A.120B.150C.200D.3007.2023年1月1日，甲公司购入乙公司发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年年末付息，到期还本。甲公司购买价款为1030万元（含交易费用10万元），根据管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券实际利率为4%。2023年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1021.2B.1030C.1040D.10508.甲公司2023年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生以下事项：（1）国债利息收入50万元；（2）税收滞纳金10万元；（3）交易性金融资产公允价值上升80万元；（4）计提存货跌价准备30万元。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的递延所得税负债为（）万元。A.5B.20C.25D.309.甲公司持有乙公司80%股权，能够控制乙公司。2023年12月31日，乙公司个别资产负债表中“应付账款”项目金额为500万元（其中200万元为应付甲公司账款）。甲公司个别资产负债表中“应收账款”项目金额为300万元（其中150万元为应收乙公司账款），已计提坏账准备20万元。合并报表中应抵消的“应收账款”和“应付账款”金额分别为（）万元。A.150、200B.150、150C.300、500D.280、20010.甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年3月31日。2024年3月10日，甲公司收到法院判决，需支付因2023年未决诉讼产生的赔偿款120万元（原已确认预计负债100万元）。不考虑其他因素，该事项属于（）。A.资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后非调整事项C.2024年的正常事项D.前期差错更正二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.入库前的挑选整理费用C.生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用D.一般纳税人购入存货支付的增值税进项税额2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出应计入固定资产成本B.日常修理费用应计入当期损益C.替换固定资产旧部件时，应将被替换部件的账面价值从原固定资产成本中扣除D.改良后的固定资产使用年限延长的，应调整原预计使用年限3.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有（）。A.成本模式可以变更为公允价值模式B.公允价值模式可以变更为成本模式C.变更时应作为会计政策变更处理D.变更时公允价值与原账面价值的差额应调整期初留存收益4.下列情形中，长期股权投资核算方法需要转换的有（）。A.增资导致从金融资产转为权益法核算B.减资导致从成本法转为权益法核算C.增资导致从权益法转为成本法核算D.减资导致从成本法转为金融资产核算5.下列关于收入确认“五步法”模型的表述中，正确的有（）。A.第一步是识别与客户订立的合同B.第二步是识别合同中的单项履约义务C.第三步是确定交易价格D.第五步是将交易价格分摊至各单项履约义务6.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.重分类日应按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.交易性金融资产公允价值上升B.固定资产会计折旧小于税法折旧C.预计负债（产品质量保证）D.国债利息收入8.下列关于合并财务报表合并范围的表述中，正确的有（）。A.母公司应当将其控制的所有子公司纳入合并范围B.已宣告破产的原子公司不应纳入合并范围C.受所在国外汇管制的子公司仍应纳入合并范围D.母公司不能控制的结构化主体不应纳入合并范围9.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.存货减值损失可以转回B.固定资产减值损失不得转回C.商誉减值损失不得转回D.长期股权投资减值损失可以转回10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.或有资产只有在基本确定能够收到时才能确认为资产C.或有负债不需要在财务报表中确认，但应在附注中披露D.亏损合同相关义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.存货跌价准备转回的金额应以该存货原已计提的跌价准备金额为限。（）2.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法，应作为会计政策变更处理。（）3.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（）4.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值的份额。（）5.企业向客户转让商品的同时提供质量保证，若该质量保证属于法定要求，则应作为单项履约义务。（）6.金融资产终止确认时，其账面价值与实际收到价款的差额应计入当期损益。（）7.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）8.合并财务报表中，内部交易形成的未实现损益应全额抵消，不考虑少数股东权益。（）9.资产负债表日后调整事项涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。（）10.与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应在收到时全额计入当期损益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）第1题：长期股权投资权益法核算甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（账面价值10000万元），差异源于一项管理用固定资产（账面价值2000万元，公允价值4000万元，剩余使用年限10年，直线法折旧，无残值）。2023年乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加400万元（可转损益），宣告分配现金股利500万元。要求：编制甲公司2023年与该长期股权投资相关的会计分录。第2题：收入确认与计量2023年1月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售100件A产品（单价1000元，成本600元），合同约定客户有权在30天内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10%。同时，客户购买A产品后可在3个月内以900元价格购买B产品（单独售价1000元），该折扣券具有重大权利（预计客户行使率为50%）。2023年1月10日，客户支付货款并收到A产品；1月31日未发生退货；2月15日客户购买50件B产品并支付价款45000元。要求：计算甲公司2023年1月、2月应确认的收入，并编制相关会计分录（不考虑增值税）。五、综合题（本类题共1小题，23分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）合并财务报表编制甲公司2023年1月1日以银行存款8000万元取得乙公司80%股权（非同一控制），乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（账面价值8000万元，差异为存货评估增值1000万元，该存货2023年对外出售60%）。2023年乙公司实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，宣告分配现金股利500万元，其他综合收益增加300万元。2023年甲公司向乙公司销售商品（成本800万元，售价1000万元），乙公司年末未对外出售；乙公司向甲公司销售固定资产（成本300万元，售价500万元），甲公司作为管理用固定资产（尚可使用5年，直线法折旧）。要求：（1）计算购买日商誉；（2）编制购买日合并报表调整分录；（3）编制2023年末合并报表调整与抵消分录；（4）计算2023年末少数股东权益。参考答案一、单项选择题1.B【解析】A材料的可变现净值=B产品的估计售价至完工估计将要发生的成本估计销售费用及相关税费=2405010=190（万元）。2.A【解析】设备入账价值=500+30+10=540（万元）；2023年折旧期间为812月（5个月），2023年折旧=540×2/5×5/12=90（万元）；2024年折旧=（54090）×2/5=180（万元）或（540×2/5×7/12）+（540540×2/5）×2/5×5/12=126+58=184（万元）。根据双倍余额递减法，前两年折旧率为40%，2024年折旧=540×40%×7/12+（540540×40%）×40%×5/12=126+58=184（万元）。3.A【解析】2023年末账面价值=600600/10=540（万元），可收回金额500万元，计提减值40万元，减值后账面价值500万元；2024年摊销=500/5=100（万元）。4.B【解析】转换日公允价值1800万元大于账面价值（2000500200=1300万元），差额500万元计入其他综合收益？不，自用转公允，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。正确计算：账面价值=2000500200=1300（万元），公允价值1800万元，差额500万元计入其他综合收益。但选项中无500？原题选项B是300？可能我哪里错了。原题选项B是300，可能题目中减值准备是200，所以账面价值=2000500=1500200=1300，公允价值1800，差额500，应选B？可能题目选项有误，或我理解错。（更正：原题第4题正确答案应为B？可能我计算错误。正确分录：借：投资性房地产—成本1800，累计折旧500，固定资产减值准备200，贷：固定资产2000，其他综合收益500。所以答案应为500，但选项B是300，可能题目数据不同。假设题目中公允价值为1600，则差额300。可能题目数据有误，按正确逻辑，答案应为公允价值账面价值=1800（2000500200）=18001300=500，选B可能题目数据错误，此处以正确计算为准。）5.A【解析】初始投资成本3500万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，调整长期股权投资成本100万元（贷：营业外收入）。乙公司净利润调整：固定资产公允价值增值2000万元，每年多提折旧2000/10=200万元，调整后净利润=2000200=1800万元，甲公司确认投资收益=1800×30%=540万元。宣告股利500×30%=150万元冲减长期股权投资。所以投资收益为540万元，选B。（更正：原题第5题正确答案应为B。）6.A【解析】交易价格按单独售价比例分摊，A产品分摊=300×200/（200+150）=171.43万元？不，合同约定只有两种产品均交付后才有权收款，说明A产品交付时未满足收入确认条件？题目中“只有当两种产品均交付后，甲公司才有权收取300万元”，但A产品已交付，是否满足“客户已接受商品”？根据收入准则，若客户已取得商品控制权，即使收款时间未到，也应确认收入。本题中A产品交付时客户已取得控制权，应分摊交易价格。分摊比例=200/(200+150)=4/7，A产品收入=300×4/7≈171.43万元，但选项无此答案。可能题目中“只有当两种产品均交付后才有权收取”属于重大融资成分？但题目未提融资，可能题目简化处理，按控制权转移时点确认。正确答案应为A选项120？可能我理解错，正确答案以官方为准。（更正：正确答案应为A选项120，可能分摊比例为200/(200+150)=4/7，300×4/7≈171.43，但选项无，可能题目中B产品单独售价150，A产品200，合计350，分摊300，A产品=300×200/350≈171.43，可能题目选项错误，此处以正确计算为准。）7.A【解析】2023年利息收入=1030×4%=41.2万元，应收利息=1000×5%=50万元，摊余成本=1030+41.250=1021.2万元，选A。8.B【解析】应纳税暂时性差异=交易性金融资产公允价值上升80万元，递延所得税负债=80×25%=20万元，选B。9.B【解析】合并报表抵消内部债权债务，金额为150万元（甲公司应收乙公司150万元，乙公司应付甲公司200万元中的150万元），选B。10.A【解析】资产负债表日后期间法院判决属于调整事项，选A。二、多项选择题1.ABC【解析】增值税进项税额可抵扣，不计入存货成本。2.ABC【解析】改良后使用年限延长属于会计估计变更，不调整原预计使用年限。3.ACD【解析】公允价值模式不得转为成本模式。4.ABCD【解析】四种情形均涉及核算方法转换。5.ABC【解析】第五步是履行各单项履约义务时确认收入。6.ABD【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产。7.AB【解析】交易性金融资产公允价值上升（账面价值＞计税基础）、固定资产会计折旧小于税法折旧（账面价值＞计税基础）产生应纳税暂时性差异；预计负债（账面价值＞计税基础）产生可抵扣暂时性差异；国债利息收入不产生差异。8.ABCD【解析】所有选项均符合合并范围规定。9.ABC【解析】长期股权投资减值损失不得转回。10.ABCD【解析】所有选项均正确。三、判断题1.√2.×（会计估计变更）3.√4.√5.×（法定质量保证不属于单项履约义务）6.√7.√8.×（应按母公司持股比例抵消）9.√10.×（总额法下计入递延收益，分期摊销）四、计算分析题第1题（1）初始投资：借：长期股权投资—投资成本3000贷：银行存款3000调整初始投资成本：3000＜12000×30%=3600，差额600万元借：长期股权投资—投资成本600贷：营业外收入600（2）调整乙公司净利润：固定资产公允价值增值2000万元，年折旧额增加2000/10=200万元，调整后净利润=2000200=1800万元借：长期股权投资—损益调整540（1800×30%）贷：投资收益540（3）其他综合收益：借：长期股权投资—其他综合收益120（400×30%）贷：其他综合收益120（4）宣告股利：借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资—损益调整150第2题（1）2023年1月：①分摊交易价格：A产品单独售价=100×1000=100000元，折扣券单独售价=（1000900）×100×50%=5000元（预计行使50件），总单独售价=105000元A产品分摊金额=100000/105000×100000≈95238元折扣券分摊金额=5000/105000×100000≈4762元②确认收入（考虑退货率10%）：借：银行存款100000贷：主营业务收入85714（95238×90%）预计负债—应付退货款9524（95238×10%）合同负债4762③结转成本：借：主营业务成本54000（600×100×90%）应收退货成本6000（600×100×10%）贷：库存商品60000（2）2023年2月：客户购买50件B产品，行使50%折扣券（预计行使50件，实际行使50件），应确认合同负债转收入=4762×（50/50）=4762元B产品单独售价=50×1000=50000元，客户支付45000元，其中4762元来自折扣券，剩余450004762=40238元为正常销售借：银行存款