加强医院财务监督和内部审计研究

加强医院财务监督和内部审计研究通过财务监督和内部审计,进一步提高医疗服务质量,降低不合理医疗费用,使群众亲身感受到加强医院管理带来的实际效果。对于促进医院端正办院方向,牢记服务宗旨,树立“以病人为中心”的理念,规范医疗行为,改善服务态度,提高医疗质量,降低医疗费用,发挥着重要作用。以下就医院的财务监督和内部审计作一些探讨。第一,财务监督的特点。(1)监督对象和内容。不分金额大小、领导或职工,凡单位发生的经济事项都在监督之中。(2)监督的时间。会计监督贯穿于日常的每一个经济活动中,属于连续不断的监督。(3)监督的次序。会计监督是经济活动的第一关口,是其他监督的基础。(4)监督的质量。由于会计人员比外部人员更了解本单位的真实情况,所以会计监督更具准确性。(5)监督费用。会计监督不需单独安排开支费用,更具节省性。以上财务监督的特点,决定了会计监督既不能取消,其他部门的监督也无法替代。第二,财务监督的重点和任务。在社会主义市场经济下,我国的法制建设正逐步健全,会计监督应以业务监督为重点。在市场经济下多种经济成分并存,相互竞争激烈,虽然完善了方方面面的服务,丰富了人们的生活所需,但是从另一个方面讲,部分集体、个体出具的商品票据内容的真实性、可信度较低,因此会计还需肩负双重监督任务,即执法监督和业务监督。第三,建立财务公开制度。财务公开制度有利于增强医院领导干部的廉洁自律意识,促进党风廉政建设;有利于维护医院职工的主人翁地位,保证医院职工依法对医院重大财务事项行使审议权、决定权和监督权。(1)财务公开的内容。凡是与医院管理、发展有密切相关及直接涉及职工切身利益、患者利益的财务事项,都要在一定范围内采取适当的方式予以公开。医院财务管理和重大经济决策方面的事项包括医院经济管理方案、长远规划、年度计划、重大投资决策和实施情况、财务预决算情况、承包、租赁、对外投资执行情况;与医院内部党风廉政建设有关的财务事项包括医院基建、大型维修项目的招标承包、药品、大宗物资、设备的采购、业务招待费的开支;涉及职工切身利益方面的财务事项包括职工的工资、奖金、福利分配情况、社会保障费的缴纳情况。(2)财务公开的形式。一是会议报告制。即定期或不定期召开职工大会或职工代表会,对医院的财务管理和经济决策方面的重大事项、涉及职工切身利益方面的财务事项向职工大会或职工代表会报告,不同的内容应分别由职工大会或职工代表会审议通过,允许并广泛采纳职工提出的合理化建议。(3)专栏公布制。即设立财务公开栏,及时公开财务收支状况、职工的分配状况、业务招待费的使用状况、基建维修的执行状况。(4)民主评议制。医院领导干部每年至少一次接受职工大会或职工代表会述职评议,特别是廉洁自律方面的情况要接受民主评议和测评,评议结果要向职工公布。第四,加强财务人员的职业道德教育,提高财务人员的素质。不断提高财务人员的综合素质及财务管理水平,对于将财务管理工作推向规范化、科学化的运行轨道具有十分重要的意义。一要加强财务人员财经法规和财务管理知识的学习,促使其掌握并灵活运用现代财务管理的方法,不断提高政治素质,做到廉洁奉公、依法办事、敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。二要强化内部控制制度,加强资金管理,建立行之有效的医院内部财务管理制度和内部控制。监督制度是我国财务制度体系的重要组成部分,因此要分工明确,责任到位,各负其责。三要加强制约、监督及内部审计制度,健全各项经费开支制度,加大约束力,强化资金管理,使有限的资金用在刀刃上,为医院的发展生存,为医院更好地参与社会竞争,奠定坚实的基础。四要加快电算化进程的步伐,提高财务工作效率。目前财务人员的工作偏重于会计核算,绝大部分时间用在记账、算账和编制报表等日常工作上,这是导致财务管理乏力的重要原因,而要实现财务管理的规范化,就必须将现有的财会人员从繁重的核算中解脱出来,从手工操作转向电算化,提高财务工作的效率,使财务人员在财务管理、财务决策中发挥应有的作用。一、影响医院内部审计风险的因素(1)医院领导对内部审计不够重视及医院内部控制制度不健全。我国不少医院设立内部审计机构是迫于法律规定或行政命令,而非出于自身经营管理的需要,因而内部审计机构的设置不尽合理,部分医院将内部审计设在财务部门或将其与其它科室合并。同时,有些医院领导不明白内部审计的真正意义,将内部审计视为可有可无,没有把它有机地融入到医院的管理体系中,使其真正担负起管理、监控的双重责任,这些都会使内部审计风险加大。(2)内部审计机构独立性不强。审计人员与被审单位的各个部门各种利益密切相关,使得内审机构及其人员独立性不强,不能自主地开展工作,作出的审计处理决定有时也得不到有效地贯彻执行。而且医院内部审计一方面受国家或上级审计机关的业务指导,对本单位进行监督检查;另一方面又要受本单位行政领导,工资福利及晋升等都需由本单位解决。久而久之,内审便失去了独立性,有点象左手查右手的感觉了,如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性,就不能保证审计质量和规避审计风险。(3)内部审计审计面的广泛性与多样性医院由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,使得内审对象及内审面逐步扩展,为内部审计带来了更多的困难。内部审计的业务也已不再局限于财务收支审计、工程审计、经济责任审计,而是更多地向管理领域渗透,审计职能从经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。内审业务的拓展,使得审计人员承担的责任更多,审计风险也随之加大。(4)内部审计程序和方法本身隐含的审计风险,随着信息化程度的提高,被审计单位的会计信息资料也越来越多,差错和虚假的会计资料掺杂其中,失察的可能性也随着增大。所采取的审计程序和方法是否科学、适用,直接影响到审计质量,形成审计风险。一是抽样审计以“个别推断整体”,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差;二是由于现代审计强调成本效益原则,审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序,而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃,使审计结论出错,引起审计风险;三是目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计,这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性,本身就蕴藏着较大风险。(5)内部审计人员的整体素质不高,检查风险与被审计单位没有关系,只是与审计人员对某项认定执行实质性测试的性质、时间和范围有关,如果审计人员由于工作失误或工作能力差而采用了不适宜或无效的审计程序,则有可能发现不了差错和非法行为。同时审计人员也可能因为假设、观察、推理等错误思维导致审计报告与审计对象相背离。现代医院的内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动,不仅要求内审人员必须具备丰富的专业知识,包括会计、审计、工程、法律、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识,而且还要求具有丰富的实践经验。我国目前的内审人员总体素质偏低,与日益发展的医院管理要求极不相适应,直接影响到医院内审工作开展的深度和广度。内审人员普遍与社会的审计最新知识脱钩,又缺乏必要的培训,缺乏利用信息技术的审计技能,不能适应新形势的需要。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展,内审人员势单力薄,这将直接导致审计风险的产生。(6)内部审计的法律法规暂时还不是很健全、完善。随着改革开放的不断深入和市场经济的发展,我国有些法律法规出台相对滞后,致使在内部审计过程中遇到新情况新问题时,对有些问题难以认定判断并解决。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项,而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。(7)医院经营风险导致的审计风险。现在很多医院领导还是致力于追求经营业绩,但往往忽视了在追求经营业绩的同时,对相应的管理水平的提高,对后勤行政部门的监管,造成医疗水平和经营业绩上去了,内勤部分还是很严重滞后的,从而必然导致审计风险的增加。二、医院内部审计风险的防范和控制客观存在的审计风险是无法消除的,我们只能通过采取措施,加强管理把它降低到可接受水平,通常我们可以采取以下措施:(1)加强医院内部审计人员的思想建设要用“三个代表”重要思想武装内部审计工作者的头脑,树立良好的服务意识,这是做好内审工作的根本保证。内部审计管理工作正处于从行政型向服务型转轨时期,以行政手段为主的思想观念和工作方式的习惯需要努力克服,尽快实现思想观念的转变,以适应内审工作发展的需要。(2)与医院领导达成共识,争取院领导重视,作为审计人员,应该定期与院领导进行沟通,争取他们在人力、财力、物力上的支持。要使内部审计实现其职能,发挥应有的作用,领导重视是前提,健全独立的审计机构是保证。应建立健全专门的内审机构,配备具有各类专业知识的专职审计人员,提供专门的审计经费,使内审部门独立于各职能部门之外。内部审计一方面要有所作为,做出成绩,让领导和职工感受到内审的重要性;另一方面要多向领导请示汇报,争取领导的重视和支持,为做好内审工作打好基础,也为提高内审的权威性创造条件。(3)加强宣传教育,创造良好氛围,在审计工作初期,有相当一部分干部和和医院职工对审计工作的地位和作用不甚了解,有的把审计部门与纪检监察部门相提并论。接受审计的部门和个人戒备心理比较严重,不支持、不理解、不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围,会严重影响审计工作的正常开展,挫伤审计人员的积极性,给审计人员带来很大的思想压力,进而导致审计质量不高,审计风险也就上升了,所以一定要向广大群众宣传审计工作的重要性的同时,还要宣传审计工作的工作业绩,并努力消除被审单位的抵触思想,树立良好的审计形象,赢取广大群众的支持。(4)建立审计质量保障体系,提高审计质量,规避审计风险的机制保障。一是职责分离,任何一项审计业务必须经过两个人或两个部门以上来处理,才能达到相互牵制、相互制约的目的。二是从审计组提交审计报告到作出审计决定阶段应有完善的“把关”程序。如审计项目负责人对审计事项进行严格审核,进行集体讨论,以提高审计工作质量,并作好有关的书面记录,降低审计风险。三是抓好执法检查和廉政回访工作。要检查审计人员在审计活动中,证据收集是否齐全,程序是否符合要求,决定是否合法,发现问题要及时进行补救和纠正。(5)建立和完善与内部审计相关的一系列法规和制度。我国的内部审计起步较晚,与西方国家相比,在相关制度建设上存在着许多不完善的地方,为了能够适应现代内部审计的不断发展的要求,加快内部审计相关的法制以及职业道德建设就显得尤为重要和迫切,各医院也应该尽力完善其内部控制制度,努力实现以制度管理,减少不必要的行政干预,只有这样,审计风险才能有效地降低。(6)完善内审机构自身建设,提高内审人员素质。高质量的审计来自高素质的审计队伍,每个审计人员都要牢固树立审计风险意识,而要真正防范和化解审计风险,关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险,改进审计方法,规范审计程序,监督与评价并重,寓监督于服务之中,在思想上高度重视,在实际工作中注意防范。医院内部审计制度是否真正能为医院实现其最终目标服务,不仅要有完善的内部审计标准作为内审人员的行为规范,更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封、裹足不前,现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而,加强内审部门的队伍建设,培养一批高素质的专业审计