2026年税务稽查人员业务考试题库及答案

2026年税务稽查人员业务考试题库及答案一、单项选择题1.某企业2025年12月采用预收货款方式销售一批货物，合同约定2026年1月发货，2025年12月已收到全部货款。根据增值税相关规定，该企业增值税纳税义务发生时间应为（）。A.2025年12月收到货款当天B.2026年1月货物发出当天C.2025年12月合同签订当天D.2026年1月收到货款满30天当天答案：B。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型设备等特殊情形除外。本题无特殊情形，故为货物发出当天。2.税务稽查局对甲公司20232025年度纳税情况实施检查时，发现其2023年存在少缴企业所得税50万元的行为，且无证据证明该行为是故意造成。根据《税收征收管理法》，税务机关追征该笔税款的期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案：B。根据《税收征收管理法》第五十二条，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征；有特殊情况的（累计数额在10万元以上），追征期可延长至5年。本题少缴税款50万元超过10万元，故追征期为5年。二、多项选择题1.税务稽查人员在实施电子查账时，下列符合《税务稽查案件办理程序规定》的取证要求有（）。A.提取电子数据时，应当制作《电子数据提取笔录》，注明电子数据的来源、事由、证明目的，由稽查人员、电子数据持有人（提供人）签名或者盖章B.无法提取原始存储介质的，可采用拍照、录像等方式固定相关电子数据，并在笔录中注明原因C.对纳税人财务软件中的数据，可直接要求其提供备份数据，无需验证数据完整性D.提取的电子数据需要转换为纸质资料的，应当注明转换方法、转换人员、转换时间和原始电子数据存放地点，并由转换人员、电子数据持有人（提供人）签名或者盖章答案：ABD。根据《税务稽查案件办理程序规定》第三十条，提取电子数据应当制作笔录，注明数据来源、事由、证明目的等，由相关人员签章；无法提取原始存储介质的，可采用拍照、录像等方式固定；转换电子数据为纸质资料时需注明转换信息并签章。C选项错误，提取电子数据需验证完整性。2.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有（）。A.甲公司为乙公司开具发票，甲公司与乙公司存在真实交易，但发票金额高于实际交易金额B.丙公司为丁公司开具发票，丙公司与丁公司无真实交易，但发票内容虚构为“咨询服务费”C.戊公司受己公司委托，为庚公司开具发票，戊公司与庚公司无交易，但己公司与庚公司存在真实交易D.辛公司销售货物给壬公司，因壬公司要求，辛公司让癸公司为壬公司开具发票（辛公司与癸公司为关联企业）答案：ABCD。根据《刑法》第二百零五条及《发票管理办法》第二十二条，虚开发票包括为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。A选项金额不符，B选项无真实交易，C选项委托第三方开具（票货分离），D选项让他人代开，均属虚开。三、判断题1.税务稽查局在检查过程中发现纳税人有逃避纳税义务行为，且有明显转移、隐匿财产迹象的，可直接采取税收保全措施，无需责令限期缴纳税款。（）答案：×。根据《税收征收管理法》第三十八条，税务机关采取税收保全措施前，需先责令纳税人限期缴纳税款；限期内仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，方可采取保全措施。2.企业将自产的货物用于职工福利，会计上未确认收入，但增值税需视同销售处理，企业所得税也需视同销售确认收入。（）答案：√。增值税方面，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于集体福利视同销售；企业所得税方面，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，将自产货物用于职工福利（非内部处置）需视同销售确认收入。四、案例分析题2026年3月，某市稽查局对A制造企业（增值税一般纳税人）2025年度纳税情况开展检查，发现以下业务：（1）2025年5月，A企业将自产的一批产品（成本80万元，同类不含税售价100万元）用于对外投资，会计处理为：借记“长期股权投资”80万元，贷记“库存商品”80万元，未计提增值税销项税额。（2）2025年7月，A企业支付给非关联方B公司借款利息50万元（借款本金500万元，年利率10%），同期金融企业同类贷款利率为6%。A企业在计算企业所得税时全额扣除该利息支出。（3）2025年12月，A企业因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本20万元（含运费成本2万元），会计处理为：借记“待处理财产损溢”20万元，贷记“原材料”20万元，未作进项税额转出处理。要求：针对上述业务，分别说明A企业存在的税务问题及应补缴的税款（增值税税率13%，企业所得税税率25%，不考虑其他税费）。答案：（1）增值税问题：将自产产品用于对外投资，属于增值税视同销售行为（《增值税暂行条例实施细则》第四条），应按同类售价计算销项税额。应补缴增值税=100×13%=13万元。企业所得税问题：将自产产品用于对外投资，属于企业所得税视同销售（《企业所得税法实施条例》第二十五条），应确认视同销售收入100万元，视同销售成本80万元，调增应纳税所得额20万元。（2）企业所得税问题：非金融企业向非关联方借款的利息支出，超过金融企业同期同类贷款利率部分不得扣除。可扣除利息=500×6%=30万元，超支利息=5030=20万元，应调增应纳税所得额20万元。（3）增值税问题：因管理不善丢失原材料属于非正常损失，其进项税额不得抵扣，需作转出处理。原材料进项税额转出=（202）×13%+2×9%=18×13%+0.18=2.34+0.18=2.52万元