2025年税务系统稽查人员业务每日一练试题及答案

2025年税务系统稽查人员业务每日一练试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2025年3月，某制造企业将自产设备用于本厂食堂，设备成本80万元，同期同类产品不含税售价100万元，该企业应补缴增值税（）万元。A.13.00 B.10.40 C.11.44 D.0答案：B解析：视同销售，按组成计税价格=成本×（1+10%）=88万元，税率13%，应补税额=88×13%=11.44万元，但可抵扣进项，实际补税=11.44－（80×13%）=10.40万元。2.稽查人员调取电子账套时，必须当场制作《电子数据现场提取笔录》，下列哪项信息无需在笔录中载明（）。A.提取地点GPS坐标 B.提取软件版本号 C.数据MD5值 D.企业网管姓名答案：D解析：GPS坐标、软件版本、MD5值系数据完整性关键，网管姓名非强制要素。3.2025年4月，某上市公司授予员工限制性股票，授予日公允价格18元/股，员工出资10元/股，锁定期3年，企业所得税税前扣除时点为（）。A.授予日 B.锁定期满解禁日 C.员工实际出售日 D.股东大会批准日答案：B解析：按国家税务总局2025年第8号公告，限制性股票在解禁日按“工资薪金支出”税前扣除。4.下列关于跨境电商出口退（免）税“清单核放、汇总申报”模式的说法，正确的是（）。A.清单无需列明收汇凭证号 B.汇总申报可延至次年3月15日 C.海关清单与退税申报数据差异超过3%即阻断 D.允许跨年度调整清单答案：C解析：差异率超3%系统自动阻断，其余选项均与2025年39号公告不符。5.某加油站2025年5月通过加油卡预售货款2000万元，当月实际加油1500万元，稽查认定其增值税纳税义务发生时间为（）。A.预售日 B.加油日 C.月末 D.卡到期日答案：B解析：预售卡不征税，实际加油时发生纳税义务。6.2025年7月，稽查人员对某律所开展进销项匹配分析，发现其取得“法律咨询”专票税率栏为“6%”，但货物栏填“律师代理费”，该发票属于（）。A.正常发票 B.税率错开发票 C.商品名称错误发票 D.虚开发票答案：C解析：律师代理费属6%应税服务，名称栏不规范但税率正确，应定性为“不合规发票”而非虚开。7.某企业2024年度企业所得税汇算清缴申报可弥补亏损500万元，2025年8月稽查发现其2024年隐匿收入1000万元，则2024年亏损弥补限额调整为（）。A.0 B.500万元 C.1000万元 D.1500万元答案：A解析：隐匿收入后2024年实际应纳税所得额大于0，亏损弥补限额为0。8.2025年起，个人养老金领取环节实际税负为（）。A.3% B.7.5% C.10% D.20%答案：A解析：财税〔2025〕22号文明确领取环节按3%单独计税。9.下列关于环保税复核程序的说法，正确的是（）。A.复核期间停止执行原决定 B.复核由稽查局审理部门负责 C.复核只能由纳税人发起 D.复核决定为终局决定答案：B解析：环保税复核由稽查局审理部门负责，复核期间不停止执行，可由征收局或纳税人发起，复核后仍可诉讼。10.2025年9月，某建筑企业跨市提供建筑服务，预缴增值税时误按2%征收率计算，实际应为3%，稽查查补税款时加收滞纳金起算日为（）。A.预缴期满次日 B.服务发生日 C.申报期结束次日 D.稽查立案日答案：C解析：预缴错误，滞纳金自法定申报期届满次日起算。11.某企业2025年10月进口货物，海关缴款书注明增值税130万元，因报关单修改导致缴款书信息变化，企业应于（）前申请稽核比对，逾期不予抵扣。A.10月31日 B.11月15日 C.12月15日 D.次年3月31日答案：C解析：修改后信息需在开具之日起360日内比对，12月15日为限。12.2025年11月，稽查人员外调发现A公司向B公司开具专票后，B公司走逃，A公司善意取得条件中不包括（）。A.真实交易 B.发票内容与实际一致 C.资金已支付 D.销售方已报税答案：D解析：善意取得不要求销售方已报税，但需证明真实交易、内容一致、资金已支付。13.2025年12月，某软件企业享受即征即退，当月嵌入式软件销售额2000万元，硬件销售额1000万元，无法划分进项300万元，则即征即退软件销项税额为（）万元。A.260 B.180 C.120 D.0答案：B解析：嵌入式软件销项=（2000－1000×成本利润率10%）×13%=180万元。14.下列关于2025年新增“数电票”红冲规则的说法，正确的是（）。A.受票方已用途确认即可红冲 B.红冲无需上传合同终止协议 C.红冲后原票仍可用于抵扣 D.红冲需经税务数字账户验证答案：D解析：数电票红冲需数字账户验证，原票自动作废。15.某企业2025年取得政府专项用途财政性资金2000万元，资金管理办法要求“专账核算、专款专用”，企业当年支出1800万元，余200万元，企业所得税处理为（）。A.200万元计入应税收入 B.200万元可递延至支出年度 C.200万元永久不征税 D.200万元计入资本公积答案：B解析：符合不征税收入条件，未支出部分可无限期递延。16.2025年稽查人员使用“金四”系统“画像模型”发现某商贸公司进销不匹配，触发阈值“增值税弹性系数<0.7”，该系数计算口径为（）。A.销项税额变动率/进项税额变动率 B.销售额变动率/采购额变动率 C.应纳税额变动率/销售额变动率 D.进项税额变动率/销项税额变动率答案：A解析：弹性系数=销项税额变动率÷进项税额变动率，小于0.7提示少计销项或多抵进项。17.2025年个人转让新三板原始股，持股期限2年，适用的个人所得税政策为（）。A.免征 B.按20%税率 C.按财产转让所得20%并减按70% D.按经营所得5%–35%答案：C解析：财税〔2025〕45号文明确原始股转让按财产转让所得20%税率并减按70%计入应纳税所得额。18.2025年稽查人员对某房企土地增值税清算时，发现其将地下车位成本计入普通住宅，导致普通住宅增值率低于20%，该做法应（）。A.调增普通住宅成本 B.调减普通住宅成本 C.整体重新划分成本 D.认可企业划分答案：B解析：车位属其他类型房地产，应调减普通住宅成本，相应调增其他类型成本。19.2025年1月1日起，下列哪项不再属于消费税征收范围（）。A.铅蓄电池 B.电子烟 C.黄酒 D.酒精答案：D解析：财税〔2024〕97号文取消酒精消费税。20.2025年稽查人员对企业实施特别纳税调整，涉及2022年度关联交易，可比企业选择应优先采用（）。A.国内上市公司 B.国内非关联企业 C.境外上市公司 D.公开数据库BVD答案：B解析：可比性分析应优先国内非关联企业，减少地域差异。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列关于2025年增值税小规模纳税人减免政策的表述，正确的有（）。A.月销售额≤10万元免征 B.适用3%征收率的减按1% C.预缴地无需预缴 D.可自行选择放弃减税 E.代开专票部分不享免税答案：ABDE解析：C错误，跨县提供建筑服务仍需预缴。22.稽查人员在对虚开团伙“暴力虚开”案件取证时，应重点固定的电子证据包括（）。A.开票电脑MAC地址 B.开票软件日志 C.微信聊天记录 D.银行U盾数字证书 E.纸质账本扫描件答案：ABCD解析：E属书证，非电子证据。23.2025年企业所得税汇算清缴，下列资产减值准备可税前扣除的有（）。A.贷款损失准备—涉农贷款 B.贷款损失准备—中小企业贷款 C.坏账准备—应收账款 D.存货跌价准备 E.固定资产减值准备答案：AB解析：仅金融企业涉农、中小企业贷款损失准备按比例扣除。24.下列关于2025年社保费征管职责划转后的稽查衔接，正确的有（）。A.税务稽查发现少缴社保费可直接补征 B.人社部门仍负责政策性补缴 C.滞纳金按社保法执行 D.稽查证据可与社保稽核共享 E.税务可处罚社保费滞纳金答案：BCD解析：A错误，税务稽查无权直接补征社保费；E错误，滞纳金非税务处罚范围。25.2025年稽查人员对高收入人群个税检查时，发现其取得境外信托收益未申报，应使用的税收协定条款包括（）。A.股息条款 B.利息条款 C.特许权使用费条款 D.财产收益条款 E.受雇所得条款答案：AD解析：信托收益如构成股息或财产收益，适用相应条款。26.2025年“数电票”试点纳税人可通过下列哪些渠道开具发票（）。A.电子税务局 B.税务UKey C.支付宝小程序 D.微信小程序 E.自有ERP直连答案：ACDE解析：UKey仅用于税控发票，数电票无需UKey。27.下列关于土地增值税清算后尾盘销售的说法，正确的有（）。A.按清算时单位成本扣除 B.允许按销售当期重置成本扣除 C.税负高于预征率可退税 D.尾盘销售土地增值税单独申报 E.尾盘销售可不预缴答案：AD解析：B错误，不允许重置成本；C错误，尾盘不退预征税款；E错误，仍需预缴。28.2025年稽查人员发现企业虚列研发费用，应调增应纳税所得额，并可按（）比例加计扣除金额予以调减。A.25% B.50% C.75% D.100% E.200%答案：CD解析：2025年制造业加计75%，科技型中小企业100%。29.下列关于2025年增值税留抵退税“一键体检”指标，属于强制阻断的有（）。A.高风险行业 B.近6个月新办 C.异常虚开嫌疑 D.纳税信用M级 E.出口退税已办未结答案：ACE解析：新办、M级可退，但需人工复核，非强制阻断。30.2025年稽查人员对成品油经销企业“变名销售”检查，应重点比对的发票信息有（）。A.商品编码 B.发票备注栏 C.计量单位 D.发票开具时间 E.购货方行业答案：ABC解析：变名销售常改编码、单位、备注，时间与行业非核心。三、判断题（每题1分，共10分）31.2025年起，电子烟消费税纳税义务发生时间为生产出厂当日。（）答案：×解析：按销售开票或收款日孰早。32.企业取得政府补助，若作为不征税收入，其用于支出所形成的资产折旧可税前扣除。（）答案：×解析：不征税收入对应支出不得税前扣除。33.2025年稽查人员调取境外关联方账簿，可直接向境外企业发函。（）答案：×解析：需通过税收协定情报交换或双边预约定价。34.个人转让限售股，以实际转让收入减限售股原值和合理税费后的余额为应纳税所得额。（）答案：√35.2025年小规模纳税人季度销售额31万元，其中开具专票1万元，仍可全额免征增值税。（）答案：×解析：专票部分需按1%缴税。36.土地增值税清算时，公共配套设施建成后无偿移交政府，其成本可据实扣除。（）答案：√37.2025年“金四”系统已实现增值税专票全票面OCR识别，无需人工录入。（）答案：√38.企业2025年6月购入二手固定资产，其进项税可一次性抵扣。（）答案：√解析：2025年起二手固定资产不再分2年抵扣。39.稽查人员在对高收入人群检查时，可要求其提供银行流水，但需经设区市税务局局长批准。（）答案：√解析：符合《税收征管法》第54条。40.2025年1月1日起，煤炭资源税税率统一为5%。（）答案：×解析：仍维持2%–10%幅度税率，由省级确定。四、计算题（共2题，每题15分，共30分）41.某市A房地产开发公司2021年3月开工建造“云溪台”项目，2025年5月竣工，6月取得竣工备案。2025年7月稽查局对该项目进行土地增值税清算，数据如下（单位：万元）：（1）已售普通住宅收入80000；（2）已售商业用房收入20000；（3）已售车位收入5000；（4）土地出让金及契税合计25000；（5）开发成本：建筑安装35000，基础设施5000，公共配套2000，开发间接费用1000；（6）开发费用按土地款与开发成本之和的10%计算；（7）利息支出1500，能提供金融机构证明，允许据实扣除；（8）税金及附加已按增值税简易计税5%缴纳，附加税费合计为增值税的12%；（9）剩余未售普通住宅可售面积占比20%，商业用房占比30%，车位占比50%。要求：1.计算清算项目总成本；2.按可售面积分摊法计算已售部分扣除项目金额；3.计算已售部分增值额及应缴土地增值税。答案与解析：1.土地款25000，开发成本=35000+5000+2000+1000=43000，开发费用=（25000+43000）×10%=6800，利息1500（不重复扣），税金及附加=（80000+20000+5000）×5%×1.12=5880。总成本=25000+43000+6800+1500+5880=82180万元。2.已售面积占比：普通住宅80%，商业70%，车位50%，加权平均已售比例=（80000/100000×80%+20000/25000×70%+5000/10000×50%）=0.64+0.56+0.25=1.45，按收入权重修正后综合已售比例=（80000+20000+5000）/（80000/0.8+20000/0.7+5000/0.5）=105000/132857.14=79%。已售扣除=82180×79%=64922万元。3.增值额=105000－64922=40078万元，增值率=40078/64922=61.73%，适用税率40%，速算扣除系数5%。土地增值税=40078×40%－64922×5%=16031.2－3246.1=12785.1万元。42.某科技型中小企业2025年度数据如下（万元）：（1）营业收入5000；（2）研发费用总额1200，其中委托境外研发400；（3）研发人员人工500，直接投入300，折旧200，无形资产摊销100，其他相关费用200；（4）2025年10月购进研发设备一台，不含税价600，当月投入使用；（5）企业选择一次性税前扣除并100%加计扣除。要求：1.计算可加计扣除的研发费用；2.计算该设备2025年企业所得税前扣除额；3.计算2025年度企业所得税应纳税所得额（假设无其他调整）。答案与解析：1.委托境外研发按80%且不超过境内研发费用2/3限额：境内研发=1200－400=800，限额=800×2/3=533.33，400×80%=320＜533.33，可全额320万元，故加计基数=800+320=1120万元，加计100%，即1120万元。2.设备一次性扣除600万元，加计100%再扣600万元，合计1200万元。3.应纳税所得额=5000－1120－1200=2680万元。五、综合案例分析（20分）43.2025年8月，某市税务局稽查局接到风控线索：B电子商务公司2024—2025年增值税税负仅0.3%，远低于行业均值2%。稽查组经立案检查，发现以下事实：1.企业通过自营平台“秒杀”销售，订单明细显示商品名称“折扣券”，金额栏为负数，财务账按“销售折扣”全额冲减收入，2024年共冲减收入9000万元，2025年1—7月冲减6000万元。2.企业取得进项发票品目为“电子券”，税率6%，金额合计1.5亿元，经核实上游为一家软件公司，无实际电子券发行能力，其法定代表人系B公司实际控制人配偶。3.企业2024年列支广告费5000万元