民营施工企业内部控制的探讨

论文（设计题）民营施工企业内部控制探讨课题的根据：说明本课题的理论、实际意义；综述国内外有关本课题的研究动态和自己的见解一、本课题的理论、实际意义（一）理论意义民营企业从一定角度上是相对于国有企业来说的，不论是哪种形式其共同特点都是企业的所有权归一个或少数投资者所有，其企业股份不断分散化、社会化，因此民营企业从总体上来看是具有市场化程度高、经营灵活、社会负担轻等优势的，但是民营企业的生存环境却不容乐观。在制度上除了法律和政策规定上地位弱势外更主要受宏观经济政策变动、劳动合同法等影响，然而在市场方面各种波动因素如宏观上的全球金融危机、总体经济下滑以及小视角的生产成本上升、地方保护政策以及企业资金瓶颈等，都导致了民营企业经营存在诸多风险。而且从整体来看，我国民营企业普遍存在管理水平低下、人才机制不灵活、决策盲目风险经营、发展后劲不足等现象导致企业生命周期过短。对民营企业进行内部控制是以专业管理制度为基础的，以防范风险、有效监管为目的的，科学合理的内部控制，有利于民营企业良性可持续发展。（二）实际意义本选题以昭通金辉建筑安装工程有限公司为例研究民营企业的内部控制，为解决民营企业经营管理与良性可持续发展提供内部控制模式参考。1.有利于理清定位企业内部环境，为民营企业内部管理提供清晰的自我评价指标。企业的内部环境是企业实时内部控制的基础，民营企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等都有着很大的特殊性，本选题通过对具体案例分析为民营企业内部环境评价提供可供参考的思路与策略。2.有利于对企业内部进行风险评估。风险评估是民营企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，进行企业内部控制的前提就是正确识别企业内部风险，只有确定风险才能分析应对策略。3.有利于通过民营企业内部控制研究提供可行的控制活动，使企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将企业内部风险控制在可承受或者可驾驭范围之内。4.有利于通过民营企业内部控制优化加强企业内部以及外部之间的信息与沟通。只有及时、准确、灵活的信息与沟通才能够使企业收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。5.有利于在对民营企业进行内部控制研究的同时加强内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，只有这与昂才能保证评价内部控制的有效性，进而针对发现的内部控制缺陷及时加以改进。二、国内外有关本课题的研究动态（一）国内研究动态宏观上我国开始对民营企业内部控制提上议程是在1999年《会计法》之后，第一次以法律形式对建立健全内部控制提出原则要求。随后受2002年安然事件、世通公司财务欺诈案等影响我国将民营企业内部控制重视起来，一直到2010年发布《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制评价指引》等我国正式全面应用包括民营企业在内的企业内部控制。随着社会动态以及国家政策的指引，我国民营企业家、管理者以及相关学者纷纷对此展开研究。王秀丽（2018）针对市场竞争激烈程度不断增加的社会背景,认为民营企业在发展上的难度越来越大,借助内部综合管理能力的提升带动自身更好发展也是民营企业的现实选择，而内部控制是当前民营企业优化内部管理的较好方法；张星（2018）上市企业对内部控制的要求除了自身管理需要外,外界更偏重于内部控制对其财务数据真实性的保障,而作为非公众公司的中小民营企业,其对内部控制的要求更偏重于自身经验管理的需要。因此,基于成本效益的考虑,在中小民营企业的整个发展历程中,其内部控制的完善是一个循序渐进的过程,在不同的发展阶段,其对内部控制的需求也不同；常丹丹（2012）从内部控制的基础理论入手，以山西省太原市中小企业为研究样本，运用定性分析和定量分析相结合的方法对收集的调查数据及资料进行了加工分析，深入剖析了我国中小企业内部控制的现状及存在的问题，并在此基础上，借鉴国内外的相关研究成果和财政部等五部委颁发的《内部控制规范》，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面针对性地提出了完善我国中小企业内部控制的对策及建议；王喜（2010）认为现阶段中小民营企业在发展过程中的经营状况不容乐观,其中主要问题之一便是财务管理问题，由于中小民营企业不重视财务管理或者潜意识中不存在财务管理的概念,使得很多的企业停滞不前,甚至出现倒闭的情况,深刻地影响着中小民营企业的发展和未来，并从中小型民营企业财务管理的角度,以问题为出发点,分析导致问题产生的原因,然后针对问题提出相应的对策和建议，同时结合实际案例,对中小型民营企业进行深入分析,从而帮助中小型民营企业优化财务管理工作,在理论上和现实中均具有重要意义。（2）国外研究动态1934年的美国《证券交易法》,就首先提出了内部会计控制的概念。用来消除大危机下的财务错报风险。审计程序委员会下属的内部控制专门委员会随后于1949年对内部控制概念首次做出了如下权威定义:“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”1953年10月,审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》(SAPNo.19),将内部控制划分为会计控制和管理控制。2002年,美国颁布了《2002年萨班斯-奥克斯利法案》，从法律上规定了上市公司必须向投资者及监管机构报告公司内部控制情况,

并且聘请外部会计师事务所对公司的内部控制进行审计。

从这个法案开始,

内部控制审计制度在美国以法律形式确定下来。2013年,美国COSO委员会发布最新版《内部控制——整体框架》,这一框架同1992年颁布的COSO报告相比,更加适用于较小型企业,2013版COCS报告在分析了虚假的财政报告的根本原因以后,Treadway委员会把大部分的责任归咎于内部控制管理的不足。作为回应,建立Treadway委员会的各个组织成立了一个赞助组织委员会(COSO),设法补救的Treadway委员会揭露出来的问题。COSO为了确保此架构足够及全面的内部控制,确定了5个重要组成部分即控制环境、风险评估、政策及程序沟通、监测与追踪。3、自己的见解我认为由于我国民营企业发展环境的特殊性，很多外国的企业内部控制理论其实是不符合我国民营企业使用的，并且本文所选择的案例昭通金辉建筑安装工程有限公司更是位于云南省，云南省的企业发展背景与市场现状也是有着很大特殊性，并且我认为造成我国民营企业生命周期不长的主要原因一是内部财务管控，二是用人机制与组织架构不完善。在本选题中我将针对昭通金辉建筑安装工程有限公司这一具体案例分析我国民营企业的发展环境特点，以及民营企业内部控制现状，在此基础上分析我国民营企业之所以生命周期短的内部控制相关问题，并且主要在内部控制的财务及用人机制组织架构方面进行重点分析，然后对问题进行研究总结我国民营企业规避风险、长远经营、良性发展的内部控制的优化策略。课题的主要内容：一、民营建筑施工企业内部控制概述（一）企业内部控制基本定义（二）我国民营建筑施工企业内部控制的必要性以及其重要意义1.我国民营企业发展的市场优势2.我国民营企业发展的生存环境恶劣3.改善企业人员组织架构优化工作认责分工提高工作效率4.改进企业资金流动管理优化财务管控5.提高企业适应市场变化与政策调整的风险承担能力6.其他方面（三）我国民营建筑施工企业内部控制特征1.内部控制机制不健全，竞争实力难以提升2.会计控制相对薄弱，影响经营成果客观评价3.内部审计形式化，风险评估预警作用失效二、云南昭通金辉建筑安装工程有限公司内部控制分析案例（一）云南昭通金辉建筑安装工程有限公司简介（二）云南昭通金辉建筑安装工程有限公司内部控制现状分析三、云南昭通金辉建筑安装工程有限公司内部控制主要问题及其分析（一）内部控制停留在文字层面（二）缺乏高水准的内部控制管理人员（三）内部控制机构缺乏独立性（四）重大事项的集体决策和审批制度执行不到位（五）日常业务运行与财务管理脱节（六）预算外资金监管不力（七）缺乏完善的内部控制评价和追责体系四、云南昭通金辉建筑安装工程有限公司完善内部控制的建议（一）营造良好的内部控制环境和内部控制意识（二）招收有经验高水准的内部控制管理人员（三）完善内部控制制度建设加强内部控制机构的权威性和独立性（四）建立完善的集体决策和议事机制（五）加强财务管理和业务过程的协同并强化资产管理五、结语研究方法：文献研究法文献研究法主要指搜集、\t"/item/%E6%96%87%E7%8C%AE%E7%A0%94%E7%A9%B6%E6%B3%95/_blank"鉴别、整理\t"/item/%E6%96%87%E7%8C%AE%E7%A0%94%E7%A9%B6%E6%B3%95/_blank"文献，并通过对文献的研究形成对事实的\t"/item/%E6%96%87%E7%8C%AE%E7%A0%94%E7%A9%B6%E6%B3%95/_blank"科学认识的方法。案例研究法案例研究法是结合\t"/item/%E6%A1%88%E4%BE%8B%E7%A0%94%E7%A9%B6%E6%B3%95/_blank"市场实际，以典型案例为素材，并通过具体分析、解剖，促使人们进入特定的\t"/item/%E6%A1%88%E4%BE%8B%E7%A0%94%E7%A9%B6%E6%B3%95/_blank"营销情景和营销过程，建立真实的营销感受和寻求解决营销问题的方案。。完成期限和采取的主要措施：完成期限：2018年09月30日—2018年10月15日填写并提交开题报告2018年10月16日—2018年10月20日开题报告审核及修改2018年12月初提交论文定稿2018年12月末参加论文答辩主要措施：（一）通过查阅相关的资料做好信息采集的工作；（二）收集有关数据及资料进行分析对比（三）通过相关的财务管理书籍、统计学书籍、相关网站及各相关文献（四）收集有用的信息和资料与指导老师进行沟通交流，听取老师有建设的建议和指导，和组员一起研究探讨，合作分析。主要参考资料：[1]经剑军.浅谈拟上市民营企业内部控制建设的思路和步骤[J].现代商业，2017(34):56-57[2]王秀丽.民营企业加强内部控制研究[J].现代经济信息，2018(05):102-104[3]张星.民营企业对内部控制的需求分析[J].时代金融，2018(14):99-100[4]杨丽.中小民营企业的内部控制调查研究[J].时代经贸，2018(13):59-60[5]向