新蓝会计学校初级会计固定资产专项练习题

新蓝会计学校初级会计固定资产专项练习题一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面价值比例对总成本进行分配，以确定各项固定资产的入账成本。A.正确B.错误答案：B解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，而非账面价值比例，以确定各项固定资产的入账成本。2.企业自营工程建造固定资产领用本企业自产产品，应当计算增值税销项税额，将其计入工程成本。A.正确B.错误答案：B解析：企业自营工程建造固定资产领用本企业自产产品，属于内部领用，不视同销售，无需计算增值税销项税额，直接按产品成本计入工程成本。3.专设销售机构用固定资产的折旧费应计入管理费用。A.正确B.错误答案：B解析：专设销售机构用固定资产的折旧费，应计入“销售费用”科目，而非管理费用；行政管理部门用固定资产折旧费计入管理费用。4.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧。A.正确B.错误答案：A解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定入账成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但无需调整已计提的折旧额。5.符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出，应在发生时通过“在建工程”科目核算。A.正确B.错误答案：A解析：固定资产更新改造支出，若符合资本化条件（能显著提高固定资产性能、延长使用寿命），应计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算；不符合资本化条件的，计入当期损益。6.企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产账面价值，应当通过“固定资产清理”科目进行核算。A.正确B.错误答案：A解析：企业处置固定资产（出售、报废、毁损等）时，需先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目，再核算清理过程中的收支及净损益。7.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。A.正确B.错误答案：B解析：企业对固定资产更新改造时，应将固定资产账面价值转入在建工程，被替换部件的账面价值应从在建工程中扣除，变价收入冲减营业外收支，不冲减在建工程。8.企业报废的固定资产清理完毕，应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目。A.正确B.错误答案：B解析：企业报废固定资产（非日常处置）清理完毕后，“固定资产清理”科目的余额应转入“营业外支出”或“营业外收入”科目；出售、转让固定资产的净损益，转入“资产处置损益”科目。9.企业因经营业务调整出售固定资产而发生的处置净损失，应记入“营业外支出”科目。A.正确B.错误答案：B解析：企业出售固定资产（属于日常处置行为）发生的净损失，应记入“资产处置损益”科目；报废、毁损固定资产的净损失，记入“营业外支出”科目。10.固定资产盘盈应先按公允价值记入“待处理财产损溢”科目，经批准后再转入营业外收入。A.正确B.错误答案：B解析：固定资产盘盈属于前期差错，应先按重置成本记入“以前年度损益调整”科目，经批准后，调整留存收益（盈余公积、未分配利润），不通过“待处理财产损溢”和“营业外收入”核算。二、单项选择题（共20题，每题3分，共60分）11.下列各项中，制造业企业应通过“固定资产”科目核算的是（）。A.为建造厂房购入的工程物资B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.生产车间内为生产产品的机器设备D.生产完工准备出售的产品答案：C解析：选项A，为建造厂房购入的工程物资，通过“工程物资”科目核算；选项B，持有并准备增值后转让的土地使用权，通过“投资性房地产”科目核算；选项C，生产车间用于生产产品的机器设备，属于企业固定资产，通过“固定资产”科目核算；选项D，生产完工准备出售的产品，通过“库存商品”科目核算。12.下列各项企业固定资产发生的增减变动中，应通过“在建工程”科目核算的是（）。A.进行更新改造的生产设备B.盘亏行政管理用的办公设备C.盘盈销售机构装卸设备D.企业为建造工程采购的各项物资答案：A解析：选项A，进行更新改造的生产设备，需先转入“在建工程”，改造期间停止计提折旧，改造完成后再转入“固定资产”；选项B，盘亏固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算；选项C，盘盈固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，为建造工程采购的工程物资，通过“工程物资”科目核算。13.某企业为增值税一般纳税人，2024年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备。取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，支付运费300元，增值税税额27元，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.40300B.40000C.45527D.45500答案：A解析：增值税一般纳税人购入设备，增值税进项税额可抵扣，不计入设备入账价值；运费计入入账价值。该设备入账价值=40000+300=40300（元）。14.某企业为增值税一般纳税人，一次购进不同型号且具有不同生产能力的甲、乙两台设备，增值税专用发票上注明的售价为180万元，增值税税额为23.4万元，另为甲设备支付安装调试费10万元，甲、乙设备的公允价值分别为160万元和40万元。不考虑其他因素，甲设备的入账价值为（）万元。A.162.72B.154C.160D.172.72答案：D解析：一笔款项购入多项未单独标价的固定资产，按公允价值比例分配总成本（不含可抵扣增值税），再加上甲设备单独的安装调试费。总成本=180+10=190（万元），分配比例=160÷（160+40）=80%，甲设备入账价值=190×80%=152？修正：总成本为设备价款180万元（不含增值税）+甲设备安装调试费10万元=190万元；甲设备分配金额=190×（160÷200）=152？原题正确答案为D，重新计算：不含税总价款180万元，甲设备安装费10万元，总分配基数=180+10=190？错误：安装调试费仅为甲设备单独发生，应直接计入甲设备成本，先分配设备价款，再加上安装费。设备价款分配：甲设备应分摊价款=180×（160÷200）=144万元，加上安装费10万元，合计154万元？修正解析：正确计算：甲设备入账价值=（180×160÷（160+40））+10=144+10=154万元，答案为B（原题可能排版错误，按解析修正答案，确保逻辑正确）。答案：B解析：一笔款项购入多项未单独标价的固定资产，先按公允价值比例分配设备价款（不含增值税），再加上甲设备单独发生的安装调试费。设备价款分配比例=160÷（160+40）=80%，甲设备应分摊的设备价款=180×80%=144万元，加上安装调试费10万元，甲设备入账价值=144+10=154万元。15.下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。A.本月新增的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.季节性停用的固定资产D.提前报废的固定资产答案：C解析：选项A，本月新增固定资产，下月开始计提折旧；选项B，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；选项C，季节性停用的固定资产，仍需计提折旧（折旧计入相关成本费用）；选项D，提前报废的固定资产，当月停止计提折旧。16.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.专设销售机构固定资产报废净损失B.推广新产品发生的广告费C.行政管理部门固定资产修理费D.基本生产车间固定资产折旧费答案：D解析：选项A，专设销售机构固定资产报废净损失，计入“营业外支出”；选项B，推广新产品的广告费，计入“销售费用”；选项C，行政管理部门固定资产修理费，计入“管理费用”；选项D，基本生产车间固定资产折旧费，计入“制造费用”，最终转入产品成本。17.下列各项中，企业计提专设销售机构的固定资产折旧费应借记的会计科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.其他业务成本D.制造费用答案：A解析：专设销售机构的固定资产，其折旧费属于销售环节的费用，应借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目。18.2022年12月31日，某企业购入一台生产设备并直接投入使用。该设备的入账价值为121万元。预计净残值为1万元，预计使用寿命为4年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.36B.48C.36.3D.30答案：A解析：年数总和法折旧公式：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×当年折旧率；折旧年限4年，年数总和=1+2+3+4=10；2023年（第1年）折旧率=4/10，2024年（第2年）折旧率=3/10；2024年折旧额=（121-1）×3/10=120×3/10=36（万元）。19.2024年11月21日，某公司购入一项固定资产直接交付使用。该固定资产原值500万元。预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.8.25B.13.75C.27.5D.16.5答案：B解析：年数总和法下，当月购入固定资产，下月开始计提折旧；2024年仅12月计提1个月折旧。年数总和=1+2+3+4+5=15；第1年（2024年12月-2025年11月）月折旧额=（500-5）×5/15÷12=495×5/15÷12=13.75（万元），即2024年应计提折旧13.75万元。20.2022年12月某企业购入一台设备，初始入账价值为400万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为5年，预计净残值为4万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160B.96C.132D.105.6答案：D解析：年数总和=1+2+3+4+5=15；2023年（第1年）折旧率=5/15，2024年（第2年）折旧率=4/15；2024年折旧额=（400-4）×4/15=396×4/15=105.6（万元）。21.某企业一台生产设备原价为800万元，预计净残值为38.4万元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2023年12月31日，该设备已使用3年，账面净值为172.8万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.86.4B.67.2C.53.76D.69.12答案：B解析：双倍余额递减法下，最后两年改用年限平均法计提折旧（按账面净值减去预计净残值后的余额平均分摊）。2024年属于最后两年（第4年），折旧额=（172.8-38.4）÷2=134.4÷2=67.2（万元）。22.2021年12月5日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元、税额为650万元，预计使用年限为5年、净残值率为2%，按双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2024年全年计提折旧的金额为（）万元。A.980B.720C.850D.960答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%；2022年折旧=5000×40%=2000万元，2023年折旧=（5000-2000）×40%=1200万元；2024年属于最后两年，改用年限平均法，折旧额=（5000-2000-1200-5000×2%）÷2=（1800-100）÷2=1700÷2=850？修正：净残值=5000×2%=100万元；2024年折旧=（5000-2000-1200-100）÷2=1700÷2=850万元，答案为C（修正解析，确保计算正确）。答案：C解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%；2022年折旧额=5000×40%=2000万元；2023年折旧额=（5000-2000）×40%=1200万元；从第4年（2024年）开始，改用年限平均法，折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）÷剩余使用年限；账面净值=5000-2000-1200=1800万元，预计净残值=5000×2%=100万元，剩余使用年限=5-3=2年；2024年折旧额=（1800-100）÷2=850万元。23.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件。不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（）万元。A.1000B.800C.1800D.1500答案：D解析：固定资产扩建（符合资本化条件），入账价值=原固定资产账面价值+扩建支出；原账面价值=1000-300=700万元，扩建后入账价值=700+800=1500万元。24.某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元。不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为（）万元。A.1100B.1200C.1600D.1700答案：A解析：固定资产更新改造入账价值=原账面价值-被替换部分账面价值+更新改造支出；原账面价值=1000-500=500万元，更新改造后入账价值=500-100+700=1100万元。25.下列各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是（）。A.资产处置损益B.固定资产清理C.营业外支出D.管理费用答案：C解析：固定资产报废属于非日常处置，净损失应借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”科目；出售、转让固定资产的净损失，借记“资产处置损益”科目。26.某企业出售一项固定资产收回的价款为80万元。该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备5万元，处置时发生清理费用5万元。不考虑其他因素，则处置该资产对当期损益的影响金额为（）万元。A.40B.80C.50D.35答案：A解析：处置固定资产净损益=处置价款-固定资产账面价值-清理费用；固定资产账面价值=100-60-5=35万元；净损益=80-35-5=40万元，即对当期损益的影响金额为40万元（收益）。27.盘盈固定资产时初始入账价值的计量属性是（）。A.可变现净值B.公允价值C.重置成本D.现值答案：C解析：固定资产盘盈属于前期差错，应按“重置成本”（当前市场条件下重新取得同样固定资产所需支付的金额）作为初始入账价值。28.下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是（）。A.固定资产报废B.固定资产减值C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏答案：D解析：选项A，固定资产报废通过“固定资产清理”科目核算；选项B，固定资产减值通过“资产减值损失”和“固定资产减值准备”科目核算；选项C，固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。29.某企业为增值税一般纳税人，2024年2月28日购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用。不考虑其他因素，M设备的入账价值是（）万元。A.122B.125C.140.86D.141.13答案：B解析：增值税一般纳税人购入设备，增值税进项税额可抵扣，不计入入账价值；运输费计入入账价值。M设备入账价值=122+3=125万元。30.甲企业为增值税一般纳税人，2024年1月至6月自营建造车库，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。不考虑其他因素，甲企业购入工程物资的入账成本是（）万元。A.118.45B.105.45C.113D.105答案：D解析：工程物资的入账成本=价款+运输费（不含可抵扣的增值税）；增值税一般纳税人，工程物资增值税进项税额可抵扣，不计入入账成本。入账成本=100+5=105万元。三、多项选择题（共4题，每题3分，共12分）31.下列各项中，关于工业企业固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用B.财务部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入财务费用C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用答案：ACD解析：选项A正确，基本生产车间固定资产折旧计入制造费用，最终转入产品成本；选项B错误，财务部门属于行政管理部门，其固定资产折旧应计入管理费用，而非财务费用；选项C正确，建造厂房使用的自有固定资产，折旧属于资本化支出，计入在建工程成本；选项D正确，行政管理部门固定资产折旧计入管理费用。32.下列各项中，关于固定资产的会计处理表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按估计价值计提折旧C.专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入管理费用D.盘亏的固定资产当月应计提折旧答案：ABD解析：选项A正确，固定资产减值损失一经确认，不得转回（不同于存货减值）；选项B正确，已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，按估计价值计提折旧；选项C错误，专设销售机构固定资产的日常维护费用，应计入销售费用；选项D正确，固定资产盘亏当月仍需计提折旧，下月起停止计提。33.下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有（）。A.因管理不善导致固定资产报废净损失记入“管理费用”科目B.提前报废的固定资产不再补提折旧C.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出记入“销售费用”科目D.固定资产日常修理费用计入固定资产成本答案：BC解析：选项A错误，因管理不善导致固定资产报废净损失，记入“营业外支出”科目；选项B正确，提前报废的固定资产，当月停止计提折旧，不再补提；选项C正确，专设销售机构固定资产的后续支出（不资本化），计入销售费用；选项D错误，固定资产日常修理费用，计入当期损益（管理费用、销售费用等），不计入固定资产成本。34.某公司年末固定资产清查时发现上年购入的一台设备未入账，其重置成本为1万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列各项中，该公司对设备盘盈的会计处理正确的有（）。A.借：以前年度损益调整1贷：盈余公积——法定盈余公积0.1利润分配——未分配利润0.9B.借：待处理财产损溢1贷：营业外收入1C.借：固定资产1贷：以前年度损益调整1D.借：固定资产1贷：待处理财产损溢1答案：AC解析：固定资产盘盈属于前期差错，会计处理步骤：①按重置成本入账，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”；②将“以前年度损益调整”转入留存收益，借记“以前年度损益调整”，贷记“盈余公积——法定盈余公积”（1×10%）和“利润分配——未分配利润”（1-0.1）。选项A、C正确，B、D错误（不通过“待处理财产损溢”和“营业外收入”）。四、不定项选择题（共2大题，共8分）#大题一某企业为增值税一般纳税人，2024年发生固定资产相关业务如下：（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）35.根据资料（1），M设备的入账价值是（）。A.122B.125C.140.86D.141.13答案：B解析：M设备入账价值=设备价款+运输费（不含可抵扣增值税）=122+3=125万元；增值税进项税额可抵扣，不计入入账价值。36.根据资料（1），下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）A.年折旧率为9.6%B.预计净残值为4.88万元C.月折旧额为1万元D.计提的折旧应计入管理费用答案：ACD解析：选项A，年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命=（1-4%）÷10=9.6%，正确；选项B，预计净残值=125×4%=5万元，而非4.88万元，错误；选项C，月折旧额=125×9.6%÷12=1万元，正确；选项D，M设备交由行政管理部门使用，折旧计入管理费用，正确。37.根据资料（2），下列各项中，M设备日常修理的会计处理正确的是（）。A.领用维修材料时：借：管理费用0.5贷：原材料0.5B.支付维修费及其增值税时：借：管理费用2应交税费——应交增值税（进项税额）0.26贷：银行存款2.26C.领用维修材料时：借：在建工程0.5贷：原材料0.5D.支付维修费及其增值税时：借：在建工程2应交税费——应交增值税（进项税额）0.26贷：银行存款2.26答案：AB解析：固定资产日常修理支出，不符合资本化条件，应计入当期损益；M设备属于行政管理部门使用，修理费计入管理费用。选项A、B正确，C、D错误（不应计入在建工程）。38.根据资料（1）至（3），下列各项中，M设备报废清理会计处理表述正确的是（）。A.结转报废净损失时，借记“营业外支出”科目B.结转报废净损失时，借记“资产处置损益”科目C.将报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目D.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目答案：ACD解析：选项A正确，M设备因自然灾害毁损，属于非日常处置，净损失计入营业外支出；选项B错误，资产处置损益用于核算出售、转让固定资产的净损益；选项C正确，报废设备转入清理时，借记“固定资产清理”“累计折旧”，贷记“固定资产”；选项D正确，收到残值变价收入时，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。39.根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2024年利润总额减少的金额是（）万元。A.116B.106C.108.5D.118.5答案：A解析：利润总额减少金额=当年折旧+日常修理费+报废净损失；①折旧：2024年3月至12月，共10个月，月折旧1万元，合计10万元；②日常修理费：0.5+2=2.5万元；③报废净损失：固定资产账面价值=125-10=115万元，净损失=115-9=106万元；合计减少金额=10+2.5+106=118.5？修正：报废净损失=账面价值（125-10）-残值收入9=115-9=106万元；折旧10万元，修理费2.5万元，合计10+2.5+106=118.5万元，答案为D（修正计算，确保准确）。答案：D解析：利润总额减少的金额由三部分组成：①2024年M设备计提的折旧：3月至12月共10个月，月折旧1万元，合计10万元；②日常修理费用：领用材料0.5万元+支付修理费2万元=2.5万元；③报废净损失：M设备报废时账面价值=125-10=115万元，净损失=115-9（残值收入）=106万元；总减少金额=10+2.5+106=118.5万元。#大题二甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因保管车辆的需要，2024年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库，相关资料如下：（1）2024年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。（2）2024年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2026年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。（4）2026年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为2.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）40.根据资料（1），甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程33.9贷：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本20贷：库存商品20