中国基础税收（税费计算与申报） 答案

PAGE80PAGE80第一章税收基本理论概述第一节税收的本质知识点：税收的本质与税收的法律关系一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．为什么说一个文明社会的存在不能没有税收？2．税收的本质是什么？描述税收“三性”特征的具体内容。3．税收法律关系的基本内容是什么？二、单选题1．下列各项中，不属于税收特征的是（）。A．灵活性 B．固定性 C．无偿性 D．强制性答案：A解释：税收的“三性”特征是指无偿性、固定性和强制性。2．税收的“三性”是一个完整的统一体，（）是税收的核心特征。A．合法性 B．固定性 C．无偿性 D．强制性答案：C解释：税收的“三性”是一个完整的统一体，无偿性是税收的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。3．下列说法与税收的基本属性相符的是（）。 A．税收是政府之间的财富转移形式B．税收是经济活动主体之间的财富转移形式C．税收是政府与经济活动主体之间以私人权利为依据的财富转移形式D．税收是政府与经济活动主体之间以公共权力或权利为依据的财富转移形式答案：D解释：政府与经济活动主体之间以公共权力或权利为依据的财富转移形式包括没收、罚款、强制赔偿、课征等。其中课征包括税收和行政收费。三、多选题1．下列各项中，属于我国税收法律关系中纳税主体的有（）。A．税务机关 B．海关 C．纳税人 D．扣缴义务人答案：CD解释：税收主体包括征税主体和纳税主体。税务机关、海关是征税主体，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人是纳税主体。2．政府与经济活动主体之间的以下财富转移方式中，不符合税收特征的有（）。A．没收财物B．强制赔偿C．征用土地D．征收税款答案：ABC解释：没收、罚款、强制赔偿、课征等形式都属于以公共权力或权利为依据的财富转移，但只有征收税款（即课征）方式符合税收的“三性”特征。3．“纳税人必须依法纳税，征税机关必须依法征税”这是税收（）的要求。A．自原性B．固定性C．无偿性D．强制性答案：D解释：税收的“强制性”是指国家凭借政治权力，通过法律形式强制参与经济活动主体的收入分配，表现为纳税人必须依法纳税，征税机关必须依法征税。四、判断题1．税收的基本属性是一种财富转移方式。（）答案：对解释：征税是财富转移方式中，政府与经济活动主体之间的财富转移方式之一。2．“纳税多的经济活动主体并不必然享受较多的利益，纳税少的经济活动主体也非必然享受较少的利益”这句话体现了税收具有无偿性的特征。（）答案：对解释：税收的无偿性体现了体现了政府与经济活动主体之间是一种互利关系，但两者之间的互利关系是一种不完全对等的互利关系。3．税收客体也就是征税对象。（）答案：对解释：税收客体，是指主体权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。第二节税收体系知识点：税收分类一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．我国现行已经开征的税种有多少？分别说出它们的名称。2．在税收征管实践中，各税种有哪些分类依据？请说出它们的分类结果。二、单选题1．以商品、服务、无形资产、不动产的流转额为征税对象征收的一类税叫（）。A．所得税 B．流转税 C．间接税 D．增值税答案：B解释：流转税是指以商品、服务、无形资产或不动产的流转额为征税对象征收的一类税。此类税种主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用，包括增值税、消费税和关税。2．以下税种中，主要对生产经营者的利润和个人纯收入发挥调节作用的是（）。A．所得税 B．流转税 C．行为税 D．资源税答案：A解释：所得税是指以所得额为征税对象征收的一类税。此类税种主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用，包括企业所得税和个人所得税。3．按（）的不同，税收可分为从量税、从价税和复合税。A．征税对象 B．税负能否转嫁 C．计税依据 D．税收管理与使用权限答案：C解释：以计税依据为依据，税收可分为从量税、从价税和复合税。三、多选题1．下列税种中，由海关负责征收或代征的有（）。A．关税 B．船舶吨税 C．进口环节的增值税和消费税 D．房产税 答案：ABC解释：目前在我国税收征管实践中，关税、船舶吨税由海关征收，进口环节的增值税、消费税由海关代征，其他税种全部由税务机关征收。2．下列各项中，具有间接税特征的有（）。A．增值税 B．企业所得税 C．消费税 D．关税答案：ACD解释：间接税是指纳税人能将税负全部或部分转嫁给他人的一类税，如流转税类。流转税类包括增值税、消费税和关税。企业所得税属于直接税。四、判断题1．如果某税种的税收管理与使用权限均为中央政府，则该税种就属于中央税。（）答案：对解释：中央税是指管理权限归中央，税收收入归中央支配和使用的一类税，如关税、消费税和车辆购置税等。2．（）答案：对解释：。第三节税制构成要素知识点：税制构成要素一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．税制构成要素的具体项目有哪些？2．纳税人与扣缴义务人、负税人有什么不同？3．征税对象与税目、计税依据有什么不同？4．税率的具体形式有哪几种？各有什么特点？5．税收减免形式有哪几种？起征点与免征额有什么不同？二、单选题1．税法规定的纳税义务人是指（）的单位和个人。A．直接负有纳税义务 B．最终负担税款 C．代收代缴税款 D．承担纳税担保答案：A解释：纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人是指按税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人。负税人是指最终承担税款的单位或个人。2．下列关于纳税人的说法中，不正确的是（）。A．纳税人可以是法人，也可以是自然人 B．纳税人是由税法直接规定的C．扣缴义务人是纳税人的一种特殊形式 D．当存在税负转嫁时，纳税人与负税人就不一致答案：C解释：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人（选项AB）。扣缴义务人是指按税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人，不属于纳税人，仅以代征代收身份完成税款征收职责（选项C）。负税人是指最终承担税款的单位或个人，当纳税人缴纳的税款无法实现转嫁时，纳税人同时又是负税人，但当纳税人能够将所缴税款转嫁给他人时，纳税人就不是负税人（选项D）。3．税制构成要素中，用以区分不同税种的标志是（）。A．税率 B．征税对象 C．纳税人 D．税目答案：B解释：征4．在税制构成要素中，（）是税收制度的核心，体现纳税人的税收负担。A．征税对象 B．纳税期限 C．税率 D．税目答案：C解释：税率是指应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度，是税收制度的核心要素。5．税收收入不受价格影响，只与征税对象实物量有关的税率是（）。A．定额税率 B．比例税率 C．累进税率 D．约定税率答案：A解释：定额税率是按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定税额。其特点是税率与征税对象的价值量无关，不受征税对象价值量变化的影响。6．根据我国税法规定，下列税种中采用超率累进税率的税种是（）。A．城镇土地使用税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．资源税答案：B解释：我国现行土地增值税实行四级超率累进税率。7．某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（）。A．25元和1元 B．25元和24元 C．24元和1元 D．1元和0元答案：A解释：当起征点为240元时，应纳税额=250×10%=25（元）；当免征额为240元时，应纳税额=（250-240）×10%=1（元）。8．“国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税适用税率为15%”这一规定体现的税收优惠政策属于（）。A．税基式减免 B．税率式减免 C．税额式减免 D．以上均不是答案：B解释：税率式减免是指通过直接降低税率的方式实现的减税免税，包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。三、多选题1．下列关于负税人的说法，正确的有（）。A．负税人是指最终承担税款的单位和个人 B．间接税的纳税人与负税人为不同人C．直接税的纳税人与负税人为同一人 D．负税人由税法直接规定答案：ABC解释：负税人是指最终承担税款的单位和个人（选项A）。负税人与纳税人不一定为同一人，一般来说，直接税的纳税人与负税人为同一人（选项C），间接税的纳税人与负税人为不同人（选项B）。税法只规定纳税人，但不规定负税人（选项D）。2．比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。以下有关比例税率的说法中，正确的有（）。A．计算简便，符合税收效率原则B．同一征税对象的不同纳税人税负相同C．不分纳税人实际环境差异按同一税率征税，与纳税人的实际负担能力不完全相符D．难以体现税收的公平原则答案：ABCD解释：比例税率是指对同一征税对象不分数额大小规定相同的征收比例。采用该税率形式，计算简便，符合税收效率原则（选项A），对同一征税对象的不同纳税人税负相同（选项B），但不分纳税人实际环境差异按同一税率征税，这与纳税人的实际负担能力不完全相符（选项C），难以体现税收的公平原则（选项D）。3．下列有关超额累进税率的说法，正确的有（）。A．与比例税率相比，计算过程比较烦琐B．与比例税率相比，考虑了纳税人的不同负担能力C．与比例税率相比，更能体现税收的公平原则D．我国居民个人综合所得个人所得税实行超额累进税率答案：ABCD解释：超额累进税率是指将计税依据按绝对额划分为若干个等级，从低到高每一个等级规定一个适用税率，一定数额的计税依据可以同时适用几个等级的税率，每超过一级，超过部分按高一级税率计税，各等级应纳税额之和为纳税人应纳税总额（选项AC，计算过程比较烦琐，但更能体现税收公平原则）。该方式既考虑了纳税人的不同负担能力（选项B），累进程度也比较缓和，是一种比较理想的税率形式。如我国居民个人综合所得个人所得税税率（选项D）、经营所得个人所得税税率。4．假设某税种的税率为10%，张三的应税收入为999元，李四的应税收入为1001元。当起征点为1000元时，下列说法正确的有（）。A．张三应纳税额为0元 B．李四应纳税额为100.1元C．李四应纳税额为0.1元 D．张三应纳税额为99.9元答案：AB解释：起征点“不到不征，一到全征”。张三应税收入为999元，低于起征点，不需纳税（选项A）。李四应税收入为1001元，高于起征点应全额征税，应纳税额=1001×10%=100.1元（选项B）。四、判断题1．在税制构成要素中规定税收减免与税收加征，是对税率的重要补充，以体现税法普遍性与特殊性、统一性和灵活性的有机结合。答案：√2．某一种税的具体纳税地点的确定既要考虑纳税人缴纳税款的方便，又要考虑国家对地区间税收分配关系的处理。答案：√第二章增值税第一节增值税概述知识点：增值税含义与类型一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．作为增值税征税对象增值额有理论增值额与法定增值额之分，请分析两者有什么差异？2．按照对外购固定资产的处理方式不同，增值税可以分为哪几种类型？它们各有什么特征？二、单选题1．消费型增值税的特点是（）。A．将当期购入固定资产价款一次性全部扣除B．不允许扣除任何外购固定资产的价款C．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分D．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费答案：A解释：消费型增值税是指计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。生产型增值税是指计算增值税时不允许扣除任何外购固定资产的价款。收入型增值税是指计算增值税时对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧部分。2．下列各项中，既方便实践中的扣税操作，又能避免重复征税的增值税类型是（）。A．生产型增值税B．收入型增值税C．消费型增值税D．全能型增值税答案：C解释：生产型增值税存在重复征税缺陷，收入型增值税不利于凭票抵扣操作，消费型增值税是指计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，既方便凭票抵扣操作，又能避免重复征税。三、多选题1．下列关于消费型增值税的说法，正确的有（）。A．完全避免了增值税重复征税 B．法定增值额小于理论增值额C．便于以票扣税操作 D．狭义来看会减少财政收入答案：ABCD解释：消费型增值税是指计算增值税时允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购全部生产资料价款后的余额，其金额小于理论增值额。此类型增值税虽会减少财政收入，但可凭外购固定资产发票一次扣除已纳税款，便于操作和管理，是三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。我国自2009年1月1日起执行消费型增值税。2．下列各项中，能够避免重复征税的增值税类型有（）。A．生产型增值税B．收入型增值税C．消费型增值税D．全能型增值税答案：BC解释：生产型增值税存在重复征税缺陷，收入型增值税和消费型增值税均能避免重复征税，但收入型增值税不利于凭票抵扣的实践操作。四、判断题1．我国现行的增值税制度采取的是消费型增值税。答案：对解释：我国在开设增值税之初采用的是生产型增值税，自2009年1月1日起执行消费型增值税。2．在税收实践中，各国在计征增值税时均会根据本国政府政策需要规定增值额的计算方法。答案：对解释：由于理论增值额的计算并无实际操作性，因此，各国在计征增值时普遍会根据政府政策需要，通过法律形式规定增值额的计算方法，但是具体的确定方法并不完全相同。第二节增值税纳税人与征税范围知识点：增值税纳税人与扣缴义务人认定一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．《增值税法》所指的增值税纳税人、扣缴义务人有什么规定？2．对承包承租挂靠经营、进口货物、资管产品运营以及建筑企业内部分包行为，增值税的纳税人有什么特殊规定？3．我国现行《增值税法》对增值税分类管理的依据与标准分别什么规定？4．现行《增值税法》区分增值税一般纳税人与小规模纳税人的规模标准是多少？有什么特殊规定？5．划分增值税纳税人身份的规模标准“年应税销售额”是怎样计算的？二、单选题1．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（）。A．转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人B．提供建筑服务，以建筑服务接收方为纳税人C．银行理财产品运营过程中发生的增值税应税行为，以发行银行为纳税人D．单位以承包方式经营的，一律以承包人为纳税人答案：C解释：选项A，转让无形资产，以转让方为纳税人；选项B，提供建筑服务，以提供方为纳税人；选项D，单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担律责任的，以该发包人为纳税人，否则，以承包人为纳税人。因此，选项ABD均错误。银行发行的理财产品，属于资管产品，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人（也就是发行银行）为增值税纳税人，所以选项C正确。2．下列有关增值税纳税人的说法中，不正确的是（）。A．境内销售货物、服务等增值税应税交易的其他个人不属于增值税的纳税义务人B．单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，一般以承租人或承包人为纳税义务人C．报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税D．境外的单位在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人答案：A解释：选项A，凡在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人均为增值税纳税人，个人包括个体工商户和其他个人。选项B，单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，如果以出租人或发包人名义对外经营并承担责任的，以出租人或发包人作为纳税人，否则，以承租人或承包人为纳税人。选项C，对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。选项D，境外单位或个人在境内提供服务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。3．根据增值税法律制度规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人，该标准金额为（）万元。A．50 B．80 C．500 D．1000答案：C解释：增值税纳税人以经营规模及会计核算的健全程度为标准可分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额为500万元及以下的增值税纳税人，为小规模纳税人。4．下列单位或个人，必须按一般纳税人征收增值税的是（）。A．年应税销售额为600万元的连锁超市 B．非个体经营者的个人 C．不经常发生增值税应税行为的企业 D．非企业性单位答案：A解释：选项A，年应税销售额已超过500万元的规定标准，该超市必须按一般纳税人缴纳增值税；选项B，非个体经营者的个人，无论年应税销售额是否超过规定标准均按小规模纳税人纳税；选项CD，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位、个体工商户以及不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税，所以选择CD企业和单位可自由选择纳税身份。5．下列选项中，应办理一般纳税人登记的是（）。A．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的

B．个体工商户以外的其他个人

C．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的

D．从事销售服务、无形资产或不动产的纳税人，年应税销售额为500万元以上的答案：D解释：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，除另有规定外，应向主管税务机关办理一般纳税人登记。下列纳税人不需要办理一般纳税人登记手续：选择按照小规模纳税人纳税的情形；年应税销售额超过规定标准的其他个人。

6．下列关于增值税纳税人身份认定的说法中，不正确的是（）。A．增值税纳税人年应税销售额超过500万元标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人登记B．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税C．纳税人年应税销售额超过500万元标准的，在申报期结束后15个工作日内按照规定办理一般纳税人登记D．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的，必须登记为增值税一般纳税人答案：D解释：年应税销售额超过500万元标准的纳税人，除另有规定外，应向主管税务机关办理一般纳税人登记。下列纳税人不需要办理一般纳税人登记手续：选择按照小规模纳税人纳税的情形；年应税销售额超过500万元标准的其他个人。7．下列关于经营规模判断标准“年应税销售额”的说法，正确的是（）。A．年应税销售额是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额B．销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算C．纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应当计入应税行为年应税销售额D．纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，不包括免税销售额答案：A解释：选项B，销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项C，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额；选项D，纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。三、多选题1．依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税交易而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人可能有（）。A．代理人 B．银行 C．购买者 D．境外单位或个人答案：AC解释：根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税交易而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。2．下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（）。A．年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B．小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料的，可申请认定为一般纳税人C．除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D．个体工商户以外的其他个人不得申请登记为一般纳税人答案：ABD解释：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人，选项C说法错误。3．下列关于一般纳税人登记管理的说法中，正确的有（）。A．小规模纳税人若其会计核算健全，也可以申请登记为一般纳税人B．纳税人一经登记为一般纳税人，如果经营规模缩小也可转为小规模纳税人C．一般纳税人可以在办理登记的当月1日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额D．一般纳税人可以在办理登记的次月1日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额答案：ACD解释：年应税销售额超过500万元标准的，除另有规定外，应向主管税务机关办理一般纳税人登记；年应税销售额未超过500万元标准的纳税人，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，所以选项A正确；纳税人一经登记为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定除外，所以选项B错误；纳税人自一般纳税人登记生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，生效之日是指纳税人办理登记的当月1日或次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择，所以选项CD正确。4．增值税纳税人年应税销售额超过500万元标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人登记。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A．预售销售额 B．免税销售额 C．代开发票销售额 D．纳税评估调整销售额答案：BCD解释：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内（含未取得收入的月份）累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含自开发票和代开发票销售额、免税销售额、未开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。5．下列符合增值税纳税人登记管理规定的有（）。A．个体经营者不得认定为一般纳税人

B．年应税销售额未超过500万元标准以及新开业的纳税人，可以申请一般纳税人登记C．非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税

D．除另有规定外，纳税人一经正式认定为一般纳税人，不得再转为小规模纳税人

答案：BCD解释：除个体工商户外的其他个人不得认定为一般纳税人，符合认定标准的个体经营者可登记为一般纳税人。6．下列销售额应计入增值税纳税人判定标准“年应税销售额”指标的有（）。A．纳税评估调整的销售额B．稽查查补的销售额C．税务机关代开发票销售额D．偶尔发生的销售无形资产销售额答案：ABC解释：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。四、判断题1．根据增值税法律制度规定，境外单位或个人在境内提供应税交易，在境内未设有经营机构且在境内没有代理人的，由境外单位或个人自行缴纳。答案：×解释：中华人民共和国境外单位或个人在境内提供服务，在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。2．会计核算健的小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人。答案：√解释：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，只要会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。3．在计算确认增值税纳税人规模标准时，纳税人偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额，也应计入年应税销售额。答案：×解释：计算年应税销售额时应注意：①连续不超过12个月应滚动计算，经营期含未取得销售收入的月份或季度；②纳税申报销售额包括自开发票和代开发票销售额、免税销售额、未开发票销售额；③“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”应计入查补税款申报当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额；④应税行为有扣除项目的，应按未扣除之前的销售额计算；⑤纳税人偶然发生销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税销售额。4．年应税销售额超过500万元的个体工商户可以不做一般纳税人登记。答案：√解释：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位、个体工商户以及不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。知识点：增值税征税范围确定一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．列举说明增值税征税范围一般规定的具体内容。2．怎样判断销售货物、服务、无形资产、不动产的业务活动是否属于发生在中国境内？3．《增值税法》列举的视同应税交易的具体项目有哪些？4．《增值税法》列举的不征增值税的情形有哪些？二、单选题1．下列选项中，不属于“现代服务”税目的是（）。A．文化创意服务 B．融资租赁服务 C．教育医疗服务 D．商务辅助服务答案：C解释：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务（融资租赁服务和经营租赁服务）、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务，选项ABD属于现代服务；生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，选项C属于生活服务。2．下列各项中，应按照“建筑服务”税目征收增值税的是（）。A．平整土地 B．出售住宅 C．出租办公楼 D．转让土地使用权答案：A解释：选项B，属于“销售不动产”税目；选项C，属于“现代服务——租赁服务”税目；选项D，属于“销售无形资产”税目。3．下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。A．经营租赁服务 B．融资性售后回租 C．保险服务 D．文化体育服务答案：A解释：选项BC，按照“金融服务”税目缴纳增值税；选项D，按照“生活服务”税目缴纳增值税。4．下列行为中，不属于销售无形资产的是（）。A．转让专利权 B．转让采矿权C．转让建筑物永久使用权 D．转让网络游戏虚拟道具答案：C解释：选项C，按照“销售不动产”税目缴纳增值税。5．增值税纳税人发生的以下行为中，不属于在中国境内发生应税交易的是（）。A．境外会计师事务所向境内单位销售完全在境内发生的会计咨询服务B．境内语言培训机构向境外单位销售完全在境外发生的培训服务C．境内广告公司向境外单位销售完全在境内发生的广告服务D．境外律师事务所向境内单位销售完全在境外发生的法律咨询服务答案：D解释：选项A，满足“服务在境内消费”条件，属于境内发生应税交易行为；选项BC，满足“销售方为境内单位和个人”条件，属于境内发生应税交易行为；选项D，既不满足“服务、无形资产在境内消费”条件，也不能满足“销售方为境内单位和个人”条件，因此不属于在中国境内发生的应税交易。6．单位或个体经营者的下列业务，应视同应税交易征收增值税的是（）。A．将委托加工收回的货物用于个人消费 B．将外购的小汽车用于抵偿债务C．外购商品作为福利发给职工 D．外购的建材用于建设职工宿舍答案：A解释：选项B，相当于将以销售汽车收到的款项去偿还债务，属于增值税的特殊销售行为；选项CD，将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于进项税额不得抵扣行为。7．增值税一般纳税人的下列行为中，不属于增值税应税交易行为的是（）。A．某商场将库存的某品牌白酒发放给职工福利B．某家具厂将自产的家具无偿赠送给某学校C．软件开发企业以自行开发的无形资产对外投资D．取得存款利息收入答案：D解释：选项A，商场的库存白酒属于外购商品，用于个人消费和集体福利，属于进项税额不得抵扣行为；选项B，为单位无偿转让货物，属于增值税视同应税交易；选项C，可以被理解为销售无形资产并取得了非货币形式的经济利益，属于增值税应税交易；选项D，为增值税法定的不属于增值税应税交易行为。三、多选题1．下列各项中，按照“销售货物”税目征收增值税的有（）。A．销售电力 B．销售热力 C．销售天然气 D．销售商品房答案：ABC解释：选项ABC，货物是指有形动产，包括电力、热力和气体；选项D，按“销售不动产”税目征收增值税。2．下列各项中，应按照“交通运输服务”税目征收增值税的有（）。A．管道运输服务 B．水路运输的程租、期租 C．航空服务 D．无运输工具承运业务答案：ABD解释：选项A，“交通运输服务”税目包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；选项B，程租、期租业务属于“交通运输服务——水路运输服务”税目；选项D，无运输工具承运业务，属于“交通运输服务”税目；选项C，航空服务属于“现代服务——物流辅助服务”税目。3．下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（）。A．语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务B．短信和彩信服务属于基础电信服务C．互联网接入服务属于基础电信服务D．卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务答案：BC解释：基础电信服务包括语音通话、出租带宽等；增值电信服务包括短（彩）信，电子数据和信息传输及应用，互联网接入，卫星电视信号落地转接等业务，选项BC应属于增值电信服务。4．下列关于增值税征税范围的说法中正确的有（）。A．固定电话安装费属于“电信服务”税目B．融资性售后回租属于“现代服务—租赁服务”税目C．以货币投资收取固定利润或保底利润属于“金融服务—贷款服务”税目D．出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用属于“交通运输服务”税目答案：CD解释：选项A，属于“建筑服务——安装服务”税目；选项B，属于“金融服务——贷款服务”税目。5．下列关于增值税征税范围的表述中错误的有（）。A．融资租赁属于“金融服务”B．专利技术转让属于“现代服务—研发和技术服务”C．商标和著作权转让服务属于“现代服务—文化创意服务”D．货物运输代理服务、代理报关服务属于“现代服务—物流辅助服务”答案：ABCD解释：选项A，属于“现代服务——租赁服务”；选项BC，属于“销售无形资产”；选项D，属于“现代服务——商务辅助服务（经纪代理服务）”。6．下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（）。A．航道疏浚服务属于建筑服务 B．工程勘察勘探服务属于建筑服务C．道路通行服务属于交通运输服务 D．车辆停放服务属于物流辅助服务答案：ABCD解释：选项A，属于“现代服务——物流辅助服务”；选项B，属于“现代服务——研发和技术服务”；选项CD，属于“现代服务——租赁服务（不动产租赁服务）”。7．下列各项中，按照“生活服务”税目缴纳增值税的有（）。A．市容市政管理服务 B．物业管理服务 C．家政服务 D．房屋修缮服务答案：AC解释：选项B，属于“现代服务——商务辅助服务”；选项D，属于“建筑服务——修缮服务”。8．下列选项中，属于在境内销售服务、无形资产或不动产的有（）。A．服务（租赁不动产除外）的销售方在境内 B．所销售或租赁的不动产在境外C．所销售自然资源使用权的自然资源在境内 D．服务（租赁不动产除外）的购买方在境内答案：ACD解释：选项AD，服务行为销售方与使用方只要有一方在境内，就属于“在我国境内销售服务”；选项B，不动产销售或租赁，是以不动产所在地判断属于境内还是境外；选项C，自然资源使用权是以自然资源在我国境内为判断标准。9．根据增值税相关规定，下列行为应按视同应税交易征收增值税的有（）。A．将自产的办公桌直接捐赠给学校 B．将委托加工的服装作为春节福利发给企业员工C．将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D．将新研发的玩具交付某商场代为销售答案：ABC解释：选项AC，属于单位和个体工商户无偿转让货物的视同应税交易；选项B，属于单位和个体工商户将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费的视同应税交易；选项D，属于正常的增值税应税交易范畴。10．据增值税法规定，下列属于不征收增值税项目的有（）。A．员工为受雇单位提供取得工资、薪金的服务B．收取行政事业性收费、政府性基金C．依照法律规定被征收、征用而取得补偿D．存款利息答案：ABCD四、判断题1．只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，均应在进口环节缴纳增值税。答案：√解释：2．答案：×解释：单独转让土地使用权，按照“销售无形资产”税目缴纳增值税，转让不动产时一并转让所占土地使用权的，按照“销售不动产”税目缴纳增值税。3．将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告的，按照“建筑服务”税目缴纳增值税。答案：×解释：将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告的，按照“现代服务——租赁服务（不动产租赁）”税目缴纳增值税。4．在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占的土地的使用权，应按照“转让无形资产”征收增值税。答案：×解释：在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占的土地的使用权，按“销售不动产”征税。5．卫星电视信号落地转接服务，按照“基础电信服务”缴纳增值税。答案：×解释：卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳增值税。6．将外购的货物用于集体福利、个人消费，不属于增值税视同应税交易。答案：√解释：将外购的货物用于集体福利、个人消费，应按不得抵扣进项税额处理。第三节增值税应纳税额计算知识点：增值税税率与征收率选择一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．我国现行增值税税率有哪几种情形？请说出它们的适用范围。2．什么情形下可以适用征收率计征增值税？3．《增值税法》规定的兼营行为和混合销售增值税适用税率的选择原则是什么？二、单选题1．一般纳税人提供有形动产租赁服务适用的增值税税率为（）。A．13% B．10% C．9% D．6%答案：A解释：纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除适用9%、6%和零税率之外，均适用13%税率。2．一般纳税人提供物流辅助服务适用的增值税税率为（）。A．17% B．6% C．9% D．13%答案：B解释：纳税人提供现代服务（租赁服务除外）、金融服务、生活服务、增值电信服务，销售无形资产（转让土地使用权除外），适用增值税税率为6%。物流辅助服务属于现代服务业，适用增值税税率为6%。3．下列关于增值税适用税率的表述中，正确的是（）。A．单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

B．提供的交通运输业服务，税率为7%

C．向境外单位提供的发生在境外的研发服务，税率为6%

D．提供有形动产租赁服务，税率为6%

答案：A解释：选项B，交通运输服务适用9%税率；选项C，向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务适用零税率；选项D，有形动产租赁适用13%税率。4．一般纳税人销售下列货物，不适用9%增值税税率的是（）。A．食用植物油 B．天然气 C．图书 D．中成药答案：D解释：选项ABC，一般纳税人销售或进口下列货物适用9%税率：农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜。选项D，为非列举货物，适用13%税率。5．一般纳税人的下列各项增值税服务中，适用6%税率的是（）。A．建筑服务 B．转让土地使用权 C．增值电信服务 D．不动产租赁服务答案：C解释：选项ABD，一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，适用9%税率；选项C，提供现代服务（租赁除外）、金融、生活、增值电信，销售无形资产（转让土地使用权除外），适用6%税率。三、多选题1．下列货物中，适用9%增值税税率的有（）。A．图书 B．报纸 C．杂志 D．音像制品 答案：ABCD解释：一般纳税人销售或进口下列货物，税率为9%：农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜。2．下列选项中，适用9%增值税税率的有（）。A．邮政代理业务 B．远洋运输的程租业务 C．航空运输的干租业务 D．出租出售带宽业务 答案：ABD解释：9%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务，邮政代理业务属于邮政服务（选项A），远洋运输的程租业务属于交通运输服务（选项B）；出租出售带宽业务属于基础电信服务（选项D）；选项C，航空运输的干租按有形动产租赁适用13%增值税税率。3．下列选项中，适用6%增值税税率的有（）。A．销售无形资产（转让土地使用权除外）B．提供基础电信服务 C．提供现代服务（租赁服务除外）D．销售饲料、化肥、农药、农机、农膜 答案：AC解释：选项A，转让土地使用权适用税率为9%，其他无形资产适用税率为6%；选项B，提供基础电信服务适用税率为9%；选项C，有形动产租赁服务适用税率为13%，不动产租赁服务适用税率为9%，其他现代服务适用税率为6%；选项D，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜，适用税率为9%。4．有关增值税税率及征收率适用情形的下列说法正确的有（）。A．简易计税方法计算缴纳增值税的，适用征收率为3%B．纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率C．纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。D．境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税答案：ABCD四、判断题1．一般纳税人从事的货物装卸搬运服务行为按9%税率征收增值税。答案：×解释：货物装卸搬运服务为“现代服务——物流辅助服务”应按6%税率征收增值税。2．一般纳税人销售货物适用简易计税方法计征增值税的，可依3%征收率计算应交增值税税额。答案：√解释：增值税法规定，简易计税方法计算缴纳增值税的，适用3%征收率。3．纳税人销售无形资产适用增值税税率为6%。答案：×解释：纳税人转让土地使用权适用增值税税率为9%，销售其他无形资产适用增值税税率为6%，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的无形资产，适用零税率。知识点：增值税税收优惠一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．列举《增值税法》规定的免税项目的具体内容。2．《增值税法》规定的起征点优惠政策适用条件是什么？二、单选题1．根据增值税法律制度规定，下列各项中，免征增值税的是（）。A．民办幼儿园开设特色收费的项目 B．李某销售自己使用过的电脑C．医疗设备公司进口供残疾人使用的轮椅 D．超市销售购进的大米答案：B解释：选项A，托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务免征增值税，特殊服务项目不属于育养服务，应按规定征收增值税；选项B，自然人销售自己使用过的物品免征增值税；选项C，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税，营利性企业进口不免税；选项D，农业生产者销售的自产农产品免征增值税，一般纳税人非自产农产品适用9%的税率征税。2．一般纳税人购进并销售下列货物或应税劳务适用免税规定的是（）。A．农产品 B．避孕药品 C．古旧图书 D．自己使用过的设备答案：C解释：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项B，增值法取消了避孕药品免税规定；选项D，自然人销售自己使用过的物品免征增值税。3．根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。A．学生勤工俭学提供的服务 B．养老机构提供的养老服务 C．学校提供的学历教育服务 D．企业进口玩具答案：D解释：选项D，企业进口货物适用13%税率征收进口环节增值税。4．根据增值税法律制度规定，下列销售行为免征增值税的是（）。A．农业生产者销售外购的农业产品B．普通的商业企业进口供残疾人专用的物品C．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资D．商场（一般纳税人）销售的水产品罐头

答案：C

解释：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项B，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税，其他主体进口供残疾人专用的物品，不免增值税；选项D，一般纳税人销售水产品罐头应按13%的税率征收增值税。5．纳税人发生应税交易行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，在（）内不得再申请免税。A．36个月B．12个月C．48个月D．6个月答案：A解释：纳税人发生应税交易行为，可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在36个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。三、多选题1．根据增值税法规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A．托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B．医疗机构提供的医疗服务C．残疾人福利机构提供的育养服务D．残疾人个人提供的加工修理修配服务答案：ABCD2．下列增值税的销售服务行为中，免征增值税的有（）。A．农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务B．家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治C．寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入D．纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入答案：ABCD3．下列项目中，免征增值税的有（）。

A．学生勤工俭学B．婚姻介绍服务

C．福利彩票发行收入D．职业培训机构提供的培训答案：ABC解释：选项D，提供学历教育的学校提供的教育服务收入免税，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。4．根据增值税的相关规定，下列属于增值税免税项目的有（）。A．外国企业无偿援助的进口物资和设备（非慈善捐赠物资）B．对科学研究机构进口直接用于科学试验的进口仪器、设备C．古旧图书D．李某销售的其家庭使用过的洗衣机答案：BCD解释：选项A，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，但外国企业无偿援助的进口物资和设备不属于法定免税项目；选项B，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备属于法定免税项目；选项C，属于法定免税项目；选项D，符合自然人销售的自己使用过的物品法定免税规定。四、判断题1．纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。答案：×解释：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。2．幼儿园收取的赞助费免征增值税。答案：×解释：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税，但超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。3．纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征收增值税。答案：√解释：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。知识点：一般计税方法增值税应纳税额计算一、请以手工或借助AI等人工智能工具，用思维导图、表格等你认为最恰当的方式归纳总结下列问题。1．复述销项税额的含义，写出销项税额计算公式。2．复述计税销售额含义。3．常见的特殊销售方式有哪些？复述不同销售方式下计税销售额确定的具体规定。4．视同销售行为计税销售额确定的具体方法有哪些？5．简述常见差额计税行为销售额确定的具体规定。6．复述进项税额的含义。7．哪些情况下可以凭票确定可抵扣的进项税额？8．纳税人购进免税农产品的，允许抵扣的进项税额如何计算？9．简述购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的进项税额抵扣政策内容。10．简述不得抵扣进项税额的常见情形。11．什么情形下需要计算进项税额转出？12．复述增值税加计扣减优惠政策的具体内容。二、单选题1．根据增值税的现行规定，下列不属于价外费用的是（）。A．受托方代收代缴的消费税B．价外收取的手续费C．返还利润D．违约金答案：A解释：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用：（1）具体包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。（2）不包括：受托加工消费品代收代缴的消费税；发票开具并转交给购货方的代垫运费；销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；代为收取的同时满足列明条件的政府性基金或行政事业性收费。2．某汽车生产企业销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元，另代收牌照费1500元，代收保险费3500元，向购货方收取车辆装饰费2500元、优质服务费20000元，则该汽车生产企业上述业务计税销售额为（）元。A．1019911.50 B．1023706.90 C．1020512.82 D．1006410.26答案：A解释：纳税人销售货物同时向购买方收取的代收牌照费、代收保险费不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额，而销售汽车的同时收取的车辆装饰费、优质服务费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。汽车增值税适用税率为13%，计税销售额＝1000000+（2500+20000）÷（1+13%）＝1019911.5（元）。3．某啤酒厂为增值税一般纳税人，销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元。已知啤酒增值税适用税率为13%，甲公司上述业务增值税销项税额的下列计算式中正确的是（）。A．（226+1.13）÷（1+13%）×13%=26.13（万元） B．226÷（1+13%）×13%=26（万元） C．226×13%=29.38（万元） D．（226+1.13+3.39）÷（1+13%）×13%=26.52（万元）答案：A解释：包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税；啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾期时计算增值税。销售啤酒取得的价款为含税价款，价外费用视为含税价款，均需换算为不含税价款后计算增值税。啤酒适用增值税税率为13%。销项税额=（226+1.13）/（1+13%）×13%=26.13（万元）。4．按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的说法，正确的是（）。A．以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B．折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C．还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D．以物易物销售方式，以购销金额差额作为计税依据答案：B解释：选项A，以旧换新方式销售彩电，应以新彩电的市场售价作为计税依据；选项C，还本销售方式，以产品售价作为计税依据，不得扣除还本支出；选项D，以物易物销售方式，以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。5．甲公司为增值税一般纳税人，采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额为90000元，折扣额为9000元，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明。已知该批货物适用增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算式中正确的是（）。A．（90000-9000）÷（1+13%）×13%=9318.58（元）B．90000×13%=11700（元）C．90000÷（1+13%）×13%=10353.98（元）D．（90000-9000）×13%=10530（元）答案：D解释：纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额在同一张发票上，按照扣除折扣后金额为销售额。本题为不含税销售额，销项税额=（90000－9000）×13%=10530（元）。6．某首饰店为增值税一般纳税人，月采取以旧换新方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为13.56万元，换回的旧项链作价12.43万元，首饰店实际收取差价款1.13万元。已知金项链适用增值税税率为13%，则首饰店上述业务增值税销项税额的下列计算式中正确的是（）。A．13.56÷（1+13%）×13%=1.56（万元） B．12.43÷（1+13%）×13%=1.43（万元）C．13.56×13%=1.7628（万元） D．1.13÷（1+13%）×13%=0.13（万元）答案：D解释：以旧换新方式销售金银首饰，销售方应按实际收取的不含增值税的全部价款作为销售额计算增值税。销项税额=1.13/(1+13%)×13%=0.13（万元）。7．甲手机专卖店为增值税一般纳税人，采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的含税销售单价为3164元，回收的旧手机每台折价226元。已知手机增值税适用税率为13%，则甲手机专卖店当月上述业务增值税的销项税额为（）元。A．36400 B．41132 C．33800 D．38194答案：A解释：纳税人采用以旧换新方式非金银首饰的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购金额。标注的市场售价一般认为是含税价格应换算为不含税价格后计税。销项税额=3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）。8．下列关于视同销售行为销售额的说法，错误的是（）。A．不能按纳税人或其他纳税人最近时期同类货物平均售价确定销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额B．属于应征消费税的货物，其组成计税价格包括消费税税额C．纳税人发生应税行为价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权按照规定顺序确定销售额D．组成计税价格中的成本利润率由国家税务总局确定，所有货物均为10％答案：D解释：纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或视同发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均售价确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或不动产的平均售价确定；（3）按组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税，其中的成本，对于自产货物为实际生产成本，对于外购货物为实际采购成本，成本利润率由国家税务总局确定，一般货物为10％，应税消费品为消费税政策中规定的成本利润率，不一定都是10％。9．甲服装厂为增值税一般纳税人，将100件自产服装作为福利发给职工。该批服装生产成本为每件904元，甲服装厂同类服装含税单价为每件1

356元。已知服装适用增值税税率为13%，甲服装厂上述业务增值税销项税额下列计算式中正确的是（）。A．100×1356×13%=17628（元）B．100×1356÷（1+13%）×13%=15600（元）C．100×904×13%=11752（元）D．100×904÷（1+13%）×13%=10400（元）答案：B解释：将自产货物用于集体福利或个人消费的行为属于增值税视同销售行为。纳税人发生视同销售行为应按顺序确定计税销售额：首先按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，纳税人有明确的最近时期同类货物的售价，即每件含税价1356元，因此应按此价格来计算增值税销项税额。销项税额=100×1356÷（1+13%）×13%=15600（元）。10．甲公司为增值税一般纳税人，将自产的100件新产品赠送给乙公司，该批产品的生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知新产品适用增值税税率为13%，成本利润率为10%。则甲公司上述业务增值税销项税额为（）元。A．650 B．585 C．565 D．715答案：D解释：将自产货物无偿赠送给其他单位或个人的应视同销售计算增值税。计税销售额按下列顺序确定：首先按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定，其次按同类或相近货物的市场价确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物平均售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计税。非应税消费品的组成计税价格=成本×（1+成本利润率），则增值税销项税额=100×50×（1+10%）×13%=715（元）。11．下列关于增值税销售额相关规定说法正确的是（）。A．航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费和代售其他航空企业客票而代收转付的价款B．提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额C．纳税人提供旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额D．自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入，扣除利息支出后的余额作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税答案：B解释：选项A，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空企业客票而代收转付的价款；选项C，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项D，自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。12．交通银行莲城分行为增值税一般纳税人，10月销售一批股票，卖出价为1272万元。账户资料显示，该批股票买入价为636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。已知转让金融商品适用增值税税率为6%，则莲城分行该笔业务增值税销项税额的下列计算式中正确的是（）。A．1272×6%=76.32（万元）B．（1272-636）÷（1+6%）×6%=36（万元）C．（1272-636）×（1+6%）×6%=40.45（万元）D．（1272-636）×6%=38.16（万元）答案：B解释：金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用差额计税方式，因无增值税专用发票，卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。销项税额=（1272－636）÷（1+6%）×6%=36（万元）。13．某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税，6月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为6000万元，转让该办公楼适用一般计税方法计税，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（）万元。A．264B．360C．540D．0答案：C解释：可以抵扣的进项税＝6000×9%＝540（万元）。14．甲超市为增值税一般纳税人，6月购进一批饮料，取得增值税专用发票注明价款80000元、税额10400元，支付运输费取得专用发票注明运输费1000元、税额90元。月末将其中的10%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税额为（）元。A．12683.50 B．13024.50 C．12990 D．9441

答案：D解释：外购货物及发生的运输服务费，取得增值税专用发票的可以根据发票上注明的税额计算抵扣进项税额，但用于集体福利或个人消费的进项税额不得抵扣。本月可以抵扣进项税额＝（10400+90）×（1－10%）＝9441（元）。15．某果汁厂为增值税一般纳税人，7月从某果园收购荔枝一批，取得的农产品销售发票注明买价为88万元，该批荔枝本月已全部被领用生产荔枝罐头。该果汁厂7月份收购荔枝可抵扣的进项税额为（）万元。A．8.80B．17.15C．13.73D．11.44答案：A解释：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额＝88×10%＝8.80（万元）。16．某食品加工厂为增值税一般纳税人，11月从农业生产者手中购进一批玉米全部用来加工生产增值税率为13%的食品，支付收购价款10000元，并开具收购发票，另支付不含税运费3000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，验收入库后尚未生产领用，当月因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。A．936B．1144C．1430D．1630答案：A解释：因管理不善造成的损失，属于非正常损失，要做进项税额转出处理。准予抵扣的进项税额＝（10000×9%＋3000×9%）×（1－1/5）＝936（元）。17．某食用油加工厂为增值税一般纳税人，因发生自然灾害损失了库存的一批包装物，成本为20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本为43000元（其中运费成本为3000元），已抵扣进项税额。假定购入的农产品按10%的扣除率计算抵扣进项税额，则该加工厂当期应转出进项税额为（）元。A．5977.01 B．4714.44 C．8822.60 D．9618.39

答案：B解释：外购包装物因自然灾害损失的进项税额可以抵扣。外购农产品因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需要作进项税额转出处理。应转出进项税额=（43000-3000）÷（1-10%）×10%+3000×9%=4714.44（元）。18．下列选项中，属于不得从销项税额中抵扣进项税的是（）。A．企业生产过程中正常损耗的原材料B．企业购入生产用的水、电C．企业购入准备对外投资的货物D．企业为来料加工复出口业务从国内购入的辅料答案：D解释：来料加工复出口货物适用免税不退税的政策，从国内购进辅料，不可以抵扣进项税。19．某企业是增值税一般纳税人，发生的下列项目，应将其已经申报抵扣的进项税额从当期进项税额转出的是（）。A．车间报废产品所耗用的购进货物B．由于管理不善被盗的产成品所耗用的购进货物C．将购进的货物分配给股东D．将购进的货物无偿赠送给某单位答案：B解释：选项A，车间报废产品属于正常的生产过程中的耗费，不用进项税转出；选项CD，购进货物分配股东、无偿赠送属于税法规定的视同销售，其进项税可以抵扣；只有选项B需要作进项税转出。20．甲超市为增值税一般纳税人，2月从农业生产者处购入一批有机蔬菜，开具的农产品收购发票上注明的买价为16万元。该批蔬菜经简单包装后全部直接销售，取得含增值税的销售额32.7万元。已知：农产品的计算扣除率为9%，销售农产品适用的增值税税率为9%。则甲超市本月上述业务增值税应纳税额为（）万元。A．1.5 B．1.26 C．1.62 D．1.38答案：B解释：从农业生产者手中购入的农产品属于免税农产品，允许抵扣的进项税额=买价16万元×扣除率9%=1.44万元；销项税额=32.7÷（1+9%）×9%=2.7万元；应纳税额=销项税额2.7万元－进项税额1.44万元=1.26万元。21．甲企业为增值税一般纳税人，6月从某花木栽培公司购入花卉1100盆，取得增值税普通发票，注明价款110580元。该企业将该批花卉的1/4用于赠送某企业节日庆典，其余全部卖给客户，取得不含税销售额705000元。甲企业当月应纳增值税为（）元。A．89415 B．96374.96 C．102243.45 D．74647.8答案：D解释：从花木栽培公司购入花卉属于免税农产品，允许按9%计算抵扣进项税额；外购货物对外无偿捐赠，视同销售计征增值税；销售花木适用的增值税税率为9%。应纳增值税＝705000×4÷3×9%－110580×9%＝74647.8（元）。22．甲企业为增值税一般纳税人，某月采用分期收款方式销售产品，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，甲企业按照实际收款额开具增值税专用发票。当月职工宿舍楼装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月甲企业应纳增值税为（）万元。A．11.7 B．5.1 C．13.6 D．3.6答案：A解释：采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为约定的收款日期的当天。外购货物用于集体福利的，其进项税额不得抵扣。应纳增值税＝150×60%×13%＝11.7（万元）。23．某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，4月销售生活用橡胶制品不含增值税的销售额为200万元，销售避孕用具销售额为100万元；当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款13.6万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，生活用橡胶制品适用增值税税率为13%。则橡胶制品厂当月增值税应纳税额为（）万元。A．12.4 B．16.39 C．25.4 D．29.33答案：B解释：纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额=13.6×100÷（200+100）=4.53（万元），应纳税额=200×13%－（13.6－4.53）=16.93（万元）。24．甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，3月出租给本市某建筑公司工程用设备1台（经营性租赁），取得不含税租金100万元，并按规定开具增值税专用发票。当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票注明金额80万元，经税务机关认证可以抵扣。不考虑其他因素，该公司当月应纳增值税税额的下列计算公式中正确的是（）。A．100×13%=13（万元） B．100×13%-80×13%=2.6（万元）C．0 D．100×6%=6（万元）答案：B解释：有形动产租赁增值税适用税率为13%，购入工程车取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣。应纳税额=100×13%－80×13%=2.6（万元）。25．下列关于集成电路企业加计抵减政策，说法错误的是（）。A．抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减B．集成电路企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提C．集成电路企业外购芯片对应的进项税额，可以计提加计抵减额D．集成电路企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策答案：C解释：集成电路企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。26．某制药厂为增值税一般纳税人，9月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得不含税收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。A．14.73B．8.47C．10.20D．17.86答案：B解释：纳税人兼营应税项目和免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额合计＝6.8×50÷（113÷1.13＋50）＝2.27（万元）；应纳税额＝113÷1.13×13%－（6.8－2.27）＝8.47（万元）。27．2022年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2024年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额（）万元。

A．85.71B．10000C．198.00D．90.00

答案：D解释