第一节、第二节 纳税人、征税对象和税率_第1页
第一节、第二节 纳税人、征税对象和税率_第2页
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第五章企业所得税目录概述1纳税人、征税范围和税率2应纳税所得额计算3资产的所得税处理4资产损失所得税处理5目录（续）减免税收优惠6应纳税额计算7征收管理8第一节企业所得税概述知识点1.企业所得税概念2.企业所得税特点2.企业所得税发展历程企业所得税概述01含义02特点03发展历程01021950年，发布了《全国税政实施要则》1958年，创立了工商所得税20世纪80年代，国营企业实施“利改税”改革1991年将中外合资经营企业所得税和外国企业所得税合并1994年，创立了统一的（内资）企业所得税2008年，创立了完全统一的企业所得税2018年12月29日，修改了《中华人民共和国企业所得税法》03企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税以净所得为征税对象以应纳税所得额为计税依据，而非收入纳税人和实际负税人一致，可以直接调节纳税人的所得【课程思政】从企业所得税立法历程，谈国家治理。第二节企业所得税纳税人

、征税范围与税率知识点1.纳税人认定2.征税范围确定2.税率选择一、纳税人认定01企业所得税纳税人02居民企业03非居民企业0102非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业非居民企业负有限纳税义务03企业所得税纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。居民企业是指依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税03非居民企业有限纳税义务非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所，但其所得与所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。一、纳税人认定二、征税对象征税对象销售货物所得提供劳务所得财产转让所得股息红利权益投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得企业所得税征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得11二、征税所得来源地确定（1）销售货物所得，为交易活动发生地。（2）提供劳务所得，为劳务发生地。（3）不动产转让所得，为不动产所在地；动产转让所得，为转让动产的企业或机构、场所所在地；权益性投资资产转让所得，为被投资企业所在地。（4）股息、红利等权益性投资所得，为分配所得的企业所在地。（5）利息、租金、特许权使用费所得，为负担支付所得的企业或机构、场所所在地，或负担支付所得的个人住所地。（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定三、税率选择（1）基本税率25%

（4）10%税率

（2）20%税率（3）15%适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得

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