2026年一级会计师财务审计实务操作与案例分析题集

2026年一级会计师财务审计实务操作与案例分析题集一、单项选择题（共15题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计组发现公司通过虚构销售合同的方式虚增营业收入。根据审计准则，审计组首先应采取的措施是？A.直接将虚增金额计入审计调整分录B.调阅客户管理层会议记录，了解其解释C.立即暂停审计程序并报告监管机构D.测试虚增合同的真实性2.在执行存货监盘程序时，审计师发现某批原材料账实不符。根据审计程序，下一步应重点核查的是？A.该批原材料的采购发票B.仓库保管员的盘点记录C.供应商的发货单据D.公司内部调拨单3.某外商独资企业2025年度财务报表中，固定资产折旧计提存在重大差异。审计师初步判断可能存在管理层操纵。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.重新计算折旧费用B.测试固定资产减值准备的计提依据C.调阅固定资产报废审批文件D.访谈公司财务主管4.审计某商业银行时，发现其部分不良贷款已通过表外方式处理。根据银行业监管要求，审计师应重点关注以下哪项风险？A.资产负债表项目分类错误B.资产质量虚高C.营业外收入增加D.税务申报异常5.某制造业企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平。根据审计程序，应优先核查以下哪项？A.存货的市价变动情况B.存货的跌价准备计提政策C.存货的采购成本记录D.存货的报废处理流程6.审计某房地产企业时，发现其部分土地成本分摊存在不合理现象。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试土地成本分摊的合理性依据B.调阅土地增值税申报表C.访谈公司采购部门负责人D.测试土地使用权的权属证明7.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其关联方交易未充分披露。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.调阅关联方交易审批文件B.测试关联方交易的公允性C.访谈公司董事会成员D.测试关联方交易的财务影响8.审计某零售企业时，发现其收入确认存在重大错报风险。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试销售合同的有效性B.测试POS机交易记录C.访谈销售部门员工D.测试客户退货记录9.某外资企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其固定资产减值准备计提不足。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.重新计算固定资产减值准备B.测试固定资产的市价变动情况C.调阅固定资产减值审批文件D.访谈公司资产管理部门10.审计某外贸企业时，发现其出口退税款存在重大差异。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试出口退税申报材料的真实性B.调阅海关出口单据C.访谈公司税务专员D.测试出口退税款账务处理流程11.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其研发支出资本化比例过高。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试研发支出的资本化政策B.测试研发成果的转化情况C.访谈公司研发部门负责人D.测试研发支出的合理性依据12.审计某医药企业时，发现其药品销售收入存在重大错报风险。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试药品销售合同的真实性B.测试药品出库单据C.访谈药品销售部门员工D.测试药品销售收入的确认政策13.某外商独资企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其收入确认存在重大错报风险。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试销售合同的有效性B.测试POS机交易记录C.访谈销售部门员工D.测试客户退货记录14.审计某制造业企业时，发现其存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试存货的市价变动情况B.测试存货的跌价准备计提政策C.测试存货的采购成本记录D.测试存货的报废处理流程15.审计某房地产企业时，发现其部分土地成本分摊存在不合理现象。根据审计准则，应优先执行以下哪项程序？A.测试土地成本分摊的合理性依据B.调阅土地增值税申报表C.访谈公司采购部门负责人D.测试土地使用权的权属证明二、多项选择题（共10题，每题2分）1.审计某商业银行时，发现其部分不良贷款已通过表外方式处理。根据银行业监管要求，审计师应重点关注以下哪些风险？A.资产负债表项目分类错误B.资产质量虚高C.营业外收入增加D.税务申报异常E.监管处罚风险2.审计某制造业企业时，发现其存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平。根据审计准则，应优先核查以下哪些内容？A.存货的市价变动情况B.存货的跌价准备计提政策C.存货的采购成本记录D.存货的报废处理流程E.存货的跌价准备计提依据3.审计某上市公司2025年度财务报表时，审计师发现其关联方交易未充分披露。根据审计准则，应优先执行以下哪些程序？A.调阅关联方交易审批文件B.测试关联方交易的公允性C.访谈公司董事会成员D.测试关联方交易的财务影响E.测试关联方交易的披露完整性4.审计某外贸企业时，发现其出口退税款存在重大差异。根据审计准则，应优先执行以下哪些程序？A.测试出口退税申报材料的真实性B.调阅海关出口单据C.访谈公司税务专员D.测试出口退税款账务处理流程E.测试出口退税政策的适用性5.审计某医药企业时，发现其药品销售收入存在重大错报风险。根据审计准则，应优先执行以下哪些程序？A.测试药品销售合同的真实性B.测试药品出库单据C.访谈药品销售部门员工D.测试药品销售收入的确认政策E.测试药品销售回款的完整性6.审计某外商独资企业2025年度财务报表时，审计师发现其收入确认存在重大错报风险。根据审计准则，应优先执行以下哪些程序？A.测试销售合同的有效性B.测试POS机交易记录C.访谈销售部门员工D.测试客户退货记录E.测试收入确认政策的合理性7.审计某制造业企业时，发现其固定资产折旧计提存在重大差异。根据审计准则，应优先核查以下哪些内容？A.重新计算折旧费用B.测试固定资产减值准备的计提依据C.调阅固定资产报废审批文件D.访谈公司财务主管E.测试固定资产的使用寿命假设8.审计某房地产企业时，发现其部分土地成本分摊存在不合理现象。根据审计准则，应优先执行以下哪些程序？A.测试土地成本分摊的合理性依据B.调阅土地增值税申报表C.访谈公司采购部门负责人D.测试土地使用权的权属证明E.测试土地成本的归集政策9.审计某上市公司2025年度财务报表时，审计师发现其研发支出资本化比例过高。根据审计准则，应优先执行以下哪些程序？A.测试研发支出的资本化政策B.测试研发成果的转化情况C.访谈公司研发部门负责人D.测试研发支出的合理性依据E.测试研发支出的审计重要性水平10.审计某外贸企业时，发现其出口退税款存在重大差异。根据审计准则，应优先执行以下哪些程序？A.测试出口退税申报材料的真实性B.调阅海关出口单据C.访谈公司税务专员D.测试出口退税款账务处理流程E.测试出口退税政策的适用性三、判断题（共10题，每题1分）1.审计某商业银行时，发现其部分不良贷款已通过表外方式处理。根据银行业监管要求，审计师应直接报告监管机构，无需进一步测试。（对/错）2.审计某制造业企业时，发现其存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平。根据审计准则，应优先测试存货的跌价准备计提政策。（对/错）3.审计某上市公司2025年度财务报表时，审计师发现其关联方交易未充分披露。根据审计准则，应优先测试关联方交易的公允性。（对/错）4.审计某外贸企业时，发现其出口退税款存在重大差异。根据审计准则，应优先测试出口退税申报材料的真实性。（对/错）5.审计某医药企业时，发现其药品销售收入存在重大错报风险。根据审计准则，应优先测试药品销售收入的确认政策。（对/错）6.审计某外商独资企业2025年度财务报表时，审计师发现其收入确认存在重大错报风险。根据审计准则，应优先测试销售合同的有效性。（对/错）7.审计某制造业企业时，发现其固定资产折旧计提存在重大差异。根据审计准则，应优先测试固定资产的使用寿命假设。（对/错）8.审计某房地产企业时，发现其部分土地成本分摊存在不合理现象。根据审计准则，应优先测试土地成本的归集政策。（对/错）9.审计某上市公司2025年度财务报表时，审计师发现其研发支出资本化比例过高。根据审计准则，应优先测试研发支出的合理性依据。（对/错）10.审计某外贸企业时，发现其出口退税款存在重大差异。根据审计准则，应优先测试出口退税政策的适用性。（对/错）四、简答题（共5题，每题5分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其关联方交易未充分披露。根据审计准则，应如何执行审计程序？2.审计某商业银行时，发现其部分不良贷款已通过表外方式处理。根据银行业监管要求，审计师应如何评估风险？3.审计某制造业企业时，发现其存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平。根据审计准则，应如何执行审计程序？4.审计某外贸企业时，发现其出口退税款存在重大差异。根据审计准则，应如何执行审计程序？5.审计某医药企业时，发现其药品销售收入存在重大错报风险。根据审计准则，应如何执行审计程序？五、综合案例分析题（共2题，每题10分）案例一：某上市公司2025年度财务报表审计某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现以下问题：1.公司通过虚构销售合同的方式虚增营业收入，金额约为5000万元；2.公司部分固定资产折旧计提不足，导致资产减值准备计提比例过低；3.公司关联方交易未充分披露，涉及金额约为2000万元。根据审计准则，审计师应如何执行审计程序，并如何处理这些发现？案例二：某商业银行2025年度财务报表审计某商业银行2025年度财务报表审计中，审计师发现以下问题：1.部分不良贷款已通过表外方式处理，涉及金额约为3000万元；2.公司部分存款未在资产负债表内充分披露，导致资产负债表项目分类错误；3.公司营业外收入中存在部分不合理的费用列支。根据审计准则，审计师应如何执行审计程序，并如何处理这些发现？答案与解析一、单项选择题1.D解析：根据审计准则，审计组发现虚增收入应首先测试合同的真实性，确认是否存在舞弊行为。2.B解析：存货监盘时账实不符，应优先测试仓库保管员的盘点记录，确认盘点流程是否规范。3.B解析：固定资产折旧计提存在重大差异，应优先测试减值准备的计提依据，确认是否存在管理层操纵。4.B解析：不良贷款表外处理会导致资产质量虚高，审计师应重点关注资产质量风险。5.A解析：存货跌价准备计提比例过低，应优先测试市价变动情况，确认跌价准备的合理性。6.A解析：土地成本分摊不合理，应优先测试分摊政策的合理性依据。7.B解析：关联方交易未充分披露，应优先测试交易的公允性，确认是否存在利益输送。8.A解析：收入确认存在错报风险，应优先测试销售合同的有效性，确认收入确认政策的执行情况。9.A解析：固定资产减值准备计提不足，应优先重新计算减值准备，确认是否存在管理层操纵。10.A解析：出口退税款差异，应优先测试申报材料的真实性，确认是否存在虚报退税款行为。11.A解析：研发支出资本化比例过高，应优先测试资本化政策，确认是否存在管理层操纵。12.A解析：药品销售收入错报风险，应优先测试销售合同的真实性，确认是否存在虚增收入行为。13.A解析：收入确认存在错报风险，应优先测试销售合同的有效性，确认收入确认政策的执行情况。14.A解析：存货跌价准备计提比例过低，应优先测试市价变动情况，确认跌价准备的合理性。15.A解析：土地成本分摊不合理，应优先测试分摊政策的合理性依据。二、多项选择题1.A、B、E解析：不良贷款表外处理会导致资产负债表项目分类错误、资产质量虚高、监管处罚风险。2.A、B、E解析：存货跌价准备计提比例过低，应优先测试市价变动情况、计提政策、计提依据。3.A、B、D、E解析：关联方交易未充分披露，应优先测试审批文件、公允性、财务影响、披露完整性。4.A、B、D、E解析：出口退税款差异，应优先测试申报材料的真实性、海关单据、账务处理流程、政策适用性。5.A、B、D解析：药品销售收入错报风险，应优先测试销售合同、出库单据、收入确认政策。6.A、B、D、E解析：收入确认存在错报风险，应优先测试销售合同、POS机交易记录、客户退货记录、收入确认政策。7.A、B、E解析：固定资产折旧计提存在重大差异，应优先重新计算折旧费用、测试减值准备依据、测试使用寿命假设。8.A、D、E解析：土地成本分摊不合理，应优先测试分摊政策、测试土地使用权证明、测试成本归集政策。9.A、B、D解析：研发支出资本化比例过高，应优先测试资本化政策、研发成果转化情况、合理性依据。10.A、B、D、E解析：出口退税款差异，应优先测试申报材料的真实性、海关单据、账务处理流程、政策适用性。三、判断题1.错解析：发现不良贷款表外处理应先测试，再报告监管机构。2.对解析：存货跌价准备计提比例过低，应优先测试计提政策。3.对解析：关联方交易未充分披露，应优先测试公允性。4.对解析：出口退税款差异，应优先测试申报材料的真实性。5.对解析：药品销售收入错报风险，应优先测试收入确认政策。6.对解析：收入确认存在错报风险，应优先测试销售合同。7.对解析：固定资产折旧计提存在重大差异，应优先测试使用寿命假设。8.对解析：土地成本分摊不合理，应优先测试成本归集政策。9.对解析：研发支出资本化比例过高，应优先测试合理性依据。10.对解析：出口退税款差异，应优先测试政策适用性。四、简答题1.关联方交易未充分披露的审计程序-调阅关联方交易审批文件，确认交易是否符合公司政策；-测试关联方交易的公允性，确认是否存在利益输送；-测试关联方交易的财务影响，确认是否对财务报表产生重大影响；-访谈公司管理层，了解关联方交易的必要性。2.不良贷款表外处理的风险评估-测试不良贷款的表外处理方式，确认是否存在违规行为；-评估表外处理对资产负债表的影响，确认是否导致资产质量虚高；-评估监管处罚风险，确认是否需要报告监管机构；-测试表外处理的财务影响，确认是否需要调整财务报表。3.存货跌价准备计提比例过低的审计程序-测试存货的市价变动情况，确认是否存在跌价迹象；-测试存货的跌价准备计提政策，确认是否符合会计准则；-测试存货的跌价准备计提依据，确认是否存在管理层操纵；-测试存货的报废处理流程，确认是否存在滞销或贬值风险。4.出口退税款差异的审计程序-测试出口退税申报材料的真实性，确认是否存在虚报退税款行为；-测试海关出口单据，确认出口业务的真实性；-测试出口退税款账务处理流程，确认是否存在账务错误；-测试出口退税政策的适用性，确认是否符合国家政策。5.药品销售收入错报风险的审计程序-测试药品销售合同的真实性，确认是否存在虚增收入行为；-测试药品出库单据，确认销售业务的真实性；-测试药品销售收入的确认政策，确认是否符合会计准则；-测试药品销售回款的完整性，确认是否存在坏账风险。五、综合案例分析题案例一：某上市公司2025年度财务报表审计审计师应执行以下程序：1.虚构销售合同：-测试销售合同的真实性，确认是否存在虚增收入行为；-测试销售