2026年财经法规与会计实务试题集

2026年财经法规与会计实务试题集一、单选题（共10题，每题1分）1.根据《中华人民共和国会计法》，下列哪项表述是正确的？A.会计机构负责人必须由单位法定代表人直接担任B.会计账簿登记，要求字迹工整，但可使用圆珠笔C.任何单位都应当设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员D.外部审计人员可以随意查阅单位会计档案，无需批准2.某上市公司2025年年度报告中披露的财务数据，其重要性水平设定为100万元。下列哪项情况可能被认定为重大错报？A.资产负债表中存货项目金额比上期减少5%B.管理费用中某项不合理支出达80万元C.应收账款坏账准备计提比例低于行业平均水平10%D.现金流量表中经营活动现金流入减少2%3.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪项交易应确认收入？A.甲公司销售商品，买方要求退货且退货率可能达30%B.乙公司提供的服务合同，收款条件为“未来五年内分批支付”C.丙公司预收客户款项，但尚未交付商品D.丁公司承诺未来三年内为员工提供免费培训服务4.某金融机构向客户提供理财服务，合同约定年化利率10%。根据《金融企业会计制度》，该利息收入应如何核算？A.全部计入当期利润B.按实际收到金额确认收入C.按预期收益率分期确认收入D.先计入资本公积，后续转入当期利润5.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪项收入免征个人所得税？A.个人出租房屋的租金收入B.企业为员工发放的年终奖C.个人参与彩票中奖奖金（一次不超过1万元）D.个人从境外取得的股息收入6.某企业2026年1月发现2025年12月误将一笔50万元的费用资本化。根据《企业会计准则》，该差错应如何处理？A.作为当期调整事项，减少2026年利润B.作为前期差错，追溯重述2025年财务报表C.作为非调整事项，在附注中披露D.直接冲减2026年管理费用7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列哪项金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（FVOCI）？A.甲公司持有的准备持有至到期的债券投资B.乙公司持有的股票，用于短期投机目的C.丙公司作为交易性金融资产持有的基金份额D.丁公司为满足客户特定需求持有的未上市股权8.某企业2025年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用5年。若采用年数总和法计提折旧，2026年该设备应计提多少折旧？A.40万元B.50万元C.60万元D.80万元9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项行为应缴纳增值税？A.甲企业将自产货物用于集体福利B.乙企业将外购货物分配给股东C.丙企业销售自己使用过的固定资产（已免税）D.丁企业提供技术咨询服务10.某公司2026年第一季度利润表中，营业成本为800万元，管理费用为100万元。若其营业利润率为30%，则营业收入应为多少？A.2000万元B.2500万元C.3000万元D.3500万元二、多选题（共5题，每题2分）1.根据《中华人民共和国会计档案管理办法》，下列哪些文件属于会计档案？A.会计凭证B.财务报表C.银行对账单D.内部审计报告2.某公司2025年发生以下业务，哪些属于关联方交易？A.与其母公司之间的资金拆借B.与其子公司签订的产品采购合同C.与其主要供应商签订长期合作协议D.与其董事的私营企业签订技术服务合同3.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，下列哪些属于权益工具？A.股票期权B.限制性股票C.虚拟股票D.以低于公允价值发行的债券4.某企业2025年发生以下事项，哪些属于非货币性资产交换？A.用一台设备换取一台汽车B.用一台设备换取一项专利技术C.用一台设备抵偿一笔债务D.用一台设备换取一批原材料5.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪些收入属于不征税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财政拨款D.行政事业单位的资产处置收益三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《中华人民共和国会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（对）2.企业可以随意变更会计处理方法，只要不违反会计准则即可。（错）3.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应确认为递延收益。（对）4.企业预收客户的款项，即使尚未交付商品，也应确认收入。（错）5.根据《中华人民共和国个人所得税法》，劳务报酬所得适用5%~35%的超额累进税率。（错，应区分工资薪金所得）6.企业内部产生的品牌、吉祥物等无形资产，可以确认为无形资产。（错，缺乏实质支出）7.根据《企业会计准则第14号——收入》，附有退货条件的商品销售，应在退货期满后确认收入。（对）8.企业可以自行决定是否采用现金流量表编制方法（直接法或间接法）。（对）9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人增值税征收率为3%。（错，现行普遍为1%或3%）10.企业对外提供的财务报表，必须经过注册会计师审计。（错，部分报表可自行编制）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”的核心步骤。答：五步法包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中包含的各项履约义务；（3）确定每项履约义务在合同中的单独售价；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）履行各履约义务时确认收入。2.简述《中华人民共和国会计法》中对企业会计资料管理的主要规定。答：主要包括：（1）会计凭证、账簿、报表等应当真实、完整；（2）会计档案保管期限由国务院财政部门规定；（3）任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、账簿；（4）财务会计报告须经注册会计师审计的，应当附审计报告。3.简述《中华人民共和国企业所得税法》中关于亏损弥补的规定。答：（1）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年；（2）享受减免税优惠的企业，其亏损弥补应按优惠政策执行；（3）境外分支机构亏损不得与境内企业亏损弥补。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年发生以下业务：-销售商品收入500万元，成本400万元；-提供劳务收入200万元，确认收入100万元；-发生销售折让20万元；-支付广告费50万元，其中15万元与未来经营活动相关。计算该企业2025年营业利润。解：营业收入=500+100-20=580万元营业成本=400万元营业费用=50-15=35万元营业利润=580-400-35=145万元2.某企业2025年12月31日资产负债表中：-应收账款余额200万元，计提坏账准备10万元；-预付账款中包含一项未来两年内履行的服务合同，金额50万元；-存货账面价值100万元，其中20万元为代销商品。计算该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”和“存货”项目列报金额。解：应收账款列报金额=200-10=190万元存货列报金额=100-20=80万元六、综合题（共1题，15分）某上市公司2025年度财务报表显示：-营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元；-资产负债表中：应收账款年初余额80万元，年末余额120万元，坏账准备年初5万元，年末10万元；-利润表中：营业外收入20万元，所得税费用100万元；-现金流量表中：经营活动现金流入300万元，流出200万元。要求：1.计算该企业2025年营业利润、利润总额和净利润；2.分析其经营活动现金流量与利润的关系，并说明可能的原因。答：1.营业利润=1000-600-100-50=250万元利润总额=250+20=270万元净利润=270-100=170万元2.经营活动现金流量与净利润差异=300-200-(80+40-80-10)=50万元原因分析：-应收账款增加导致现金减少；-坏账准备增加导致利润减少但现金未减少；-存货变动未在题中体现，但可能影响现金流。答案与解析单选题1.C（《会计法》第36条明确要求设置会计机构或人员）2.B（80万元属于不合理支出，需审计关注）3.C（预收款项在交付商品前不确认收入）4.C（金融企业利息收入按预期收益率分期确认）5.C（单次中奖奖金不超过1万元免税）6.B（前期差错需追溯重述）7.D（FVOCI适用于非交易性权益类投资）8.B（年数总和法年折旧=(200-0)/55/15=50万元）9.A（自产货物用于集体福利视同销售）10.B（营业利润率=(收入-成本-费用)/收入，解得收入2500万元）多选题1.ABCD（均属于会计档案范畴）2.ABD（母公司、子公司、董事关联方）3.ABC（债券不属于权益工具）4.AB（非货币性资产交换不涉及现金或等价物）5.AB（财政拨款、行政事业单位收益均征税）判断题1.对2.错（会计处理方法变更需符合准则且追溯调整）3.对4.错（需满足收入确认条件）5.错（劳务报酬按20%税率，工资薪金按3%-45%）6.错（内部产生无形资产需同时满足资本化条件）7.对8.对9.错（小规模纳税人征收率现行多为1%）10.错（内部管理报表可自行编制）简答题1.答案要点：五步法需按顺序执行，涉及合同识别、履约义务判断、单独售价确定、价格分摊和收入确认时点。2.答案要点：需强调真实性、完整性、禁止伪造、档案保管期限、审计要求等核心条款。3.答案要点：需明确结转年限、优惠衔接、境外亏损处理等关键细节