2026年会计师事务所公开遴选模拟题及答案

2026年会计师事务所公开遴选模拟题及答案一、单选题（共5题，每题2分）1.某会计师事务所位于上海，业务范围涵盖IPO审计和税务咨询。根据《中华人民共和国注册会计师法》，该所注册会计师在执行上市公司审计业务时，应当遵守的主要职业道德守则不包括以下哪一项？A.公正性B.诚信C.专业胜任能力D.接受客户贿赂2.某客户要求某会计师事务所提供“保证函”，要求其确认客户某项资产的真实性。根据会计师事务所业务准则，该所应如何处理？A.直接出具保证函，因客户要求必须满足B.拒绝业务，因保证函违反独立审计原则C.在特定条件下出具有限保证函，但需明确责任范围D.出具标准审计报告，避免责任风险3.某会计师事务所为某国有企业提供常年财务顾问服务，该企业同时委托另一家事务所进行年度审计。根据中国注册会计师职业道德守则，该所应如何处理利益冲突？A.拒绝承接财务顾问业务，因存在审计独立性冲突B.接受业务，但需向审计客户披露财务顾问服务内容C.接受业务，但需与审计团队分离，避免利益影响D.拒绝业务，因国有企业审计需严格回避4.某会计师事务所在上海开展跨境税务咨询业务，客户为一家香港上市公司。根据中国税务机关规定，该所需要履行的主要义务不包括以下哪项？A.填写《涉税信息报告表》B.办理税务代理备案C.代扣代缴香港税项D.提供境外税务合规建议5.某客户因会计差错需调整上年度财务报表，该客户要求某会计师事务所“保密处理”，并承诺不对外披露。根据《会计法》，该所应如何处理？A.严格遵守客户要求，不对外披露B.拒绝业务，因会计差错需强制披露C.出具保留意见审计报告，并告知客户披露义务D.在审计报告中附注客户承诺，降低责任风险二、多选题（共5题，每题3分）1.某会计师事务所为某房地产企业出具“标准无保留意见”审计报告，但在审计过程中发现以下情况，哪些属于应当披露的审计事项？A.企业存货跌价准备计提比例过高B.关联方交易未披露C.长期借款担保未披露D.企业管理层变更但未披露2.某会计师事务所为某上市公司提供“内部控制审计”服务，根据《企业内部控制基本规范》，以下哪些控制活动属于内部环境控制范畴？A.管理层诚信与道德价值观B.组织架构设计C.职责权限分配D.信息系统安全措施3.某会计师事务所在上海开展“高新技术企业认定代理”业务，根据《高新技术企业认定管理办法》，以下哪些条件是企业必须满足的？A.科技人员占比不低于10%B.研发费用总额不低于同期销售收入5%C.拥有核心自主知识产权D.企业规模需达到一定标准4.某客户因业务需要委托某会计师事务所进行“财务造假风险评估”，根据《财务造假风险评估框架》，以下哪些因素属于高风险指标？A.管理层频繁变更B.财务指标异常波动C.关联方交易占比过高D.内部控制缺陷未整改5.某会计师事务所为某外贸企业提供“跨境电商税务筹划”服务，根据《跨境电商综合税制》，以下哪些政策适用于该企业？A.跨境小规模纳税人免征增值税B.一般纳税人按简易计税方法征税C.境外交易免征个人所得税D.境内仓储物流费用可抵扣增值税三、判断题（共10题，每题1分）1.某会计师事务所为某企业提供“财务尽职调查”，调查范围仅限于企业财务报表真实性，无需关注法律合规性。（×）2.注册会计师在执行审计业务时，可以接受客户提供的免费午餐或旅游作为工作报酬。（×）3.某会计师事务所为某企业提供“融资顾问”服务，该企业同时委托另一家事务所进行年度审计，两家事务所之间需签署业务约定书，明确回避义务。（√）4.根据《证券法》，上市公司财务报告需经注册会计师审计，但无需对外披露审计底稿。（×）5.某会计师事务所为某企业提供“税务筹划”，若涉及违法避税，需向税务机关报告，并承担相应责任。（√）6.注册会计师在执行审计业务时，可以与被审计单位管理层存在私人关系，只要不影响独立性即可。（×）7.某会计师事务所为某企业提供“内部控制咨询服务”，需在服务完成后出具“内部控制评价报告”，而非审计报告。（√）8.根据《企业会计准则》，关联方交易必须披露，但无需评估其公允性。（×）9.某会计师事务所为某企业提供“破产重组咨询”，需遵守《破产法》规定，不得损害债权人利益。（√）10.注册会计师在执行审计业务时，可以接受被审计单位提供的“有价证券”作为礼品。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述会计师事务所执行IPO审计业务时，需遵守的主要质量控制程序。-制定并执行《质量控制准则》-建立审计项目组独立性评估机制-定期开展项目复核和风险评估-加强审计底稿管理-建立持续培训机制2.简述会计师事务所提供“税务咨询”服务时，如何避免利益冲突？-客户需签署《利益冲突声明书》-税务咨询团队需与审计团队分离-重大税务事项需经合伙人审批-避免同时承接同一客户的审计和税务咨询业务3.简述会计师事务所执行“内部控制审计”服务时，需关注的主要风险点。-内部控制设计缺陷-执行不到位的风险-关键控制活动缺失-沟通协调不畅导致的风险五、论述题（1题，10分）某会计师事务所在上海开展“国有企业混合所有制改革财务顾问”业务，客户为一家大型国企。在项目执行过程中，该所发现以下问题：客户管理层要求“快速出具评估报告以推进改革进程”，但项目组发现部分财务数据需进一步核实；同时，客户另一股东单位存在与客户关联交易，但未按规定披露。该所应如何处理上述问题？请结合《企业国有资产法》和《财务顾问业务准则》进行分析。答案要点：1.数据核实优先：坚持审计程序完整性，拒绝管理层“赶进度”要求，明确告知无法出具报告的风险。2.关联交易披露：要求客户补充披露关联交易，并评估其公允性，若不合规需出具非标准审计报告。3.法律合规审查：依据《企业国有资产法》要求客户整改关联交易，同时向国资监管机构报告。4.财务顾问责任：在评估报告中明确风险提示，避免因未充分披露导致后续纠纷。答案与解析一、单选题答案1.D（注册会计师不得接受贿赂，违反诚信原则）2.C（有限保证函需明确责任范围，但需谨慎评估风险）3.B（需披露财务顾问服务，避免利益冲突）4.C（代扣代缴香港税项不属于该所职责）5.C（会计差错需强制披露，审计报告需附注说明）二、多选题答案1.ABCD（均需披露的审计事项）2.ABC（内部环境控制范畴）3.ABC（高新技术企业认定条件）4.ABC（财务造假高风险指标）5.AB（跨境电商税收政策）三、判断题答案1.×（财务尽职调查需关注法律合规性）2.×（禁止接受有价证券等利益）3.√（需明确回避义务）4.×（审计底稿需妥善保管）5.√（违法避税需报告）6.×（私人关系可能影响独立性）7.√（内部控制咨询不等于审计）8.×（关联交易需评估公允性）9.√（需遵守破产法）10.×（禁止接受有价证券）四、简答题解析1.IPO审计质量控制程序：-严格执行《质量控制准则》，包括独立性和专业胜任能力评估；-审计项目组需通过风险导向审计方法，重点关注财务报表重大错报风险；-实施三级复核机制（项目组、项目经理、合伙人）；-审计底稿需完整记录审计过程，并经复核签字。2.税务咨询利益冲突避免措施：-签署《利益冲突声明书》，明确责任划分；-税务咨询团队与审计团队物理隔离或轮岗，避免信息泄露；-重大税务事项需经合伙人审批，确保合规性；-优先处理审计业务，税务咨询需服从独立性要求。3.内部控制审计风险点：-控制环境风险（管理层诚信缺失）；-交易流程风险（授权审批缺失）；-信息系统风险（数据造假或泄露）；-沟通协调风险（部门间协作不力）。五、论述题解析处理步骤与法律依据：1.数据核实优先：-依据《财务顾问业务准则》第8条，财务顾问需确保评估数据真实完整；-若客户坚持赶进度，需拒绝出具报告，并书面报告监管机构。2.关联交易披露：-依据《企业国有资产法》第15条，关联交易需披露并评估公允性；-若未披露，需出具“强调事项段”或“保留意见”报告，