7项目七 固定资产

项目七固定资产业务核算与应用业务题1.借：固定资产——办公楼2000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：银行存款21802.（1）支付设备价款、增值税、运输费等借：在建工程——在建设备工程1030应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1160（2）领用本公司原材料借：在建工程——在建设备工程370贷：原材料370（3）支付安装工人职工薪酬借：在建工程——在建设备工程100贷：应付职工薪酬——工资100（4）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产1500贷：在建工程——在建设备工程1500（5）双倍余额递减法双倍直线折旧率=2／102025年折旧额=1500×(2／10)×(2／12)=50(万元)借：制造费用50贷：累计折旧503.（1）固定资产转入清理借：固定资产清理177000累计折旧20000固定资产减值准备3000贷：固定资产200000（2）保险公司赔款借：其他应收款——保险公司90000贷：固定资产清理90000（3）毁损残料入库借：原材料2900贷：固定资产清理2900（4）结转清理净损失借：营业外支出——非常损失84100贷：固定资产清理841004.（1）借：在建工程20应交税费——应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.6（2）支付安装费：借：在建工程1.6应交税费——应交增值税（进项税额）0.144贷：银行存款1.744安装完毕验收入库：借：固定资产（20＋1.6）21.6贷：在建工程21.6（3）借：银行存款0.565贷：其他业务收入0.5应交税费——应交增值税（销项税额）0.065（4）借：固定资产清理550累计折旧400固定资产减值准备50贷：固定资产1000借：银行存款654贷：固定资产清理600应交税费——应交增值税（销项税额）54借：固定资产清理50贷：资产处置损益（600－550）50（5）第一年折旧额＝（275－5）×5÷15＝90（万元），本月折旧额＝90÷12＝7.5（万元）。借：制造费用7.5贷：累计折旧7.55.（1）AC（2）B（3）BCD（4）ACD（5）A答案解析：（1）AC本题考查自营建造固定资产的会计处理。会计分录如下：购入工程物资时：借：工程物资300应交税费——应交增值税（进项税额）48贷：银行存款348自营建造固定资产领用工程物资时，应以其成本入账：借：在建工程300贷：工程物资300自营建造固定资产领用库存商品时，应以其成本入账：借：在建工程250贷：库存商品250确认工程人员工资时：借：在建工程50贷：应付职工薪酬50（2）B该办公楼的入账价值=300（工程物资成本）+250（库存商品成本）+50（人员薪酬）=600（万元），选项B当选；选项A不当选，误将领用库存商品的市场价格计入办公楼入账价值；选项C不当选，误将采购工程物资的进项税额计入办公楼入账价值；选项D不当选，未将工程人员薪酬计入办公楼入账价值。固定资产达到预定使用状态时：借：固定资产600贷：在建工程600（3）BCD本题考查固定资产折旧的会计处理。年限平均法下，每个折旧年度计提的折旧金额相等=600×（1-5%）/20=28.5（万元），选项A不当选；固定资产折旧按照受益对象分摊，该办公楼主要用于行政办公，相关折旧金额计入管理费用，选项B当选；当月增加的固定资产于下月开始计提折旧，该办公楼于2023年12月达到预定可使用状态，应于2024年1月开始计提折旧，选项C当选；该办公楼的折旧率=（1-5%）/20=4.75%，选项D当选。2024年和2025年每年计提折旧的会计分录：借：管理费用28.5贷：累计折旧28.5（4）ACD本题考查固定资产处置的会计处理。该固定资产处置前（2024年1月至2025年12月，共计2年）累计计提折旧金额=600×（1-5%）/20×2=57（万元）。应编制的会计分录如下：①将固定资产转入清理时：借：固定资产清理（600-57）543累计折旧57贷：固定资产600②出售固定资产时：借：银行存款 （650+58.5）708.5 贷：固定资产清理 543应交税费——应交增值税（销项税额）58.5资产处置损益107（5）A本题考查经济业务对营业利润的影响。2025年度，该办公楼影响营业利润的事项主要包括：①2025年度计提折旧金额=600×（1-5%）/20=28.5（万元），计入管理费用，导致营业利润减少；②结合第（4）小问，本年度处置固定资产产生的净收益107万元，计入资产处置损益，导致营业利润增加。综上，该办公楼相关业务对企业2024年营业利润的影响金额=-28.5+107=78.5（万元），选项A当选，选项BCD不当选。补充习题答案：（1）1月8日：借：在建工程540000应交税费—应交增值税（进项税额）68600贷：银行存款608600（2）1月10日：借：固定资产540000贷：在建工程540000（3）6月30日：借：管理费用30000销售费用10000应交税费—应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款45200（4）12月5日：借：固定资产清理40000累计折旧760000贷：固定资产800000借：银行存款22600贷：固定资产清理20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600借：固定资产清理6000贷：银行存款6000借：营业外支出