2025年税务稽查税务合规检查试题及答案

2025年税务稽查税务合规检查试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.2025年3月，某制造企业将自产货物用于本企业职工福利，货物成本80万元，同期不含税售价100万元，适用增值税税率13%。该企业应确认的增值税销项税额为（）A.0万元B.10.4万元C.13万元D.11.5万元答案：C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于集体福利视同销售，按同期售价计算销项税额，100×13%=13万元。2.稽查人员在对A公司2024年度企业所得税进行检查时，发现其列支一笔会议费200万元，后附发票为“会展服务会议策划”，无参会人员签到表、无会议现场照片。稽查人员首先应认定的风险点是（）A.发票税率错误B.虚列成本C.发票开具地与会议地不符D.发票备注栏未注明会议名称答案：B解析：费用真实性与相关性是企业所得税前扣除的首要条件，资料缺失直接指向虚列风险。3.2025年1月1日起，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为（）A.5%B.5%与10%两段C.5%与20%两段D.20%答案：B解析：财税〔2023〕12号延续政策，300万元以内分段减按5%、10%执行。4.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）A.所有行业均可一次性退还存量留抵B.纳税人需先完成2024年度汇算清缴才可申请C.退税额以进项构成比例60%为上限D.稽查立案期间可正常申请退税答案：B解析：2025年留抵退税仍需完成上年汇算，稽查立案暂停退税，进项构成比例90%，非一次性全退。5.某电商企业2024年“双11”期间向个人销售商品，不含税收入1亿元，因质量问题发生退货1000万元，企业已按1亿元确认收入并申报增值税。稽查时应调减的增值税销项税额为（）A.0万元B.100万元C.110万元D.130万元答案：D解析：退货应冲减当期收入，1000×13%=130万元。6.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）A.企业依照规定缴存的住房公积金B.支付给关联企业的特许权使用费，且已按独立交易原则定价C.企业为员工支付的补充养老保险费，超过工资总额5%部分D.企业参加财产保险按规定缴纳的保险费答案：C解析：补充养老、医疗均设5%工资总额扣除上限，超支部分不得扣除。7.2025年4月，某地税务机关对B公司开展增值税即征即退现场核查，发现其利用虚假软件著作权证书骗取退税500万元。税务机关正确的处理方式是（）A.追缴退税款并加收滞纳金B.追缴退税款、加收滞纳金并处1倍罚款C.追缴退税款、加收滞纳金并处1.5倍罚款，移送公安机关D.仅停止其36个月内享受退税资格答案：C解析：数额巨大构成骗税，需并处1.5倍罚款并移送司法。8.下列关于发票开具时间的说法，符合现行规定的是（）A.预收款方式销售货物，一律在发货当天开具B.提供建筑服务，收款当天即应开具发票C.租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款当天开具D.金融商品转让，在所有权转移当天开具答案：C解析：租赁预收款纳税义务发生时间为收款当天，应同时开票。9.某高新技术企业2024年亏损500万元，2025年盈利800万元，其2025年可弥补亏损金额为（）A.0万元B.500万元C.800万元D.1000万元答案：B解析：高新技术具备10年亏损结转资格，2024年亏损可全额弥补。10.下列关于印花税的说法，正确的是（）A.个人与电子商务经营者订立的电子订单暂免征收B.融资租赁合同按租金总额万分之零点五贴花C.证券交易印花税由买方单边缴纳D.建设工程合同不含增值税金额作为计税依据答案：A解析：2022年7月起个人电子订单暂免，证券交易卖方缴税，融资租赁按租金总额0.05‰，建安合同含税价计税。11.2025年稽查发现C公司2023年取得虚开增值税专用发票100份，税额1200万元，已于2023年抵扣。C公司能重新取得合法发票，则税务处理为（）A.不作进项转出B.作2023年进项转出，不加收滞纳金C.作2023年进项转出并加收滞纳金D.作2025年当期进项转出答案：C解析：虚开已抵扣须作进项转出，滞纳金从抵扣税款之日起算。12.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）A.纳税人接受继续教育的，可选择由父母扣除B.首套住房贷款利息扣除期限最长240个月C.赡养老人支出可由兄弟姐妹分摊，但合计不超3000元/月D.3岁以下婴幼儿照护支出可选择由父母各扣50%答案：A解析：继续教育学历教育只能本人扣，子女教育才可父母扣。13.某外贸企业2024年10月出口一批货物，退税率13%，2025年3月因品质问题发生退关，已退税款260万元。企业于2025年4月补缴税款，税务机关应加收滞纳金天数为（）A.0天B.15天C.30天D.从退税日至补税日答案：A解析：出口退关补税，若在税务机关责令限期缴纳税款期限内补缴，不加收滞纳金。14.下列关于资源税的说法，正确的是（）A.煤炭开采企业因安全生产抽采的煤层气免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%C.低品位矿减征50%D.资源税全部归中央收入答案：A解析：安全生产抽采煤层气免税，衰竭期矿山减征30%，低品位矿减征30%，资源税为地方收入。15.2025年稽查发现D公司2024年取得政府补助1000万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，企业一次性计入当期损益。稽查应调增2024年应纳税所得额为（）A.0万元B.900万元C.1000万元D.100万元答案：B解析：与资产相关政府补助，应随折旧分期确认收益，2024年应确认收益100万元，调增900万元。16.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）A.已竣工验收项目销售比例达85%即可要求清算B.清算时公共配套设施费一律不得扣除C.清算后转让剩余房产，不再征收土地增值税D.清算审核期限不得超过90日答案：A解析：销售比例达85%或剩余面积出租自用可清算，公共配套可扣除，后续转让仍征税，审核期90日。17.下列关于环境保护税的说法，错误的是（）A.大气污染物税额幅度由省级政府确定B.排放口在海洋的，不征环境保护税C.依法设立的城乡污水集中处理场所超标排放应税污染物需缴税D.纳税人按季申报缴纳答案：B解析：排放口在海洋仍征环保税，由海洋石油税务管理局征收。18.某企业2024年12月购入一台机器，价税合计113万元，其中增值税13万元，2025年3月发现发票被认定为异常凭证，企业尚未抵扣。企业应做的处理是（）A.不得抵扣，但可税前扣除折旧B.不得抵扣，需调增计税基础C.可先行抵扣，待稽查结论D.可抵扣，但需转出40%答案：A解析：异常凭证未抵扣即不抵扣，但折旧可税前扣除，计税基础为100万元。19.下列关于社保费的说法，正确的是（）A.2025年1月起，企业职工养老保险单位费率全国统一为16%B.灵活就业人员参加职工医保可自愿选择缴费基数C.工伤保险费率实行行业差别与浮动相结合D.失业保险个人费率最高1%答案：C解析：养老单位费率个别地区仍低于16%，灵活就业医保基数按当地社平60%-300%核定，工伤浮动费率，失业个人费率不超0.5%。20.2025年稽查发现E公司2024年将高管股权激励费用3000万元一次性税前扣除，该激励计划等待期为3年，2024年仅满1年。稽查应调增2024年应纳税所得额为（）A.0万元B.1000万元C.2000万元D.3000万元答案：C解析：股权激励按等待期分期扣除，2024年可扣1000万元，调增2000万元。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列情形中，应视同销售缴纳增值税的有（）A.将自产货物分配给股东B.将外购货物无偿赠送客户C.将自产货物用于连续生产非应税产品D.将委托加工货物用于职工福利答案：ABD解析：连续生产非应税产品不视同销售。22.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）A.2025年生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%B.纳税人出口货物对应的进项税额不得计提加计抵减额C.加计抵减额可结转下期但不可申请退税D.纳税人兼营出口业务，应分开核算，否则不得享受答案：BCD解析：2025年生活性服务业比例为15%，生产性10%。23.下列支出，在企业所得税前限额扣除的有（）A.职工教育经费B.广告费和业务宣传费C.公益性捐赠支出D.企业之间支付的管理费答案：ABC解析：企业间管理费不得扣除。24.下列关于个人所得税汇算清缴的说法，正确的有（）A.2025年3月1日至6月30日办理2024年度汇算B.综合所得年收入不超过12万元且补税金额不超过400元可免申报C.纳税人取得两处工资薪金，可选择由单位代办D.大病医疗专项附加扣除由纳税人自行申报答案：ABD解析：两处工资需自行汇算，单位无法代办。25.下列关于发票电子化的说法，正确的有（）A.2025年1月起，全面数字化电子发票覆盖全部行业B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力C.受票方可在税务数字账户勾选抵扣D.电子发票无需加盖发票专用章答案：BCD解析：数电票试点扩围但未覆盖全部行业。26.下列关于房产税的说法，正确的有（）A.房产出租的，按租金收入12%计税B.房产原值一次性减除10%-30%后的余值计税C.个人出租住房，一律按4%税率征收D.房产税由产权所有人缴纳，产权出典的由承典人缴纳答案：BD解析：出租按租金12%，个人出租住房房产税4%但需满足条件。27.下列关于税收滞纳金的说法，正确的有（）A.滞纳金按日万分之五计算B.滞纳金起算日为税款缴纳期限届满次日C.滞纳金不超过税款本金D.经批准延期缴纳税款期间不加收滞纳金答案：ABC解析：延期缴纳期间不加收滞纳金，但需省级局批准。28.下列关于税务行政处罚听证的说法，正确的有（）A.对公民罚款2000元以上可要求听证B.对法人罚款1万元以上可要求听证C.当事人应在收到告知书后5日内提出D.听证费用由税务机关承担答案：ACD解析：法人标准为罚款5万元以上。29.下列关于关联交易同期资料的说法，正确的有（）A.年度关联交易总额超过10亿元需准备主体文档B.有形资产转让金额超过2亿元需准备本地文档C.企业仅与境内关联方交易可豁免准备D.同期资料应在次年6月30日前准备完毕答案：ABD解析：境内关联交易金额巨大仍需准备。30.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）A.对征税行为不服，应先复议后诉讼B.对处罚决定不服，可直接诉讼C.复议申请期限为知道具体行政行为之日起60日D.复议期间具体行政行为停止执行答案：ABC解析：复议期间一般不停止执行。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.企业将外购货物用于交际应酬，应视同销售缴纳增值税。（√）32.2025年1月起，新能源汽车免征车辆购置税政策延续至2027年12月31日。（√）33.个人购买商业健康保险，每月最高可税前扣除300元。（×）34.企业取得政府无偿划拨土地使用权，不征契税。（√）35.纳税人享受即征即退政策，需单独核算退税项目的销项税额、进项税额。（√）36.企业2024年12月发放2023年年终奖，仍可选择单独计税。（√）37.环境保护税按月计算、按季申报。（×）38.土地增值税预征率由国家税务总局统一确定。（×）39.纳税人遗失电子发票，可重新打印，效力等同于原发票。（√）40.税务稽查立案前自查补缴税款，一律不予行政处罚。（×）四、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，保留两位小数）41.某市甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月发生如下业务：（1）销售A产品不含税收入500万元，适用13%税率；（2）将成本80万元、同期售价100万元的自产B产品用于本企业基建工程，会计未确认收入；（3）购入原材料取得增值税专用发票，税额65万元，其中5万元用于免税项目；（4）支付银行贷款利息，取得增值税普通发票，税额3万元；（5）因管理不善导致库存商品霉烂，账面成本200万元，对应进项税额26万元已抵扣。要求：计算甲公司2025年4月应纳增值税额。答案：（1）销项税额=500×13%+100×13%=65+13=78万元（2）进项转出：用于免税5万元+霉烂26万元=31万元（3）可抵扣进项税额=65-5=60万元（4）应纳税额=78-(60-31)=78-29=49万元42.乙公司2024年度会计利润2000万元，发生下列调整事项：（1）计提坏账准备100万元，税法不允许扣除；（2）支付关联方借款利息200万元，债资比2:1，金融机构同期利率6%，实际利率8%；（3）购入环保设备，价税合计565万元，其中增值税65万元，设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》，投资额可抵减应纳税额10%；（4）取得政府补助500万元，专项用于研发，会计确认为递延收益，当年未确认收益；（5）2020年亏损300万元尚未弥补。要求：计算乙公司2024年企业所得税应纳税所得额、可弥补亏损及应纳所得税额（税率25%）。答案：（1）纳税调增：坏账100万元+超标利息=200-（权益投资×2×6%）权益投资=1000万元，可扣利息=1000×2×6%=120万元，调增80万元合计调增180万元（2）纳税调减：政府补助500万元属不征税收入，需调减（3）应纳税所得额=2000+180-500=1680万元（4）可弥补亏损300万元，抵后=1680-300=1380万元（5）设备投资额500万元，可抵税500×10%=50万元（6）应纳税额=1380×25%-50=345-50=295万元43.丙公司2025年5月签订如下合同：（1）购销合同金额1000万元（不含税）；（2）加工承揽合同，加工费100万元，提供原材料200万元；（3）财产保险合同，保费50万元；（4）技术开发合同，报酬300万元，研究开发经费700万元；（5）电子订单销售给个人货物200万元（不含税）。要求：计算丙公司2025年5月应纳印花税。答案：（1）购销合同：1000×0.3‰=0.3万元（2）加工合同：仅加工费100×0.5‰=0.05万元（3）财产保险：50×1‰=0.05万元（4）技术开发：仅报酬300×0.3‰=0.09万元（5）电子订单：个人电子订单暂免合计=0.3+0.05+0.05+0.09=0.49万元五、综合案例分析题（共2题，每题10分，共20分）44.丁公司为科创板上市公司，2024年实施限制性股票激励，授予100名员工每人1万股，授予日公允价值20元/股，授予价格10元/股，等待期3年，2024年12月31日满1年。公司2024年一次性确认管理费用1000万元，并在企业所得税前全额扣除。2025年稽查发现：（1）公司未按税法规定分期扣除；（2）2024年实际离职5人，对应股票作废；（3）2024年已扣个人所得税按“工资薪金”项目代扣，未按“股权激励”单独计税。要求：（1）计算2024年应调增企业所得税应纳税所得额；（2）说明个人所得税处理错误及更正方法；（3）简述后续2年税务合规管理建议。答案：（1）税法允许扣除金额=（20-10）×1万股×95人×1/3≈316.67万元已扣1000万元，应调增=1000-316.67=683.33万元（2）个人取得限制性股票，应在解禁日按“工资薪金”单独计税，2024年尚未解禁，不应纳税。已扣税款应退还个人，待2026年解禁时再按