3.1任务一 应收票据业务核算与应用

企业财务会计主讲人：项目三:应收款项业务

核算与应用目

录01应收票据业务核算与应用02应收账款业务核算与应用03预付账款及其他应收款业务核算与应用04应收款项减值业务核算与应用应收票据业务核算与应用01

应收票据，是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。一、应收票据基本认知概念商业汇票（承兑人）商业承兑汇票银行承兑汇票商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。应收票据业务核算与应用

借方

应收票据

贷方

取得的应收票据的面值到期收回票款；到期前向银行贴现的应收票据的票面金额企业持有的商业汇票的票面金额

“应收票据（1121）”科目：资产类，核算取得、到期、未到期转让等业务。按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。二、会计科目设置

应收票据业务核算与应用（一）应收票据的取得与收回三、核算与应用情境案例3-1山东华通石油化工有限公司2025年5月20日，向甲公司销售货物35000元，增值税税率13%。收到甲公司开具的为期两个月的商业承兑汇票一张。7月20日，上述应收票据到期，华通公司收回款项39

550元。华通公司应编制如下会计分录：（1）收到商业汇票时：

借：应收票据

39550

贷：主营业务收入

35000

应交税费——应交增值税（销项税额）

4550应收票据业务核算与应用（一）应收票据的取得与收回三、核算与应用情境案例3-1山东华通石油化工有限公司2025年5月20日，向甲公司销售货物35000元，增值税税率13%。收到甲公司开具的为期两个月的商业承兑汇票一张。7月20日，上述应收票据到期，华通公司收回款项39

550元。华通公司应编制如下会计分录：（2）商业汇票到期收回款项时：

借：银行存款39550

贷：应收票据39550

如果票据到期，华通公司没有收到款项：

借：应收账款39550

贷：应收票据39550

应收票据业务核算与应用【单选题】下列各项中，应通过“应收票据”科目核算的是（）。A.提供服务收到的银行汇票B.销售商品收到的转账支票C.销售商品收到的银行本票D.销售商品收到的商业承兑汇票【答案】D 【答案解析】本题主要考查的是应收票据的核算内容。企业收到银行汇票、转账支票和银行本票时，应增加银行存款，选项ABC错误；企业收到商业承兑汇票时，应增加应收票据，选项D正确。真题演练三、核算与应用应收票据业务核算与应用（二）应收票据的转让三、核算与应用山东华通石油化工有限公司2025年5月20日向乙公司购买材料100000元，增值税13000元，华通公司将手中持有的金额为110000元的应收票据转让给乙公司，不足部分以银行存款补足。华通公司应编制如下会计分录：借：原材料

100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：应收票据

110000

银行存款

3000情境案例3-2在实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

应收票据业务核算与应用【单选题】B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。12月1日从A公司购入甲材料1000千克，每千克50元，当日以将于12月15日到期的票面金额为51000元的应收C公司的商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。不考虑其他因素，B公司应记入“银行存款”账户的方向和金额为（）。

A.借方1000元B.贷方1000元

C.借方5500元D.贷方5500元

【答案】D 【答案解析】购料总价款＝1000×50＋1000×50×13％＝56500（元）；票据的票面金额为51000元，所以还需支付银行存款＝56500－51000＝5500（元），故贷记“银行存款”科目5500元。

课堂巩固三、核算与应用

应收票据业务核算与应用（三）应收票据的贴现三、核算与应用企业持未到期的商业汇票向银行贴现，符合终止确认条件的，贴现会计分录如下：借：银行存款（收到的贴现净额金额）110

财务费用（贴现利息）3贷：应收票据（票面价值）113企业将持有的未到期商业汇票到银行办理贴现（企业为提前取得现金而必须支付银行一部分利息）。

应收票据业务核算与应用（三）应收票据的贴现三、核算与应用企业持未到期的商业汇票向银行贴现，不符合终止确认条件的，贴现会计分录如下：借：银行存款（收到的贴现净额金额）110

贷：短期借款110企业将持有的未到期商业汇票到银行办理贴现（企业为提前取得现金而必须支付银行一部分利息）。

应收票据业务核算与应用【单选题】下列各项中，企业办理银行承兑汇票贴现时，符合终止确认条件的，企业实际收到的金额与票面金额之间的差额应记入的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其他业务成本【答案】B 【答案解析】企业将银行承兑汇票办理贴现，符合终止确认条件的，实际收到款项与票面金额的差额属于贴现息，应将其计入财务费用。真题演练三、核算与应用

应收票据业务核算与应用三、核算与应用业务账务处理销售商品或提供劳务取得时借：应收票据

贷：主营业务收入等   应交税费——应交增值税（销项税额）购买方以商业汇票抵偿前欠货款时借：应收票据

贷：应收账款票据到期收回款项时借：银行存款

贷：应收票据票据到期未收回款项时借：应收账款

贷：应收票据核算小结

应收票据业务核算