中国会计监督制度

PAGE中国会计监督制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强中国会计监督，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于在中国境内依法设立的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）。（三）基本原则1.合法性原则：会计监督应当符合国家法律法规和统一的会计制度规定。2.真实性原则：确保会计核算如实反映经济业务事项，不得虚假记录。3.完整性原则：涵盖单位经济活动的全过程会计监督，不得遗漏重要事项。4.制衡性原则：构建相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用。二、会计监督主体与对象（一）监督主体1.单位内部会计监督：各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。2.政府监督：财政部门及其他有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料实施监督检查。3.社会监督：注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证，并发表审计意见。（二）监督对象1.单位内部会计监督对象：本单位的经济业务活动，包括财务收支、资产购置与处置、成本费用核算等。2.政府监督对象：各单位的会计行为和会计资料，重点检查是否依法设置会计账簿、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整等。3.社会监督对象：接受委托的单位的经济活动，主要关注财务报表的真实性、合法性和公允性。三、单位内部会计监督制度（一）建立健全内部会计监督制度的要求1.职责明确：明确单位负责人、会计机构、会计人员和其他人员的职责权限，做到各负其责。2.相互制约：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。3.重大事项决策和执行程序：对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。4.财产清查：财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。5.内部审计：对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（二）会计机构和会计人员的监督职权1.对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。四、政府会计监督（一）财政部门的监督1.监督内容对单位依法设置会计账簿的检查。对单位会计资料真实性、完整性的检查。对单位会计核算情况的检查，包括会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定。对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。2.监督方式定期检查：财政部门根据工作计划，对部分单位进行定期的会计监督检查。专项检查：针对特定行业、特定领域或特定问题开展专项会计监督检查。抽查：随机抽取部分单位进行会计监督检查。（二）其他有关部门的监督1.税务部门：主要监督纳税人的会计核算是否符合税收法律法规的要求，确保税款计算准确、缴纳及时。2.审计部门：对国家机关、国有企业、事业单位等的财务收支进行审计监督，检查会计资料的真实性、合法性和效益性。3.人民银行：对金融机构的会计行为进行监督，维护金融秩序稳定。（三）监督检查的程序1.下达检查通知：监督检查部门应当在实施检查前向被检查单位下达检查通知书。2.实施检查：检查人员应当按照规定的程序和方法进行检查，收集有关证据。3.提出检查意见：检查结束后，检查人员应当根据检查情况，提出检查意见，出具检查报告。4.整改落实：被检查单位应当根据检查意见进行整改，并将整改情况及时报告监督检查部门。五、社会会计监督（一）注册会计师审计1.业务范围审查企业财务报表，出具审计报告。验证企业资本，出具验资报告。办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。法律、行政法规规定的其他审计业务。2.审计程序接受委托：会计师事务所与委托单位签订审计业务约定书。计划审计工作：制定审计计划，确定审计目标、范围和方法。实施审计程序：通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等程序获取审计证据。编制审计报告：根据审计证据形成审计意见，出具审计报告。（二）会计师事务所的质量控制1.职业道德规范：要求注册会计师遵守职业道德准则，保持独立性、客观性和公正性。2.业务承接与保持：谨慎评估客户的诚信状况和业务风险，确保承接的业务具备专业胜任能力。3.人力资源管理：合理配备人员，进行专业培训和业绩评价。4.业务执行：制定审计工作底稿编制、审核等制度，确保审计质量。5.监控：定期对事务所的质量控制制度进行监控，发现问题及时整改。六、会计监督的法律责任（一）单位及相关人员的法律责任1.单位的法律责任：违反本制度规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：不依法设置会计账簿的。私设会计账簿的。未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的。以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的。随意变更会计处理方法的。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的。未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的。未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的。未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的。任用会计人员不符合本法规定的。2.直接负责的主管人员和其他直接责任人员的法律责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪而被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。（二）政府监督部门及其工作人员的法律责任政府监督部门及其工作人员在实施监督检查中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）注册会计师及会计师事务所的法律责任1.注册会计师的法律责任：注册会计师违反本法规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。2.会计师事务所的法律责任：会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。七