县卫健体委内部审计制度

PAGE县卫健体委内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强县卫健体委内部管理和监督，规范内部审计工作，保障资金安全、提高资金使用效益、促进卫生健康体育事业健康发展，依据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于县卫健体委机关及所属各预算单位、医疗机构、体育机构等。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价，如实反映审计结果。3.全面性原则涵盖县卫健体委财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，实现全方位、全过程审计监督。4.重要性原则根据风险程度和资金规模等因素，确定审计重点，关注重大事项和关键环节，提高审计效率。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例2.《中华人民共和国会计法》3.《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》4.《内部审计基本准则》及相关具体准则5.国家卫生健康委、体育总局等行业主管部门的相关规定6.县卫健体委制定的各项财务制度、内部控制制度等二、内部审计机构和人员（一）机构设置县卫健体委设立独立的内部审计机构，配备与工作相适应的内部审计人员。内部审计机构在县卫健体委主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、卫生健康体育行业政策和本单位业务流程。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，保持人员相对稳定。（三）人员职责1.内部审计机构负责人负责组织领导内部审计工作，制定年度审计工作计划，组织实施审计项目，审核审计报告，协调处理审计工作中的重大问题等。2.审计人员按照审计工作计划和审计方案，实施审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告，跟踪审计建议的执行情况等。（四）职业道德内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密，不得从事与内部审计工作相冲突的职业活动。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对县卫健体委及所属单位的财务收支、预算执行情况进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。2.对县卫健体委及所属单位的经济活动进行审计，包括项目建设、设备采购、资产管理、专项资金使用等，评价经济活动的效益性、合规性和合理性。3.对县卫健体委及所属单位内部控制制度的建立健全和执行情况进行审计评价，提出改进建议，促进内部控制制度的有效运行。4.对县卫健体委及所属单位主要负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。5.对县卫健体委及所属单位内部管理的其他事项进行审计监督，如合同管理、收费管理、绩效工资分配等。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经县卫健体委主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反财经法规行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和个人，提出纠正、处理的建议；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的有关责任人员，提出移交纪检监察部门或司法机关处理的建议。6.对被审计单位改进管理、提高效益提出建议。四、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应于每年年底前，根据县卫健体委的工作重点、财务状况、风险状况等因素，制定下一年度审计工作计划，报县卫健体委主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目审计方案对列入年度审计计划的项目，应制定具体的项目审计方案。项目审计方案应根据审计目标、审计范围和审计重点，确定审计程序、审计方法、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计通知审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书，告知审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等事项，并要求被审计单位提供有关资料。2.审计调查审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动等情况进行审计调查，收集审计证据。3.审计工作底稿审计人员应如实记录审计过程和审计结果，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计程序、审计证据、审计结论等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计证据审计人员应获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据、口头证据等。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。（三）审计报告1.审计报告初稿审计项目实施结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内，将书面意见反馈给内部审计机构。内部审计机构应对被审计单位的意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改完善。3.审计报告定稿内部审计机构将征求意见后的审计报告初稿报县卫健体委内部审计机构负责人审核，经审核无误后，报县卫健体委主要负责人审批。审批后的审计报告为审计报告定稿，正式送达被审计单位。（四）审计结果运用1.整改落实被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，落实整改责任，限期整改，并将整改情况书面报告县卫健体委。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保审计发现的问题得到有效整改。2.结果通报县卫健体委应定期对内部审计结果进行通报，将审计发现的问题及整改情况向所属单位公开，促进各单位加强财务管理和内部控制。3.责任追究对审计发现的违反财经法规和造成损失浪费的单位和个人，县卫健体委应按照有关规定进行责任追究，严肃财经纪律。五、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支是否符合国家财经法规和本单位财务制度的规定。检查财务报表的编制是否符合会计准则和会计制度的要求，是否真实、准确、完整。审查预算执行情况，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的严肃性、合规性，预算调整的必要性、合法性。检查各项收入的来源是否合法，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等问题。审查各项支出的真实性、合法性、合理性，是否符合规定的开支范围和标准，有无超支、浪费、违规支出等问题。2.审计方法审阅法：审阅财务报表、账簿、凭证等资料，检查其内容是否完整、数据是否准确、手续是否齐全。核对法：核对财务报表与账簿、账簿与凭证、总账与明细账、账实之间的数据是否一致。分析法：分析财务指标的变动趋势、结构比例等，发现异常情况，查找问题线索。调查法：对有关单位和个人进行调查询问，核实财务收支情况。（二）经济活动审计1.项目建设审计审计内容审查项目建设程序的合规性，包括项目立项、可行性研究、初步设计、招投标、合同签订等环节是否符合规定。检查项目建设资金的来源、使用和管理情况，是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。审计项目建设成本的真实性、合理性，包括建筑安装工程费、设备购置费、待摊投资等是否符合规定标准。评价项目建设的效益性，包括项目是否按时完工、达到预期目标，是否实现预期的经济效益和社会效益。审计方法查阅项目建设文件资料，如立项批复、可行性研究报告、初步设计文件、招投标文件、合同协议等。检查项目建设资金的收支凭证、账簿，核实资金流向和使用情况。实地查看项目建设现场，检查工程进度、质量等情况。对项目建设相关人员进行访谈，了解项目建设过程中的情况。2.设备采购审计审计内容审查设备采购计划的合理性，是否根据实际工作需要编制，是否经过充分论证。检查设备采购的招投标程序是否合规，是否存在违规操作、串通投标等问题。审计设备采购合同的签订、履行情况，合同条款是否明确、合法，是否严格按照合同约定执行。核实设备采购的价格是否合理，是否进行了市场调研和价格比较，有无高价采购等问题。检查设备验收情况，设备是否符合合同要求，质量是否合格。审计方法查阅设备采购计划、招投标文件、合同协议等资料。检查设备采购资金的支付凭证，核实资金支付情况。实地查看设备的使用情况，检查设备的运行状况和性能指标。对设备采购相关人员进行访谈，了解采购过程中的情况。3.资产管理审计审计内容审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否符合规定，是否建立健全固定资产管理制度。检查流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，是否存在资金闲置、应收账款长期挂账、存货积压等问题。审计无形资产的管理情况，如专利权、商标权、著作权等，是否进行了有效的保护和利用。评价资产的使用效益，是否存在资产闲置浪费、利用效率低下等问题。审计方法查阅资产管理制度、资产台账、会计凭证等资料。实地盘点固定资产、流动资产，核实资产的数量、价值和使用状况。检查无形资产的相关证书、合同等资料，了解无形资产的管理情况。分析资产的使用效益指标，如资产周转率、收益率等，评价资产的使用效益。4.专项资金审计审计内容审查专项资金的设立、分配、使用是否符合国家有关规定和政策要求，是否专款专用。检查专项资金的预算编制是否合理，资金分配是否公平、公正、公开。审计专项资金的使用效益，是否达到预期目标，是否存在资金浪费、挪用等问题。核实专项资金的账务处理是否规范，会计核算是否准确。审计方法查阅专项资金管理办法、预算文件、分配方案等资料。检查专项资金的收支凭证、账簿，核实资金流向和使用情况。对专项资金使用项目进行实地查看，检查项目实施情况和资金使用效果。对专项资金管理部门和使用单位的相关人员进行访谈，了解专项资金管理和使用过程中的情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖财务收支、经济活动、资产管理等各个方面，是否符合国家法律法规和本单位实际情况。检查内部控制制度的执行情况，各项控制措施是否有效执行，是否存在内部控制漏洞和缺陷。评价内部控制制度的有效性，是否能够防范风险、保证财务信息真实、提高工作效率和效益。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的建立和执行情况。流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和关键控制点，分析内部控制的有效性。穿行测试法：选择若干业务流程，按照内部控制制度的要求进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。实地观察法：实地观察被审计单位的工作流程和操作过程，检查内部控制制度的执行情况。（四）任期经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。评价被审计单位主要负责人任职期间的经济责任履行情况，包括预算执行、资产管理、内部控制、廉政建设等方面。检查被审计单位主要负责人在任职期间是否存在违反财经法规、造成损失浪费等问题。2.审计方法查阅被审计单位的财务报表、账簿、凭证等资料，了解财务收支和经济活动情况。检查被审计单位的内部控制制度，评价内部控制的有效性。对被审计单位主要负责人任职期间的重大经济决策、项目建设、资金使用等事项进行专项审计。对被审计单位相关人员进行访谈，了解被审计单位主要负责人的经济责任履行情况。六、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等资料收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照审计项目类别、时间顺序等对收集的审计资料进行分类整理，编制档案目录，建立审计档案索引。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中