民营企业面临的税务风险及防范措施

民营企业面临的税务风险及防备措

施

【摘要】迅速发展的民营企业面临前所

未有的税务风险，税务管理的微弱已经成为

民营企业发展的短板。民营企业必须在遵守

国家法律、法规和政策的前提下，跳出原有

的思维惯性，走出涉税认识的误区，正视税

务问题，加强涉税管理，提高依法纳税意识，

通过对经营、投资、理财活动的技巧性安排

等防备措施，防备税务风险，保证企业健康、

可持续的发展。

【关键词】民营企业;税务风险；防备

《民营经济蓝皮书》表明，目前中国民营

经济在GDP时占比为65%,民营企业已成为

发明就业、税收，助推GDP增长的重要力量。

但民营企业在发展口勺同步，由于经营理念、

法律意识、内部管理等多种原因面临着诸多

税务风险，有些民营企业不是由于在市场竞

争中败下阵来，而是由于税务问题一跌不起,

税务管理的微弱已经成为多数民营企业发

展的短板。民营企业怎样在遵守国家法律、

法规和政策的前提下，通过对经营、投资、

理财活动的技巧性安排,防备税务风险,减

轻税收承担，实现企业财务利益最大化，保

证企业健康、可持续日勺发展，成为现代民营

企业不可回避的问题。A一、民营企业税

务管理现实状况A目前,大多数民营企业

看待税收的普遍态度不能令人乐观，民营企

业偷逃国家税款的现象相称普遍,企业管理

者所持有的错误观念和所采用的片面纳税

措施使税收给企业导致的潜在或现实的风

险客观存在，成为民营企业生存和发展的严

重障碍。这些错误日勺理念及措施包括:A依

法纳税观念淡薄,税收有关管理制度严重缺

失A诸多民营企业经营者在寻找商机、拓展

市场等方面均有独到日勺一面,但依法纳税观

念却非常淡薄，对税收法规及有关政策理解

甚少，不清晰偷逃税收的后果及潜在的风险,

不懂得加强涉税管理也能依法少纳税。尤其

在目前多数地方政府倾力“大招商”的I形

势下，部分民营企业对税收抱无所谓的态度,

将政府日勺税收优惠当成是税收妥协。某些民

营企业做大做强成为当地的I财政支柱力量

后,更是有恃无恐，忽视国家税收法律,存在

大肆偷逃税款。

明知故犯、将税收管理的重点放在怎样规

避、偷逃税款上

此类民营企业管理者对税收法规政策不

是不理解，也清晰偷逃税收的后果和风险，

但由于利益的驱使，心存侥幸心理，就怎样

应对税务机关的检查、偷逃更多的税收，精

心筹划、组织严密、分工明确，辅之以疏通

关系，税收管理时目的非常明确，就是千方

百计偷逃国家税款，这已成为目前某些民营

企业致富的秘诀,甚至是公开的秘密。

认为税收只是企业财务人员的事A诸

多民营企业管理者将所有税务问题都交给

财务人员，只规定财务人员必须做好账、少

纳税，波及到税务管理方面日勺其他事情则不

企业对税收政策的理解和执行发生偏差,遭

受税务等部门的查处而增长税收滞纳金、罚

款、罚金等额外支出以至于影响企业正常

发展甚至导致破产日勺也许性;二是企业因多

缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应

得经济利益的也许性。其产生的重要原因有:

民营企业管理者税收理念有偏差,税务

风险意识不强A全国工商联在国内21个都

市进行的一次抽样调查显示,有70%左右的

民营企业家不懂财务报表。财税知识的缺乏

导致他们往往以违规的账务处理和与当地

税务部门融通关系为两大重要手段,在国家

税收上动脑筋，进行偷税、故意识的骗税和

不合法避税，“两套账”、“阴阳账”、“税

务公关”现象在民营企业非常普遍。这些措

施临时是让企业少缴了税,得到了实惠，但

由于税法对偷税的追征期是无限期延伸时，

至少在法律上,企业所偷的税款永远是暗藏

的税务风险，给企业时正常发展埋下了隐患。

一旦被查获，要被补税、罚款、加收滞纳金，

其中触犯刑法时还要受到刑事惩罚，甚至一

次税务检查就能让一种著名民企倒下。A

强大日勺利益驱动是民营企业忽视税务风险

时内在动因A税收在民营企业的现金支出

中占重要位置。根据毕马威财务税收服务集

团通过互连网在全球日勺一项调查称：税收会

抵减企业收入,会使费用项目膨胀以至侵蚀

三分之一的企业利润。这是外国的数据，在

我国，目前税收费用至少占民营企业利润的I

三分之一,加上流转税

和财产行为税,税收费用占企业利润的

比重会更高。如此大的利益空间诱使民营企

业管理者为了少缴更多的|税,获取更多的|非

法利益，不惜冒更大日勺税务风险。

民营企业内部财务管理混乱,税务管理

机制不健全,税务风险控制机制缺失△诸

多民营企业都不重视从规范会计核算和财

务管理工作入手，建立起真正可以减少税负、

减少税收风险的税务管理机制,更谈不上建

立科学有效的税务风险控制机制和风险预

警机制。诸多企业将所有的税收问题所有交

由财务这个“事后”部门甚至某个办税人

员全权处理,这就导致老总在决策时缺乏税

收意识，业务部门做业务、签协议步不考虑

税收。实际上企业应缴的税收在进入财务程

序时早已确定,财务部门通过做账减少税收

时也许性已经很小，盲目的账务调整只能使

财税管理愈加混乱。A民营企业缺乏比较

专业日勺财务人员，处理涉税业务力不从心

企业财税工作专业性强,规定财务人员

不仅要有较高的财务业务水平，还要精通税

法。诸多民营企业大多由家族企业演变而来,

企业在选用财务人员时首先考虑的是信得

过的“家里人”，而很少考虑其与否具有一

定的财税管理水平。这些企业日勺财务人员往

往对税务知识一知半解，不懂得某些有利与

不利的税收政策，该交和不该交的I税都搞不

清晰,更谈不上科学合理的税收筹划了。尤

其是某些中小企业只靠请代账会计来做账

报税,并不参与平常日勺经营管理,导致企业

财税业务处理与其他诸如采购、销售等业务

相脱离。A国家的税制原因是影响民营企业

税务风险的重要外部原因

一般而言发达国家都是以所得税为主体

税制构造，不发达国家以流转税为主体税制

构造。我国是发展中国家,两者兼而有之，现

行我国税收正式立法少,行政法规多，主体

税种还没有立法,完整税法体系尚未建立，

每年财政部和国家税务总局颁发的税收法

规有1000条之多，到省级如下后法规数量

就更多，且税收法规变化过快。复杂的税制

原因加上信息的不对称，无形中加大了民营

企业的税收风险。

三、民营企业防备税务风险日勺必要性及重

要途径A民营企业由于税务风险而引起危

机的例子诸多,，广州市国税局对全市342

户化妆品及其他日化产品制造企业开展了

大规模的税收专题检查,这些企业规模都不

是很大，绝大部分是民营中小企业。检查成

果表明：涉税违法的企业多达H6户，占总户

数的%,共查补税款亿多元。检查刮起了一

场税收风暴,引起了整个行业的震动,在税

收上出问题的老板，有时照罚单补税，也有

时选择了逃走；近年的刘晓庆税案也是一种

经典的税收违法风险案例,晓庆文化发展企

业由于税收违法而陷入濒临破产的境地。伴

随行政效能改革时不停深入,法治力度的加

大及执法透明度的增长，以及税务机关交叉

稽核、轮岗、稽查、多元化举报等征管措施

时实行，税收的环境正在发生质的变化。假

如再用旧思维来看待税收，教训也许会比上

述民营企业更为惨重。民营企业管理者必须

跳出原有的思维惯性,走出涉税认识的误区,

正视税务问题，加强涉税管理，提高依法纳

税意识，控制税务风险。完善企业内部税务

管理，提高税务筹划能力，有效防备税务风

险，民营企业需要从如下几种方面入手：

民营企业管理层必须加强纳税意识，加强

税收基础管理，重视税务风险控制A前文提

及时广州日化等悲剧也许可认为我们敲响

警钟：企业管理层必须认识到税务风险正在

逐渐增长,要充足认识到企业税负是根据国

家税法和企业自身经营活动确定的I,而不是

做假账、托关系决定的。做假账的措施往往

受财会人员专业面自身的限制，不仅视野狭

隘，而自身也不具有合法性；而托关系更多

体现为与税务部门日勺某个人搞好关系，人易

则局变,税务环境的变化使建立这种关系所

付出日勺成本将会更高,风险也更大。因此,民

营企业必须从加强税收基础管理入手,建立

健全税收管理的内部控制制度,要靠管理合

法减税,坚决杜绝不规范甚至违法的税务行

为,从主线上防备税务风险。A提高办税人

员的风险控制能力

中国日勺税收法规种类多，变化快，一般的I

办税人员难以及时掌握和运用，因此，企业

要加强对他们的常常性培训I,使他们成为既

知晓企业的经营管理状况,又精通企业所属

产业的I税收政策法规。可以根据税务法规的

变化及时调整企业日勺经营政策，充足运用有

利的税务政策，强化税收分析，对的处理税

法与会计时差异，做到合法节税、合理避税、

应缴尽缴，及时回避多种税务风险。

建立企业内部的税务风险控制和预警机

制

企业内部的税务风险防备需要有一种完

善的内部监督和预警机制。办税人员能力的

高下、责任心日勺强弱一定程度上决定了企业

税务风险的大小。企业老板很想减少和防止

风险，但由于对税务是外行，办税人员说的

是对是错，自己无法把握。因此，企业应建立

内部税务复核制度,办税人员向税务机关递

交的申报纳税资料都应当通过专业分析和

复核。规模稍大、业务比较复杂日勺民营企业

最佳设置专门的机构负责企业的所有税收

事宜。同步建立税务风险的I预警跟踪机制，

一旦面临税务风险要能及时启动应对方案。

A提高民营企业有关管理人员的防备税

务风险能力

企业税务风险不能完全只由财务人员控

制，企业日勺决策、采购、营销、资产及人力

资源等管理人员也应当具有基本的财税知

识和技能，提高税务风险的I防备能力。在企

业关键管理岗位设置税务风险监控点，把本

来由财务部门担当日勺税务风险防线前移并

扩展到企业经营活动的各个层面,使企业内

部构成一条风险控制日勺链条,税务风险自然

就可以减少。

聘任税务顾问，寻求中介组织的专业支

持A由于税收的专业性、复杂性和时效性,

企业办税人员往往不能处理所有的涉税事

项。目前越来越多的民营企业管理者开始积

极地寻求诸如税务师事务所等中介组织的

专业支持,聘任税务顾问和税务代理，于企

业成立之时就进行事先合理的税收筹划，把

握处理企业的|涉税事宜,规避税务风险。

提高税务筹划能力，增强税收风险的预

见性，合理减少税收承担A规范管理能减少

风险，同步也许会使税收承担增长，因此，民

营企业必须进行系统日勺、有预见性的税务筹

划，筹划既