《增值税预缴与汇缴差异》调整模拟试卷

《增值税预缴与汇缴差异》调整模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（每题2分，共20分）1.跨省提供建筑服务的一般纳税人，选择一般计税方法预缴增值税时，预缴率为（）。A.1%B.2%C.3%D.5%2.小规模纳税人销售不动产，取得含税销售额52.5万元，应在不动产所在地预缴增值税（）。A.1.5万元B.2.5万元C.5万元D.0万元3.纳税人跨县（市）提供建筑服务，预缴增值税的申报期限为（）。A.应税行为发生之日起15日内B.应税行为发生之日起30日内C.收到预收款之日起15日内D.取得全部价款后10日内4.一般纳税人将自产产品用于职工集体福利，在增值税预缴环节（）。A.视同销售计算预缴税款B.不视同销售，无需预缴C.按成本价计算预缴税款D.按市场价50%计算预缴税款5.预缴环节已抵扣的进项税额，若汇缴时发现用于免税项目，应（）。A.在预缴环节直接转出B.在汇缴申报时作进项税额转出C.无需处理，预缴时已抵扣有效D.减少预缴税款抵减额6.纳税人销售不动产（非自建），预缴增值税时允许扣除的项目是（）。A.不动产原值B.土地出让金C.装修费用D.支付的不动产购置价款7.2023年小规模纳税人月销售额未超过10万元，但在预缴环节已缴纳增值税，汇缴时应（）。A.申请退税B.抵减下期应纳税额C.不予处理D.作为损失税前扣除8.跨省经营建筑服务，分支机构已预缴税款，总机构汇总纳税时（）。A.全额抵减总机构应纳税额B.超过总机构应纳税额的部分可退税C.仅抵减分支机构对应部分的应纳税额D.预缴税款不予抵减9.预缴环节按3%征收率预缴，汇缴时因销售额超过标准登记为一般纳税人，适用税率为9%，则（）。A.预缴税款多退少补B.预缴税款直接抵减9%税额C.按3%与9%的差额补税D.无需调整10.下列业务中，增值税预缴环节必须预缴的是（）。A.县内提供建筑服务B.跨省提供建筑服务C.销售位于县的不动产D.出租位于市区的商铺二、多选题（每题3分，共15分，错选、漏选均不得分）1.增值税预缴与汇缴在销售额方面的差异包括（）。A.预缴时不视同销售，汇缴时视同销售B.预缴时按差额征税，汇缴时全额征税C.预缴时包含价外费用，汇缴时不含D.预缴时按不含税额计算，汇缴时按含税额计算E.预缴时未包含免税销售额，汇缴时包含2.预缴环节不得抵扣进项税额的情形有（）。A.用于简易计税项目B.用于免税项目C.用于集体福利D.用于个人消费E.发生非正常损失3.下列关于增值税预缴与汇缴税收优惠差异的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人月销售额10万元以下，预缴时已缴税可退税B.跨省开发项目预缴时按2%，汇缴时按1%，多缴部分可退税C.预缴时享受优惠，汇缴时不符合条件需补税D.预缴时不享受优惠，汇缴时符合条件可享受E.所有税收优惠在预缴与汇缴时处理一致4.汇缴环节需调整预缴差异的情形有（）。A.预缴时未包含视同销售销售额B.预缴时已抵扣但汇缴时需转出的进项税额C.预缴时适用旧税率，汇缴时适用新税率D.预缴时按差额征税，汇缴时差额扣除条件不成立E.预缴时已享受优惠，汇缴时符合优惠条件5.增值税预缴的申报资料包括（）。A.《增值税预缴税款表》B.建筑服务合同C.销售不动产权属证明D.预收款凭证E.进项税额抵扣凭证三、判断题（每题2分，共10分，正确的打“√”，错误的打“×”）1.跨省提供建筑服务，预缴税款按全部销售额计算，不得扣除分包款。（）2.预缴环节已缴纳的增值税，汇缴时可直接抵减应纳税额，无需调整。（）3.纳税人出租不动产，预缴增值税的征收率为5%。（）4.预缴时必须预缴的业务，汇缴时也必须申报纳税。（）5.视同销售业务在预缴环节无需处理，仅在汇缴时申报。（）四、计算题（每题15分，共30分）1.某一般纳税人A公司（跨省项目）2023年第三季度发生业务：（1）跨省提供建筑服务，取得含税销售额1100万元，支付分包款388万元（取得合规发票）；（2）销售不动产（非自建），含税销售额525万元。A公司已预缴：建筑服务预缴额=（1100-388）÷（1+9%）×2%=13.02万元，不动产预缴额=525÷（1+5%）×5%=25万元。汇缴时发现分包款中100万元不符合差额扣除条件（分包方为小规模纳税人，未提供专票）。要求：计算A公司第三季度汇缴应补缴的增值税额。2.某小规模纳税人B公司2023年5月发生业务：（1）销售货物，含税销售额30.9万元；（2）提供服务，含税销售额9万元；（3）转让固定资产（设备），含税销售额10.3万元（适用3%征收率减按1%）。B公司已在货物销售地预缴增值税=30.9÷（1+1%）×1%=0.3万元，在服务发生地未预缴，转让设备未预缴。假设B公司按季度申报，且季度销售额未超过30万元。要求：计算B公司第二季度汇缴应退（补）的增值税额。五、案例分析题（25分）C公司为一般纳税人，2023年发生业务如下：（1）1月销售办公楼（自建），含税销售额1050万元，1月15日在不动产所在地预缴增值税=1050÷（1+5%）×5%=50万元；（2）3月跨县提供建筑服务，含税销售额660万元，支付分包款220万元，3月20日在项目所在地预缴增值税=（660-220）÷（1+9%）×2%=8.03万元；（3）5月将一批自产产品用于职工集体福利，成本80万元，同类产品不含税售价100万元，未在预缴时视同销售；（4）7月取得符合抵扣条件的进项税额30万元，其中10万元用于上述职工福利（未在预缴时转出）。汇缴申报时，C公司未对上述业务进行调整。要求：（1）指出C公司预缴与汇缴中存在的差异事项；（2）计算C公司2023年汇缴应补（退）的增值税额；（3）说明差异调整的申报表填写要求。试卷答案一、单选题1.B2.A3.B4.B5.B6.D7.A8.A9.A10.B二、多选题1.AB2.ABCDE3.ACD4.ABCD5.ABCDE三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√四、计算题1.（1）建筑服务汇缴销售额=1100÷（1+9%）=1008.26万元；差额扣除销售额=388-100=288万元；建筑服务应纳税额=（1008.26-288）×9%=64.82万元；（2）不动产汇缴销售额=525÷（1+5%）=500万元；不动产应纳税额=500×5%=25万元；（3）汇缴应纳税额合计=64.82+25=89.82万元；（4）已预缴税款=13.02+25=38.02万元；（5）应补缴增值税=89.82-38.02=51.8万元。2.（1）货物销售不含税销售额=30.9÷（1+1%）=30.6万元；预缴增值税=30.6×1%=0.3万元；（2）服务不含税销售额=9÷（1+1%）≈8.91万元；（3）转让设备不含税销售额=10.3÷（1+1%）≈10.2万元；减按1%征收，应纳税额=10.2×1%=0.102万元；（4）季度合计销售额=30.6+8.91+10.2=49.71万元＜30万元？错误，季度销售额=30.6+8.91+10.2=49.71万元＞30万元，但货物销售部分已预缴0.3万元，服务及转让设备未预缴；（5）季度应纳税额=（30.6+8.91+10.2）×1%=0.4971万元；（6）已预缴税款=0.3万元；（7）应补缴增值税=0.4971-0.3=0.1971万元。五、案例分析题（1）差异事项：①自建销售不动产预缴时按差额征税（错误，自建销售不动产不得差额扣除）；②预缴时未视同销售（产品用于职工福利）；③预缴时未转出用于福利的进项税额。（2）补税计算：①不动产销项=1050÷（1+5%）×5%=50万元（预缴50万元，无差异）；②建筑服务销项=（660-220）÷（1+9%）×9%=36.33万元，预缴8.03万元，补税28.3万元；③视同销售销项=100×9%=9万元；④进项转出=10万元；⑤汇缴应纳税额=50