初级会计职称考试《经济法基础》增值税法律制度模拟题练习题及答案

初级会计职称考试《经济法基础》增值税法律制度模拟题练习题及答案一、单项选择题根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（）

A.将购进的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将自产的货物用于投资

答案：A

解析：根据增值税视同销售规则，自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送均需视同销售；购进的货物仅用于投资、分配、赠送时视同销售，用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不做视同销售处理，因此选项A符合题意。一般纳税人的下列购进项目中，准予抵扣进项税额的是（）

A.购进贷款服务

B.购进餐饮服务

C.购进用于生产应税产品的原材料

D.购进用于简易计税项目的生产设备

答案：C

解析：根据增值税法律制度，购进的贷款服务、餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务的进项税额不得抵扣；购进货物、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，因此选项A、B、D均不得抵扣，选项C准予抵扣。二、多项选择题根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税法定免税项目的有（）

A.农业生产者销售的自产农产品

B.古旧图书

C.直接用于科学研究的进口仪器设备

D.避孕药品和用具

答案：ABCD

解析：以上四项均属于《增值税暂行条例》明确规定的免税项目，因此全部正确。下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，符合法律规定的有（）

A.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

D.纳税人发生视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天

答案：ACD

解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一般为货物发出的当天，仅对生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期当天，因此选项B表述错误，选项ACD均符合规定。三、填空题2009年我国增值税转型改革完成后，现行增值税类型为__________。

答案：消费型增值税

解析：消费型增值税允许纳税人外购固定资产的进项税额一次性全额抵扣，是我国现行增值税的类型。小规模纳税人增值税法定征收率为__________，2023年起现行政策下，适用3%征收率的应税销售收入减按__________征收增值税（除免征增值税的情形外）。

答案：3%；1%

解析：小规模纳税人的法定征收率为3%，为支持小微企业发展，现行政策对适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。一般纳税人购进免税农产品，取得农产品收购发票或销售发票的，按照买价和__________的扣除率计算准予抵扣的进项税额，购进农产品用于生产13%税率货物的，可额外加计__________抵扣进项税额。

答案：9%；1%

解析：根据现行增值税扣除规则，一般纳税人购进免税农产品，扣除率为9%，用于生产13%税率货物的，扣除率合计为10%，即加计1%抵扣。四、判断题单位无偿向其他企业赠送不动产，一律不视同销售，不缴纳增值税。（）

答案：×

解析：根据增值税法律制度，单位或者个人向其他单位、个人无偿转让无形资产、不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，均应当视同销售应税行为，缴纳增值税，因此本题表述错误。纳税人兼营不同税率的增值税应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。（）

答案：√

解析：增值税兼营行为的税务处理规则明确要求纳税人分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算的从高适用税率，本题表述正确。增值税起征点仅适用于登记为一般纳税人的个体工商户，不适用于自然人。（）

答案：×

解析：增值税起征点的适用范围限于个人，个人包括个体工商户（小规模纳税人）和自然人，因此本题表述错误。五、解答题某家电零售企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下经营业务：

（1）销售100台空调，取得含税销售收入226万元，同时向客户收取安装费22.6万元，全部款项已入账；

（2）购进空调零部件，取得增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额19.5万元，当月认证抵扣，其中5%的零部件因管理不善发生霉烂变质。

已知增值税税率为13%，计算该企业当月应当缴纳的增值税税额。

解答：

（1）计算当期销项税额：该企业销售空调同时提供安装服务属于混合销售行为，全部收入按照销售货物计算增值税。

不含税总销售额=(226+22.6)÷(1+13%)=220（万元）

销项税额=220×13%=28.6（万元）

（2）计算当期准予抵扣的进项税额：非正常损失（管理不善造成的霉烂变质）的购进货物对应的进项税额不得抵扣，因此准予抵扣的进项税额=19.5×(1-5简述增值税一般纳税人进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。

解答：

根据增值税法律制度，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（4）非正常损失的