涉税专业服务监督制度

PAGE涉税专业服务监督制度一、总则（一）目的为了加强对涉税专业服务的监督管理，规范涉税专业服务行为，提高涉税专业服务质量，保护国家税收利益和纳税人合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉税专业服务监管办法（试行）》等法律法规和行业标准，制定本监督制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事涉税专业服务的机构及其从业人员。涉税专业服务包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理以及其他涉税服务。（三）基本原则1.依法监管原则：严格依照法律法规和行业标准对涉税专业服务进行监督管理，确保监管行为合法合规。2.公正公平原则：对所有涉税专业服务机构和从业人员一视同仁，公平公正地实施监督，维护市场秩序。3.质量导向原则：以提高涉税专业服务质量为核心，督促机构和从业人员不断提升服务水平，保障服务的专业性、准确性和可靠性。4.协同共治原则：加强税务机关与其他相关部门的协作配合，形成监管合力，共同推进涉税专业服务行业健康发展。二、监督主体与职责（一）税务机关1.国家税务总局及其各级税务机关负责制定涉税专业服务监督管理制度和政策，指导全国及地方涉税专业服务监督管理工作。对涉税专业服务机构及其从业人员的执业行为进行监督检查，依法查处违法违规行为。建立涉税专业服务信用评价制度，对涉税专业服务机构和从业人员的信用状况进行评价和公示。2.主管税务机关负责对辖区内涉税专业服务机构及其从业人员的日常监管，包括服务协议备案、业务信息报送等工作。受理纳税人对涉税专业服务机构及其从业人员的投诉举报，进行调查处理，并及时反馈处理结果。协助上级税务机关开展专项检查和其他监督管理工作。（二）其他相关部门1.财政部门负责对涉税专业服务机构的财务会计制度执行情况进行监督检查，规范机构财务管理。配合税务机关加强对涉税专业服务行业的监管，提供相关财务信息支持。2.行业协会制定涉税专业服务行业自律规范，加强行业自律管理，引导会员依法诚信执业。组织开展业务培训、学术交流等活动，提高会员专业素质和服务能力。对会员的执业行为进行监督，对违反自律规范的会员进行惩戒，并向税务机关报告。三、涉税专业服务机构管理（一）设立与备案1.设立条件设立涉税专业服务机构应当符合国家法律法规规定，具备相应的专业人员、办公场所、管理制度等条件。从事涉税鉴证、纳税情况审查业务的机构，应当具备税务师事务所资质，且依法取得营业执照。2.备案要求涉税专业服务机构应当自取得营业执照之日起30日内向所在地主管税务机关办理涉税专业服务机构（人员）基本信息备案。备案内容包括机构名称、法定代表人、经营地址、联系方式、从业人员信息等。机构名称发生变更、注销等情况的，应当及时向主管税务机关办理变更或注销备案手续。（二）业务范围与规范1.业务范围界定涉税专业服务机构应当在核准的业务范围内从事经营活动，不得超范围经营。各项涉税专业服务的具体业务范围按照国家有关规定执行。2.业务承接与委托涉税专业服务机构承接业务时，应当与委托人签订书面服务协议，明确服务内容、服务期限、收费标准、双方权利义务等事项。服务协议应当报主管税务机关备案。不得采取不正当手段承揽业务，不得损害其他机构或从业人员的合法权益。3.业务实施规范涉税专业服务机构应当按照业务规范和执业准则开展业务，建立健全质量控制制度和内部管理制度。从业人员应当具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责。在业务实施过程中，应当及时、准确地收集和整理相关资料，形成工作底稿，并归档保存。（三）分支机构管理1.设立与备案涉税专业服务机构设立分支机构的，应当自设立之日起30日内向所在地主管税务机关办理分支机构基本信息备案。备案内容包括分支机构名称、负责人、经营地址、联系方式等。2.业务管理分支机构应当在总机构的授权范围内从事经营活动，遵守总机构的管理制度和业务规范。总机构应当对分支机构的业务活动进行统一管理和监督，确保服务质量和执业规范。四、涉税专业服务人员管理（一）资格与资质1.税务师资格从事涉税专业服务的人员应当具备税务师职业资格证书。税务师应当按照国家有关规定进行注册登记，加入税务师事务所等涉税专业服务机构从事相关业务。2.其他专业资格除税务师外，从事涉税专业服务的其他人员应当具备相应的专业知识和技能，取得相关专业资格证书，并按照规定进行备案。（二）职业道德与继续教育1.职业道德规范涉税专业服务人员应当遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守委托人商业秘密和个人隐私。不得有下列行为：违反税收法律法规，故意帮助委托人偷逃税款；提供虚假涉税报告或资料；索取、收受委托人财物或其他不正当利益；泄露委托人商业秘密或个人隐私；其他违反职业道德和执业纪律的行为。2.继续教育涉税专业服务人员应当按照规定参加继续教育，不断更新专业知识，提高业务能力。继续教育内容包括税收法律法规、政策解读、业务技能培训、职业道德教育等。税务机关和行业协会应当组织开展形式多样的继续教育活动，为涉税专业服务人员提供学习平台。（三）执业行为规范1.独立执业涉税专业服务人员应当独立、客观、公正地开展业务，不受任何单位和个人的非法干预。不得同时在两个以上涉税专业服务机构执业。2.回避规定涉税专业服务人员与委托人存在利害关系的，应当回避。利害关系包括但不限于：与委托人有直接或间接的亲属关系；与委托人存在经济利益关系；曾在委托人单位任职且离职未满一定期限等。3.报告与沟通涉税专业服务人员在业务实施过程中发现委托人存在违法违规行为或可能导致税务风险的事项，应当及时向委托人报告，并提出合理建议。与税务机关沟通时，应当如实反映情况，提供相关资料，不得隐瞒或虚报。五、监督检查（一）日常检查1.检查内容主管税务机关应当对涉税专业服务机构及其从业人员的下列事项进行日常检查：机构和人员基本信息备案情况；服务协议签订与备案情况；业务开展情况，包括业务范围、服务质量、工作底稿等；财务会计制度执行情况；纳税申报代理等业务的准确性和合规性；其他与涉税专业服务相关的事项。2.检查方式日常检查可以采取书面检查、实地检查、网络监测等方式进行。主管税务机关可以要求涉税专业服务机构报送相关资料，进行资料审查；也可以实地走访机构办公场所，查看业务开展情况，询问相关人员。（二）专项检查1.检查情形上级税务机关根据工作需要，对涉税专业服务行业开展专项检查。专项检查的情形包括：行业秩序混乱，违法违规行为频发；纳税人投诉举报集中，反映问题突出；税收政策调整，需要对相关涉税专业服务进行规范；其他需要开展专项检查的情况。2.检查内容与程序专项检查内容根据检查目的确定，一般包括机构和人员资质、业务承接与实施、服务质量、收费情况、内部管理等方面。专项检查应当制定检查方案，明确检查范围、内容、方法、步骤等。检查人员应当按照规定程序进行检查，收集相关证据，制作检查记录。检查结束后，应当形成检查报告，对发现的问题提出处理意见和建议。（三）随机抽查1.抽查机制税务机关建立涉税专业服务机构及其从业人员随机抽查机制，按照国家有关规定确定抽查对象、抽查比例和抽查频次。随机抽查可以与重点检查、专项检查相结合，提高监管效率。2.抽查内容随机抽查内容与日常检查、专项检查内容基本一致，重点检查机构和人员的执业行为、服务质量、内部管理等方面的合规性。3.结果公示与运用税务机关应当及时向社会公示随机抽查结果，对存在违法违规行为的机构和人员进行公开曝光。随机抽查结果可以作为涉税专业服务机构信用评价的重要依据，对信用等级较低的机构实施重点监管。（四）投诉举报处理1.投诉举报受理主管税务机关应当设立专门的投诉举报渠道，受理纳税人对涉税专业服务机构及其从业人员的投诉举报。投诉举报应当以书面形式提出，明确投诉举报事项、相关证据等内容。主管税务机关应当对投诉举报进行登记，并及时告知投诉举报人是否受理。2.调查处理主管税务机关受理投诉举报后，应当及时进行调查核实。调查人员应当与投诉举报人、被投诉举报人进行沟通，收集相关证据，形成调查笔录。根据调查结果，对违法违规行为依法进行处理，并将处理结果及时反馈给投诉举报人。对于不属于本机关管辖的投诉举报，应当及时告知投诉举报人向有管辖权的机关反映。六、信用评价与结果应用（一）信用评价指标与方法1.评价指标涉税专业服务机构信用评价指标包括基本信息、执业记录、业务质量、纳税记录、社会诚信等方面。涉税专业服务人员信用评价指标包括个人基本信息、执业资格、职业道德、业务能力、服务质量等方面。2.评价方法税务机关采用信息化手段，对涉税专业服务机构和人员的相关信息进行采集、整理和分析，按照设定的评价指标和权重，计算信用得分。信用评价周期为一个自然年度，每年1月1日至12月31日为评价期。（二）信用等级划分1.机构信用等级涉税专业服务机构信用等级分为A级、B级、C级、D级。A级为信用优秀，B级为信用良好，C级为信用一般，D级为信用较差。2.人员信用等级涉税专业服务人员信用等级分为AAA级、AA级、A级、B级、C级、D级。AAA级为信用优秀，AA级为信用良好，A级为信用较好，B级为信用一般，C级为信用较差，D级为信用很差。（三）结果应用1.激励措施对信用等级为A级的涉税专业服务机构和人员，税务机关给予以下激励措施：优先办理涉税事项，提供绿色通道服务；在税务机关组织的各类培训、交流活动中给予优先推荐；作为税务机关购买涉税专业服务的优先选择对象；其他激励措施。2.监管措施对信用等级为C级、D级的涉税专业服务机构和人员，税务机关加强监管，采取以下措施：增加日常检查和随机抽查频次；对其出具的涉税报告进行重点审核；限制其参与税务机关组织的部分优惠政策享受、项目评审等活动；其他监管措施。3.联合惩戒对信用等级为D级的涉税专业服务机构和人员，税务机关联合其他相关部门实施联合惩戒，将其列入失信名单，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。七、法律责任（一）涉税专业服务机构违法违规责任1.涉税专业服务机构有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处1000元以下的罚款：未按照本制度规定办理涉税专业服务机构（人员）基本信息备案的；未按照规定签订、报送服务协议的；未按照业务规范和执业准则开展业务的；未按照规定建立健全质量控制制度和内部管理制度的；未按照规定报送财务会计制度或报表的。2.涉税专业服务机构有下列行为之一的，由税务机关予以警告，并处1000元以上3000元以下的罚款：采取不正当手段承揽业务的；未按照规定进行业务档案归档的；违反回避规定执业的；泄露委托人商业秘密或个人隐私的。3.涉税专业服务机构有下列行为之一的，由税务机关处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款：提供虚假涉税报告或资料的；故意帮助委托人偷逃税款的；未按照规定参加继续教育的；其他严重违反税收法律法规和本制度规定的行为。（二）涉税专业服务人员违法违规责任1.涉税专业服务人员有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，处500元以下的罚款：未按照本制度规定办理个人基本信息备案的；未按照规定参加继续教育的。2.涉税专业服务人员有下列行为之一的，由税务机关予以警告，并处500元以上1000元以下的罚款：违反职业道德规范，索取、收受委托人财物或其他不正当利益的；同时在两个以上涉税专业服务机构执业的；未按照规定进行业务报告或沟通的。3.涉税专业服务人员有下列行为之一的，由税务机关处1000元以上5000元以下的罚款；情节严重的，处5000元以上1万元以下的罚款：提供虚