（进阶）税收征管法律制度 - 详解版（19题）

本资料由小桨备考整理，仅供学习参考，非官方发布（进阶）税收征管法律制度单选题（共5题）1.根据税收征收管理法律制度的规定，甲公司对M市税务局直属稽查局的具体行政行为不服，下列各项机关中，有权受理该申请的是（）。A.M市税务局B.M市人民政府C.M市所在省税务局D.M市所在省人民政府答案：A解析：对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。在本题中，甲公司对M市税务局直属稽查局的具体行政行为不服，应向其所属税务局申请行政复议，即M市税务局。综上，本题应选A。【错题分析】错选B/C/D的原因分析：可能是看不出是对哪种情形不服，从而不能准确找出有管辖权的复议机关。【真题解析】本题考查的是税务行政复议管辖，属于对基础知识点的运用考查，本知识点要求掌握。在历年考试中，本知识点的考查方式有两种：第一，法条的直接考查；第二，法条的运用考查，即结合小案例背景，要求准确找出有管辖权的复议机关。但是，不管哪一种考查方式，记忆是前提。【学霸助攻】税务行政复议管辖的一般规定：​​​​​​​2.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内答案：B解析：选项A表述正确，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取相应税收保全措施；选项B表述错误，拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款，属于“强制执行措施”；选项C表述正确，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结“相当于应纳税款的存款”；选项D表述正确，不适用税收保全的财产包括：（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；（2）单价5000元以下的其他生活用品。综上，本题应选B。【错题分析】错选A的原因分析：对税收保全措施的批准机关即批准机关的级次记忆不清。错选C的原因分析：将“税收保全措施”的内容与“强制执行措施”的内容记忆混淆。错选D的原因分析：不清楚不适用税收保全措施的财产有哪些。【真题解析】本题考查的是强制执行措施，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求掌握。本题考查方法与历年真题相似，其主要目的是要求考生会区分“税收保全措施”与“强制执行措施”。【学霸助攻】税收保全措施VS强制执行措施3.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额在（）以上的，税务机关可以确认其为失信主体。A.100万元B.40万元C.50万元D.10万元答案：A解析：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额在100万元以上的，税务机关可以确认其为失信主体。综上，本题应选A。【错题分析】错选B/C/D的原因分析：（1）对重大税收违法失信案件的信息公布范围条款中涉及的金额、数字、比例记忆模棱两可。（2）可能是去年已经备考过初级，未注意到2023年教材对此部分的调整。【真题解析】本题考查的是税务机关确定相关涉税当事人为失信主体的情形，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。本题目与历年真题考查方式相同，在记忆背诵时，重点关注带金额、数字、比例的条款，这些条款是坑点的聚集地。【学霸助攻】2023年教材对于此部分进行了重大调整，对于税务机关确认相关涉税当事人为失信主体的情形进行了新增和修改。尤其是以下两条对确认为失信主体的金额标准进行了修改，在备考时要特别注意：（1）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的（2022年教材金额为“10万元以上”）；（2）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的（2022年教材金额为“40万元以上”）。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税款的补缴与追缴的表述中，不正确的是（）。A.因税务机关的责任致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金B.因纳税人非主观故意的计算公式运用错误导致少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金C.因纳税人非主观故意的计算公式运用错误导致少缴税款的累计数额在10万元以上的，税务机关可在5年内追缴税款、滞纳金D.因纳税人存在偷税（逃税）行为少缴税款的，税务机关应在10年内追征税款、滞纳金答案：D解析：选项A、B、C表述正确；选项D表述错误，因纳税人存在偷税（逃税）行为的，税务机关追缴其未缴或者少缴的税款、滞纳金没有期限限制。综上，本题应选D。【错题分析】错选A/B/C的原因分析：对“税款的补缴和追征”的具体规定，记忆上模棱两可，从而在判断正误时产生了疑惑。可能表现为两点：第一，对时间产生了疑惑；第二，对是否加收滞纳金产生了疑惑。【真题解析】本题考查的是“税款的补缴和追缴”的相关规定，属于对基础知识点的直接考查，本知识要求掌握。【学霸助攻】​​​​​​​5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税信用评价的说法中，不正确的是（）。A.纳税信用评价周期为一个纳税年度B.纳税人在纳税信用评价年度内，因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价C.税务机关每年3月确定上一年度纳税信用评价结果D.纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评答案：C解析：选项A、B、D说法正确；选项C说法错误，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。综上，本题应选C。【错题分析】错选A的原因分析：对纳税信用评价周期是多长记忆不准确。错选B的原因分析：不熟悉不参加本期纳税信用评价的情形。错选D的原因分析：可能是对申请复评的形式是“书面”还是“口头”产生了疑惑，或者是错误的认为不得申请复评。【真题解析】本题考查的是纳税信用评价的相关规定，属于对基础知识的综合考查，本知识点要求掌握。【学霸助攻】纳税信用评价相关知识点总结：多选题（共5题）6.根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.税务局C.只缴纳个人所得税的自然人D.个体工商户答案：AD解析：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。前述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记。综上，本题应选AD。【错题分析】错选B/C的原因分析：对“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩无须办理税务登记”理解的不透彻。【真题解析】本题考查的是税务登记的申请人，属于对基础知识点的运用考查，本知识点要求掌握。通过对历年真题的分析，本知识点主要在选择题、判断题中考查，围绕的考查点主要是：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩无须办理税务登记。【学霸助攻】税务登记申请人的规定：7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的答案：BC解析：适用纳税担保的情形：（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，及其他财产或应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的（选项A不符合题意）；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的（选项B符合题意）；（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（选项C符合题意）；（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。选项D不符合题意，纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。综上，本题应选BC。【错题分析】错选A的原因分析：主要是对责令提供纳税担保情形的第一条记忆模糊，记忆不全面导致错选。错选D的原因分析：将“核定应纳税额的情形”与“责令提供纳税担保的情形”记忆混淆。【真题解析】本题考查的是责令提供纳税担保的情形，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求掌握。本题在多选题中考查时，通常不是全选，可能会有一两个混淆项目，请结合下面的【学霸助攻】进行掌握。【学霸助攻】适用纳税担保的情形：​​​​​​​8.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的有（）。A.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁B.销售方开具增值税发票时，发票内容按照实际销售情况如实开具C.经单位负责人批准后，可拆本使用发票D.销售货物开具发票时，不得按照购买方要求填开与实际交易不符的发票答案：BD解析：选项A表述错误，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁，不得直接销毁；选项B、D表述正确，销售方开具增值税发票时，发票内容按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容；选项C表述错误，任何单位和个人不得拆本使用发票。综上，本题应选BD。【错题分析】错选A的原因分析：错误的认为已经开具的发票存根联和发票登记簿保存期满后，可以直接销毁。错选C的原因分析：错误的认为经单位领导人员批准就可以拆本使用发票。【真题解析】本题考查的是发票开具、使用和保管的相关规定，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求掌握。本题从出题形式上看，属于条款拼凑型的，往往这种类型的题目不容易得分，可能一个条款判断失误，整体不得分。【学霸助攻】发票开具、使用、保管相关知识点总结：9.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服，可以申请税务行政复议的有（）。A.对税务机关采取税收强制执行措施不服B.对税务机关拒绝出具完税凭证不服C.对税务机关作出罚款的处罚决定不服D.对税务机关作出罚款处罚决定所依据的规定不服答案：ABCD解析：选项A、B、C符合题意，均属于对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请税务行政复议；选项D符合题意，申请人认为税务机关作出的具体行政行为所依据的“规定”不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对“该规定”的审查申请。综上，本题应选ABCD。【错题分析】漏选A/B/C的原因分析：未掌握税务行政复议的范围。漏选D的原因分析：对税务行政复议中附带审查的相关规定不熟悉。【真题解析】本题考查的是税务行政复议的范围，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求掌握。本题比历年真题难度系数偏高些，但是，如果对税务行政复议范围掌握扎实的话，也很容易得分。【学霸助攻】（1）可以提出行政复议申请的行政行为（2）可以一并申请行政复议的规范性文件10.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税（逃税）的有（）。A.采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款B.伪造账簿，不缴应纳税款C.进行虚假的纳税申报，少缴应纳税额D.按照规定应设置账簿而未设置的答案：BC解析：偷税（逃税）行为是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。其包含的手段有：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报。选项A属于欠税行为；选项B、C属于偷税（逃税）行为；选项D属于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。综上，本题应选BC。【错题分析】错选A的原因分析：将偷税（逃税）行为与欠税行为的认定记忆混淆。错选D的原因分析：将核定应纳税额的情形错误的认为是偷税（逃税）行为。【真题解析】本题考查的是偷税（逃税）行为的认定，属于对基础知识点的综合考查，本知识点要求熟悉。根据历年真题考查规律，该知识主要出题点在偷税（逃税）、欠税、抗税、骗税行为的认定，题型主要涉及选择题、判断题。注意各项违法行为的区分。【学霸助攻】判断题（共5题）11.申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，申请行政复议的，可暂不缴纳罚款和加处罚款。（）A.正确B.错误答案：B解析：申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因分析：未掌握税务行政复议中“先履行，后复议”的相关条款。【真题解析】本题考查的是税务行政复议申请的相关规定，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求熟悉。本题知识点在考查时，主要侧重的是顺序的问题，所以请牢记“先履行，后复议”。【学霸助攻】税务行政复议中“先履行，后复议”的相关规定：（1）先缴税或担保，后复议：申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。（2）先缴罚款，后复议：申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。12.纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施应进行追溯调整。（）A.正确B.错误答案：B解析：纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因分析：主要是对本条款结束语“是否”追溯调整记忆模糊。【真题解析】本题考查的是纳税信用修复的相关规定，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。【学霸助攻】纳税信用修复相关知识总结：（1）非正常户失信行为纳税信用修复“一个纳税年度内只能申请一次”。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（2）主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起“15个工作日内”完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。（3）纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施“不作”追溯调整。13.扣缴征收方式适用于零星分散和异地缴纳的税收。（）A.正确B.错误答案：B解析：委托征收方式适用于零星分散和异地缴纳的税收。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因分析：将“扣缴征收”与“委托征收”的适用情形记忆混淆。【真题解析】本题考查的是税款征收方式，属于对基础知识的直接考查，本题知识点要求熟悉。“税款征收方式”在历年真题中的考查角度有两种：第一，直接考查税款征收方式有哪些；第二，题干给出某一种税款征收方式的适用情形，然后判断属于哪一种征收方式。【学霸助攻】税款征收方式及其适用范围：（1）查账征收：适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。（2）查定征收：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。（5）扣缴征收：适用于税源零星分散、不易控管的纳税人。（6）委托征收：适用于零星分散和异地缴纳的税收。14.对无法确定被检举对象的检举事项，举报中心不予受理。（）A.正确B.错误答案：A解析：举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的。（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的。（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。因此，本题表述正确。【错题分析】题目做错原因分析：对“举报中心不予受理的事项”掌握不全面，错误的认为无论被检举对象是否确定，举报中心都应受理。【真题解析】本题考查的是税收违法行为的检举管理，属于对基础知识的直接考查，本知识点要求熟悉。【学霸助攻】税收违法行为检举管理的相关知识点总结：（1）检举形式：单位、个人采用书信、电话、传真、网络、来访等形式。（2）检举税收违法行为是检举人的“自愿行为”，检举人因检举而产生的支出应当由其“自行承担”。（3）检举的提出：检举人可以“实名”检举，也可以“匿名”检举。（4）举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：①无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的。②检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的。③对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的。15.纳税人负有纳税申报义务，但连续2个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。（）A.正确B.错误答案：B解析：纳税人负有纳税申报义务，但连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。因此，本题表述错误。【错题分析】题目做错原因分析：可能是对教材相关内容复习不全面，条款生疏。【真题解析】本题考查的是非正常户的认定与解除，属于对基础知识点的直接考查，本知识点要求掌握。复习本题条款时，注意其中的时间规定。【学霸助攻】非正常户的认定与解除：（1）纳税人负有纳税申报义务，但“连续3个月”所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。（2）对欠税的非正常户，税务机关依照《税收征管法》的规定追征税款及滞纳金。（3）已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统“自动解除”非正常状态，无须纳税人专门申请解除。多选题（共4题）16.不定项选择：该个体工商户可以采用的纳税申报方式包括（）。A.自行申报B.数据电文申报C.简易申报D.简并征期答案：ABCD解析：纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在纳税申报期限内，依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。纳税申报的方式主要有：①自行申报；②邮寄申报；③数据电文申报；④其他方式（实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）。本题中，该个体工商户实行定期定额缴纳税款，所以可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。综上，本题应选ABCD。【错题分析】漏选A/B/C/D的原因分析：对纳税申报方式有哪些记忆不全，从而导致漏选。【真题解析】本题考查的是纳税申报方式，属于对基础知识的直接考查，本知识点要求掌握。本题是纳税申报方式比较典型的一种考查方式，一般是全选，但是，在做题时也要留意选项中是否掺杂着“税款征收方式”。【学霸助攻】纳税申报方式及其具体内容：（1）自行申报：又称“直接申报”，是一种传统的申报方式。（2）邮寄申报：①应当使用统一的纳税申报专用信封。②以“邮政部门收据”作为申报凭据。③以“寄出”的邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报：其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。（4）其他方式：包括简易申报、简并征期，该两种方式适用于实行“定期定额”缴纳税款的纳税人。17.不定项选择：下列各项中，张某可以采用的纳税担保方式是（）。A.纳税保证B.纳税抵押C.纳税质押D.纳税留置答案：ABC解析：纳税担保方式主要有纳税保证、纳税抵押和纳税质押。综上，本题应选ABC。【错题分析】错选D的原因分析：可能认为“留置”也是《合同法》